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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度解讀
日前，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》(下稱《管理制度》)，要求全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位按年度編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告。 下面是CN人才網(wǎng)小編整理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度解讀，快來(lái)看看吧。
此舉旨在通過(guò)年度總結(jié)的方式，發(fā)現(xiàn)單位在執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范過(guò)程中的問(wèn)題，引導(dǎo)單位重視并加強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。
實(shí)操性強(qiáng)便于推廣
《管理制度》內(nèi)含頗多“亮點(diǎn)”，這對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的全面推進(jìn)具有更為積極的指導(dǎo)作用和現(xiàn)實(shí)意義。
“《管理制度》是推動(dòng)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系的重要制度安排。內(nèi)部控制報(bào)告具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，報(bào)告要求簡(jiǎn)單明了，便于在全國(guó)不同層次不同業(yè)務(wù)水平的單位進(jìn)行推廣。”國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局審計(jì)室主任王朝旭告訴記者。
當(dāng)然，內(nèi)部控制報(bào)告不僅是為滿足上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查的需要，同時(shí)也是各行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告的過(guò)程實(shí)際上是各單位內(nèi)部控制系統(tǒng)自我完善的過(guò)程。
在北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)系教授楊有紅看來(lái)，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會(huì)因?yàn)槟繕?biāo)提升、內(nèi)外部環(huán)境變化等因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)類型、層級(jí)發(fā)生變化。各行政事業(yè)單位需要通過(guò)年度內(nèi)部控制報(bào)告，發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷以及目標(biāo)、環(huán)境變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)信息溝通、控制措施、監(jiān)督等角度完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。
《管理制度》的實(shí)施，無(wú)疑將強(qiáng)有力地推動(dòng)行政事業(yè)單位有效建立和完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。
“《管理制度》的實(shí)施，將會(huì)在促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開(kāi)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用，進(jìn)行針對(duì)性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師操禮慶說(shuō)。
對(duì)此，王朝旭還認(rèn)為，按照《管理制度》要求開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)，將有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位全面及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)、規(guī)范建立權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制、促進(jìn)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、信息化建設(shè)等。
多舉措服務(wù)深度應(yīng)用
《管理制度》的積極影響體還現(xiàn)在進(jìn)一步提高單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的水平、提升財(cái)務(wù)部門(mén)在單位內(nèi)部治理體系中的作用、促進(jìn)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)等多個(gè)方面。
但需要注意的是，行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行《管理制度》的過(guò)程中，仍將面臨諸多挑戰(zhàn)。
“單位內(nèi)控建設(shè)不健全;內(nèi)控人才欠缺、能力不足;內(nèi)控信息化水平低;內(nèi)控規(guī)范性評(píng)價(jià)工作開(kāi)展不夠;崗位設(shè)置不合理，不相容崗位之間沒(méi)有相互牽制與監(jiān)督等是《管理制度》執(zhí)行過(guò)程中的限制性因素。”操禮慶說(shuō)。
客觀而言，這些問(wèn)題的存在，很大程度上是長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位“重業(yè)務(wù)、輕管理”觀念的一種體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位外部監(jiān)督檢查不到位、監(jiān)督工作跟不上或不嚴(yán)肅的一種體現(xiàn)，還與主管部門(mén)和上級(jí)部門(mén)未提出明確嚴(yán)格的要求有關(guān)。
“因此，我認(rèn)為，可以通過(guò)將內(nèi)部控制方面的人才做為管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的重點(diǎn)方面;將單位的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行流程的內(nèi)部控制活動(dòng)都嵌入在單位的信息化系統(tǒng)內(nèi)，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)性、及時(shí)性、規(guī)范性等手段深化《管理制度》的應(yīng)用。”操禮慶建議道。
楊有紅認(rèn)為，內(nèi)部控制報(bào)告必須“綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況”。對(duì)此，他建議財(cái)政部發(fā)布“統(tǒng)一報(bào)告格式”，同時(shí)陸續(xù)發(fā)布相應(yīng)的配套實(shí)施細(xì)則，用以規(guī)范各單位內(nèi)控制度建設(shè)以及流程設(shè)計(jì)，并組織有關(guān)人員充分學(xué)習(xí)和理解。另外，為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和客觀性，他還建議財(cái)政部盡快建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。
同時(shí)，各行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)照內(nèi)部控制制度規(guī)范逐項(xiàng)梳理單位業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)部控制的理念和要求貫穿到具體業(yè)務(wù)工作中;仔細(xì)分析單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，按照重要性和成本效益原則合理選擇控制方式手段，提高控制的針對(duì)性和有效性。設(shè)置不同的崗位職責(zé)，明確不同的管理操作權(quán)限建立行之有效的內(nèi)部控制。
“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要對(duì)內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性和實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)各單位內(nèi)部控制措施切實(shí)發(fā)揮作用，在提高財(cái)務(wù)管理水平和單位治理方面發(fā)揮積極作用。”王朝旭說(shuō)。
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近日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》，明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度3月起施行，并啟動(dòng)2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。
根據(jù)管理制度，行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施、覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況;應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，推動(dòng)行政事業(yè)單位圍繞重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)當(dāng)立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)事求是，真實(shí)、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況。
內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作按照“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單向報(bào)送”的方式，由財(cái)政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門(mén)分級(jí)組織實(shí)施并以自下而上的方式逐級(jí)匯總，非垂直管理部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關(guān)系向上級(jí)行政主管部門(mén)單向報(bào)送。
財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。各行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門(mén)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。
根據(jù)通知，各省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)于2017年5月20日前完成對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)上報(bào)的地區(qū)2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告及同級(jí)部門(mén)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核和匯總工作;各行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)于2017年4月20日前完成本部門(mén)所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核和匯總工作。
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