資產(chǎn)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

時(shí)間：2023-02-22 16:11:16 規(guī)章制度我要投稿

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　　實(shí)際上，資產(chǎn)管理可以是機(jī)構(gòu)自己的內(nèi)部事務(wù)，也可以是外部的。下面是CN人才網(wǎng)小編推薦的資產(chǎn)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，歡迎閱讀。

資產(chǎn)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　資產(chǎn)管理制度管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一

　　1.引言

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。特別是諸如高速公路企業(yè)、物流倉儲(chǔ)企業(yè)、建筑施工企業(yè)等類型的大型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)就是利用企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)為社會(huì)提供服務(wù)，其固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，一般達(dá)80%以上，有的企業(yè)甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產(chǎn);如何查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施，保證資產(chǎn)的安全、完整、高效成為擺在企業(yè)決策層和經(jīng)營(yíng)管理層面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。本文從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)出發(fā)，指出其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確各環(huán)節(jié)的主要控制措施。

　　2.固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)

　　對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)全面與全程管理相結(jié)合的管理模式。全程管理即是指對(duì)固定資產(chǎn)從企業(yè)外部進(jìn)入企業(yè)到最終退出企業(yè)的全過程，所經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)上實(shí)行的由始至終、環(huán)環(huán)相扣的`管理行為。通常，固定資產(chǎn)全程管理的環(huán)節(jié)如圖1。

　　根據(jù)上述13個(gè)管理環(huán)節(jié)，可將固定資產(chǎn)管理大致分為進(jìn)入、存續(xù)和退出三個(gè)階段：

　　固定資產(chǎn)進(jìn)入階段，其管理環(huán)節(jié)包括制定戰(zhàn)略、預(yù)算作業(yè)和取得驗(yàn)收。管理目標(biāo)是在滿足內(nèi)部需求的同時(shí)取得效用最大的固定資產(chǎn)，即實(shí)現(xiàn)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，并通過驗(yàn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配至資產(chǎn)使用人。

　　固定資產(chǎn)存續(xù)階段，其管理環(huán)節(jié)包括登記投保、使用培訓(xùn)、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥置換、出租出借和清查盤點(diǎn)。管理目標(biāo)是確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理使用和有序流動(dòng)，并通過清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的數(shù)量、分布、和資產(chǎn)狀況等信息完整準(zhǔn)確、賬實(shí)相符。

　　固定資產(chǎn)退出階段，其管理環(huán)節(jié)包括毀損遺失、變賣出讓和資產(chǎn)清理。管理目標(biāo)是保證企業(yè)的支出合理和收益最大，防止企業(yè)資產(chǎn)減少時(shí)引起企業(yè)資產(chǎn)和收益流失，并通過及時(shí)的固定資產(chǎn)清理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息和會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確。

　　3.固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施

　　3.1 固定資產(chǎn)進(jìn)入階段

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的進(jìn)入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產(chǎn)為例，對(duì)其主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施加以描述。

　　3.1.1 固定資產(chǎn)采購流程(見圖2)

　　3.1.2 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

　　固定資產(chǎn)的采購關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)采購計(jì)劃、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、合同簽訂與履行情況等供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并關(guān)注各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對(duì)性的管控措施，不斷防止采購風(fēng)險(xiǎn)，全面提升采購效能。具體講企業(yè)固定資產(chǎn)采購的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施見下表：

　　3.2 固定資產(chǎn)存續(xù)階段

　　固定資產(chǎn)存續(xù)階段的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造和清查盤點(diǎn)四個(gè)方面。

　　3.2.1 固定資產(chǎn)投保

　　主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

　　主要控制措施：重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，對(duì)應(yīng)投保的資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)，規(guī)范投保行為;對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊;已投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，并辦理索賠手續(xù)。

　　3.2.2 固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

　　主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修、維護(hù)不到位，可能使資產(chǎn)使用效率低下或資源浪費(fèi)，甚至發(fā)生事故，生產(chǎn)停頓。

　　主要控制措施：一是相關(guān)部門制定和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將日常維護(hù)流程制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn);二是建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案，據(jù)以制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的修理實(shí)行分類管理，其中簡(jiǎn)單維護(hù)可由操作人員或內(nèi)部技術(shù)人員完成;大修理則需專人負(fù)責(zé)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部技術(shù)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。三是對(duì)特殊設(shè)備使用人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，持證上崗，確保資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行，不斷提高使用效率。

　　3.2.3 固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)

　　主要風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)丟失或毀損等造成賬實(shí)不符。

　　主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé)，定期或不定期地開展盤點(diǎn);對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧的及時(shí)分析原因，妥善處理，比要時(shí)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，審批流程結(jié)束后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

　　3.3 固定資產(chǎn)退出階段

　　固定資產(chǎn)退出階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是處置方式不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

　　主要控制措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式，采取相應(yīng)的控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證固定資產(chǎn)處置的科學(xué)性，使企業(yè)的資源得到有效利用。

　　4.小結(jié)

　　綜上所述，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)存在于固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的控制措施對(duì)充分發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)效能、保證固定資產(chǎn)的安全完整和促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支等方面均具有十分重要的意義。