財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

時(shí)間：2023-02-13 05:12:00 規(guī)章制度我要投稿

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（精選14篇）

　　每一個(gè)公司都有財(cái)務(wù)部門，其財(cái)務(wù)部門是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作十分重要。如何制定健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度呢?下面請(qǐng)參考小編為您提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，希望可以幫到你~!

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（精選14篇）

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇1

　　第一章總則

　　第1條為加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的管理與監(jiān)督，第2條保護(hù)國家和公司的合法權(quán)益;確保國有資產(chǎn)的保值、增值;充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測(cè)、控制作用;規(guī)范公司投融資行為，第3條提高資金運(yùn)作效率，第4條減少融資風(fēng)險(xiǎn)，第5條保證資金運(yùn)營(yíng)的安全性與收益性;完善財(cái)務(wù)報(bào)告與分析，第6條嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批程序;加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，第7條提高財(cái)務(wù)保密意識(shí)�，F(xiàn)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合同，第8條結(jié)合本公司的具體情況，第9條特制定本制度。

　　第二章財(cái)務(wù)職責(zé)、目標(biāo)

　　第二條經(jīng)理辦公會(huì)依照健全、有效的原則設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在經(jīng)理辦公會(huì)和總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)經(jīng)理辦公會(huì)和總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。

　　第三條公司配備合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，運(yùn)作公司的財(cái)務(wù)管理。

　　財(cái)務(wù)部行使以下職責(zé)：

　　1、公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的收集和稽核。

　　2、資金籌措和會(huì)計(jì)核算

　　3、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)預(yù)算和分析

　　4、現(xiàn)金流量分析及預(yù)算控制

　　5、客戶信用評(píng)估及商務(wù)評(píng)估

　　6、對(duì)外投資的監(jiān)管與控制

　　財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為：

　　1、嚴(yán)格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會(huì)、公司的法規(guī)制度。

　　2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，通過現(xiàn)金流量計(jì)劃來合理籌措和運(yùn)用現(xiàn)金。確保公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進(jìn)逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高效的財(cái)務(wù)管理體系。

　　3、提供及時(shí)、可靠、有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營(yíng)決策，為各部門內(nèi)部管理提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

　　4、樹立強(qiáng)烈的為公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要服務(wù)的意識(shí)，擺正位置，做到嚴(yán)格執(zhí)法、熱情服務(wù)。

　　第三章資產(chǎn)的管理

　　第四條流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款以及各項(xiàng)存貨等。

　　(一)貨幣資金、有價(jià)證券的管理

　　1、現(xiàn)金的管理：

　　1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。

　　1.2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)有兩個(gè)人前往辦理。

　　1.3現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費(fèi)、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的零星支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。

　　1.4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬元。

　　1.5嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)以白條抵庫存現(xiàn)金。

　　1.6領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，要持有符合公司資金支付審批程序的有效單據(jù)(如借款單或報(bào)銷單)，財(cái)務(wù)方可支付現(xiàn)金。

　　2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：

　　2.1屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。

　　2.2不準(zhǔn)開空頭支票。

　　2.3領(lǐng)取支票時(shí)，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審批人員的用款申請(qǐng)單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款要按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先征得原批準(zhǔn)人和財(cái)務(wù)部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借款人負(fù)全部責(zé)任。

　　2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立刻通知財(cái)務(wù)部，馬上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺(tái)或報(bào)社等部門聲明作廢。由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)。

　　3、出納人員必須每月核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4、所有借款人員必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)銷清賬，否則，財(cái)務(wù)部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返回單位后10日內(nèi)。

　　5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支。

　　6、各項(xiàng)外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　7、銀行賬戶印鑒不準(zhǔn)一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。

　　8、有價(jià)證券應(yīng)按日期、類別、金額等相關(guān)信息設(shè)置備查薄逐筆詳細(xì)登記。

　　(二)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理

　　1、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收政策性補(bǔ)貼、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

　　2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶核對(duì)確認(rèn)，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)重點(diǎn)客戶實(shí)施欠款追蹤。

　　3、部門應(yīng)于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場(chǎng)的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。

　　4、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照《信用額度表》和財(cái)務(wù)部門報(bào)來的《賬齡明細(xì)表》，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

　　5、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時(shí)，應(yīng)按照《信用額度表》中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定，負(fù)責(zé)所經(jīng)手的相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

　　5.1超過1-10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門經(jīng)理，并電話催收;

　　5.2超過11-60天時(shí)，由部門經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理，派員上門催收，

　　并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī);

　　5.3超過61-90天時(shí)，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后

　　作個(gè)案處理(如提請(qǐng)公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式)，并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)。

　　6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對(duì)客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款;款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷賬。

　　7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游山玩水。

　　8、業(yè)務(wù)員收賬時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶背面簽名，并查詢銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡?如為匯票背書時(shí)要注意背書是否清楚，注意一次背書時(shí)背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票印章。

　　9、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時(shí)非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場(chǎng)不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

　　10、收款時(shí)客戶現(xiàn)場(chǎng)反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸問題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)需立即匯報(bào)主管，并在不超過3個(gè)工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫價(jià)格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。

　　11、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。

　　11.1 收款不報(bào)或積壓收款。

　　11.2 退貨不報(bào)或積壓退貨。

　　11.3 轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

　　(三)存貨的核算和管理

　　存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。

　　公司的各種存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量，及時(shí)辦理出入庫的各種手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、余額的明細(xì)賬，逐項(xiàng)逐筆登記，加強(qiáng)管理。

　　公司的原材料采用實(shí)際成本核算。

　　外購存貨、生產(chǎn)入庫時(shí)，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領(lǐng)用、銷售存貨時(shí)，領(lǐng)料、銷售人員要填制領(lǐng)料單、出庫單。詳見附件《存貨管理辦法》。

　　每年的六月底和十二月底，財(cái)務(wù)部要組織人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈盤虧情況，及時(shí)提出處理意見，報(bào)總經(jīng)理同意后，財(cái)務(wù)按有關(guān)規(guī)定處理賬務(wù)。

　　倉庫必須每月至少盤點(diǎn)一次庫存，保證實(shí)際庫存與賬面結(jié)存一致，財(cái)務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實(shí)相符。

　　第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理

　　(一)固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣2000元以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及電子儀器等。

　　固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資產(chǎn)原值的3%確定。

　　有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報(bào)廢等手續(xù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算工作，計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使用部門分?jǐn)偂?/p>

　　資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)公司的機(jī)器設(shè)備，電子儀器的綜合管理，并建立固定資產(chǎn)卡片。

　　固定資產(chǎn)的報(bào)廢，要填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)討論，批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)憑此處理賬務(wù)。

　　對(duì)固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點(diǎn)。第一次在每年的六月底，第二次在每年的十二月底。盤點(diǎn)事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部組織實(shí)施，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并寫出書面報(bào)告交總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明原因，并追究責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除預(yù)計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或保險(xiǎn)公司等的賠償后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　(二)在建工程包括施工前的準(zhǔn)備，正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程。公司實(shí)施在建工程前，應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算。工程竣工后，及時(shí)辦理竣工決算。

　　在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項(xiàng)借款利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計(jì)入在建工程成本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);在辦理竣工決算后，按決算價(jià)格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　公司在期末對(duì)在建工程逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：

　　1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但停建當(dāng)年計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得超過在建工程賬面價(jià)值的30%;

　　2、所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬進(jìn)行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的;

　　3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準(zhǔn)備的情況，如在建工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測(cè)試無法達(dá)到設(shè)計(jì)使用要求等實(shí)際發(fā)生減值的情形。

　　第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理

　　(一)公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

　　投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書中所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用入賬;購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的有關(guān)費(fèi)用入賬。

　　無形資產(chǎn)應(yīng)自公司開始受益起按照預(yù)計(jì)的受益期分期平均攤銷，受益期無法確認(rèn)的，按不少于10年的期限平均攤銷。

　　公司在期末對(duì)無形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額部分計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。確定無形資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，其中土地使用權(quán)可參考煙臺(tái)地區(qū)國土資源部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價(jià);專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)與非專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價(jià)的，可參考市價(jià)確定;沒有市價(jià)的，可參考專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)值確定。

　　(二)公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。

　　第四章投融資管理

　　第七條投資管理

　　(一) 本制度所指的投資指長(zhǎng)期投資，包括長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(二)經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)公司新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、引進(jìn)項(xiàng)目、合資合作項(xiàng)目、參股項(xiàng)目、兼并收購項(xiàng)目、科研計(jì)劃項(xiàng)目的審查、申報(bào)、立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告、擴(kuò)充設(shè)計(jì)的申報(bào)審批。

　　(三)投資的原則

　　1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

　　2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

　　3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展;

　　4、必須堅(jiān)持效益原則，原則上長(zhǎng)期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。

　　(四)投資審批程序

　　公司及控股企業(yè)設(shè)立新公司或參股其他公司、搞新項(xiàng)目開發(fā)，必須事先進(jìn)行可行性研究，從以下幾方面進(jìn)行定量和定性分析、評(píng)價(jià)。

　　1、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響;

　　2、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響;

　　3、主要風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施;

　　4、公司的資源包括人力、物力、財(cái)力、管理能力能否滿足新的投資需要;

　　5、投資收益;

　　6、稅務(wù)論證。

　　(五)按規(guī)定必須上報(bào)審批的項(xiàng)目，由公司在末簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進(jìn)行任何實(shí)際投資之前，備齊以下資料，上報(bào)中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：

　　1、項(xiàng)目投資申請(qǐng)報(bào)告或建議書;

　　2、投資企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的投資決定或決議;

　　3、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告;

　　4、有關(guān)合同、(協(xié)議)草案;

　　5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況;

　　6、有關(guān)合作單位的資信情況;

　　7、政府的有關(guān)許可文件;

　　8、項(xiàng)目執(zhí)行人的資格及能力等。

　　(六)長(zhǎng)期投資以取得的實(shí)際成本入賬，包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長(zhǎng)期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷，沒有投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年期限攤銷。長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法和成本法(在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下或雖占有20%以上，但不具有重大影響，采用成本法)。年終根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損(以審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn))計(jì)算我方收益,并及時(shí)清收股利。

　　第八條融資管理

　　(一)本制度所指的融資，僅指?jìng)鶆?wù)資本融資方式，即公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

　　(二)融資的原則

　　1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜;

　　2、充分利用各級(jí)政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取低成本融資，如：無償、資助、無息或貼息貸款等;

　　3、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與當(dāng)前利益兼顧;

　　4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困境。

　　(三)債務(wù)性融資

　　1、各控股企業(yè)向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并以維護(hù)公司信譽(yù)為首要原則，及時(shí)辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借申報(bào)工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。

　　2、控股企業(yè)的以下對(duì)外借款(包括長(zhǎng)短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等)須報(bào)萬利達(dá)總部審批：

　　(1) 向其他單位和個(gè)人借款超過50萬元、向銀行借款超過200萬元時(shí);

　　(2) 融資成本高于同期銀行貸款利率10%時(shí);

　　(3) 向有收購或參股意向的借款人借款;

　　(4) 借款有限制性條款，可能導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)酒渌矫娈a(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)作質(zhì)押、擔(dān)保等;

　　3、未經(jīng)萬利達(dá)總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。

　　第五章成本和費(fèi)用的管理

　　第九條成本和費(fèi)用的管理

　　(一)成本和費(fèi)用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費(fèi)的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用及制造費(fèi)用，行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，為籌集資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售商品而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　公司必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。成本費(fèi)用按照以下原則計(jì)量：

　　1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各項(xiàng)材料，按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　2、公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀�、費(fèi)用。

　　(三)費(fèi)用管理

　　1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　本科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目核算的主要內(nèi)容包括：

　　1.1公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等;

　　1.2企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等;

　　1.3支付給代理商的銷售傭金及代理費(fèi);

　　1.4按照協(xié)議規(guī)定按產(chǎn)品的銷量或利潤(rùn)的一定比例提取，在該項(xiàng)產(chǎn)品的收入中支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

　　2、管理費(fèi)用

　　本科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。

　　期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　本科目按費(fèi)用類型設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目核算內(nèi)容主要包括：

　　2.1行政管理部門職工工資和按實(shí)際發(fā)放工資總額的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi);

　　2.2工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)、住房公積金、取暖津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工退職費(fèi)、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付離退休職工的人各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用;

　　2.3公司的經(jīng)理辦公會(huì)和行政管理部門發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等公司經(jīng)費(fèi);

　　2.4公司經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)費(fèi)(包括經(jīng)理辦公會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等);

　　2.5聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)和公證費(fèi)等;

　　2.6房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi);

　　2.7無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷，存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;

　　2.8試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、外賓招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、出國人員經(jīng)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、排污費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)、綠化造林費(fèi)用、水土流失防治費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、削價(jià)處理積壓物資損失、水利基金、汽車費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　本科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

　　期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　本科目按“利息支出”、“利息收入”、“匯兌損益”和“其他”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算�！袄⒅С觥笨颇繎�(yīng)下設(shè)“短期借款利息”和“長(zhǎng)期借款利息”三級(jí)明細(xì)科目;“匯兌損益”科目應(yīng)下設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”三級(jí)明細(xì)科目。

　　第六章產(chǎn)品銷售收入、利潤(rùn)管理

　　第十條銷售收入和利潤(rùn)的管理

　　(一)公司在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)商品銷售的實(shí)現(xiàn)：

　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制;

　　3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

　　4、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

　　公司在本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用，銷售收入、銷售成本和費(fèi)用的口徑必須一致。

　　本月發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度，還是屬于上年銷售的，都應(yīng)沖減本月的銷售收入和銷售成本，已經(jīng)銷售的商品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓，其折讓金額在本月銷售收入中減除。

　　(二)利潤(rùn)總額包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　投資凈收益=投資收益-投資損失

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。

　　投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或賬面凈值的差額等。

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

　　其中：所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。

　　可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：

　　1、提取法定公積金;

　　2、提取法定公益金;

　　3、提取任意盈余公積;

　　4、應(yīng)付股利;

　　5、轉(zhuǎn)作資本的股利。

　　對(duì)每月公司的經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行一次全面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和改進(jìn)意見，報(bào)總經(jīng)理。

　　按上級(jí)主管部門和經(jīng)理辦公會(huì)決議規(guī)定比例，按期正確分配股東的稅后利潤(rùn)。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的可用企業(yè)的公積金彌補(bǔ)。

　　第七章財(cái)務(wù)預(yù)算管理

　　第十一條財(cái)務(wù)預(yù)算管理

　　(一)預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的

　　1、將預(yù)算分解落實(shí)到各部門，使計(jì)劃得以落實(shí)，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

　　2、確保各控股企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體控制與考核的可操作性;

　　3、為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。

　　4、財(cái)務(wù)部要按照公司的要求，編報(bào)年度資金計(jì)劃、基建投資計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃，并分解到季度、月度，按月上報(bào)下達(dá)。

　　5、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃編報(bào)后，送總經(jīng)理審查，經(jīng)理辦公會(huì)討論批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門。

　　(二)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則：

　　預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。

　　預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。

　　(三)預(yù)算反饋

　　為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)部每月編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析;并對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。

　　(四)預(yù)算考評(píng)

　　1、預(yù)算考評(píng)內(nèi)容

　　對(duì)各控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。

　　2、預(yù)算考評(píng)的實(shí)施

　　考評(píng)為財(cái)務(wù)部門考評(píng)，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng);

　　3、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)和考評(píng)依據(jù)

　　財(cái)務(wù)部與人事部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂;考評(píng)的基本依據(jù)是各控股公司的可控預(yù)算目標(biāo)。為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，萬利達(dá)總部制定一系列激勵(lì)政策，可以設(shè)立下列獎(jiǎng)項(xiàng)：

　　3.1對(duì)于各控股公司超額完成的利潤(rùn)部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎(jiǎng)給各控股公司經(jīng)營(yíng)者及員工;

　　3.2節(jié)約獎(jiǎng)：對(duì)于成本費(fèi)用有節(jié)約的，公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部分;在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)采購單位。

　　3.3預(yù)算先進(jìn)管理單位獎(jiǎng)：對(duì)于全面預(yù)算管理做得好的單位，由經(jīng)理辦公會(huì)評(píng)出預(yù)算先進(jìn)管理單位，并給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　(五)預(yù)算調(diào)整的條件：

　　1、產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。

　　2、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化;國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。

　　3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或控股公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。

　　4、財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、經(jīng)理辦公會(huì)的追加任務(wù)等。

　　第八章企業(yè)清算

　　第十二條企業(yè)清算

　　(一)企業(yè)按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)全面清算。

　　企業(yè)自宣告終止之日起，應(yīng)按國家及企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)清算的日常工作：編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，收取企業(yè)的債權(quán)、償還企業(yè)的債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳納而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請(qǐng)企業(yè)投資者通過后處置企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)。

　　(二)清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　企業(yè)清算完結(jié)以前。除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

　　清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等.計(jì)入清算損益。

　　清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)等，計(jì)入清算費(fèi)用，由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。

　　(三)企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至宣布終止之日，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算損益入賬：

　　1、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);

　　2、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);

　　3、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;

　　4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;

　　5、放棄自己的債權(quán)。

　　(四)企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失和清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。

　　企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列順序清償債務(wù)：

　　1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);

　　2、應(yīng)繳未繳國家的稅金;

　　3、尚未償付的債務(wù)。

　　企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的，按比例清償。

　　企業(yè)清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理：

　　國有企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)全部上交國家財(cái)政。私營(yíng)企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)歸個(gè)人投資者。

　　有限責(zé)任公司、外商投資企業(yè)及集體企業(yè)，除國家法律法規(guī)或公司章程另有規(guī)定的外，應(yīng)按投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，應(yīng)按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例進(jìn)行分配。

　　(五)清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表。清算報(bào)告和收支報(bào)表必須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

　　第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第十三條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的'主要形式，企業(yè)通過編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會(huì)各方面。正確地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。

　　企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為快報(bào)，年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　快報(bào)是企業(yè)每月在正式編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，所提供的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況報(bào)告。通過快報(bào)可以及時(shí)的了解企業(yè)本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的完成情況，正確的采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的問題。

　　公司下屬控股企業(yè)每月6日下午(節(jié)假日不順延)必須將快報(bào)以電傳和電子信箱形式上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。不得遲報(bào)、漏報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)，報(bào)表內(nèi)的指標(biāo)不得缺項(xiàng)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確，與正式報(bào)表不得有較大誤差。

　　公司匯總快報(bào)，必須每月8日下午下班之前報(bào)出，要保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時(shí)，要對(duì)快報(bào)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，以便向總經(jīng)理和有關(guān)部門提供合理的決策依據(jù)。

　　年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：

　　1、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表以及公司為管理需要增加的有關(guān)報(bào)表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司因管理需要增設(shè)的其他附表。

　　利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。

　　年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。

　　2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注;

　　會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　2.1不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明;

　　2.2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響;

　　2.3或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明;

　　2.4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;

　　2.5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;

　　2.6企業(yè)合并、分立;

　　2.7重大投資、融資活動(dòng);

　　2.8會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料;

　　2.9有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

　　3、財(cái)務(wù)情況說明書

　　財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況做出說明：

　　3.1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;

　　3.2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;

　　3.3資金增減和周轉(zhuǎn)情況;

　　3.4對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

　　(三) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法。

　　企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法。

　　任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

　　企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、

　　報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基儲(chǔ)編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。

　　在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，可以要求接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)容保密。

　　第十章經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

　　第十四條經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

　　(一)對(duì)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，做出書面報(bào)告。

　　(二)對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況進(jìn)行具體量化分析，通過期間比較，提出合理化建議。

　　(三)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議。

　　(四)負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)，報(bào)表包括(但不限于)：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用分析表、趨勢(shì)分析表等。

　　(五)分析公司收入、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。

　　(六)對(duì)公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)建議與措施。

　　(七)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。

　　第十一章財(cái)務(wù)審批制度

　　第十五條財(cái)務(wù)審批制度

　　(一)堅(jiān)持全部財(cái)務(wù)收支只能由總經(jīng)理一人審批的原則，防止監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)不一致。

　　(二)嚴(yán)格審批制度，一切支出必須由經(jīng)辦人簽字，主管部門領(lǐng)導(dǎo)審查，財(cái)務(wù)部門審核，總經(jīng)理審批。

　　(三)基本建設(shè)支出必須有現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)工人員簽字，主管施工領(lǐng)導(dǎo)初審，財(cái)務(wù)部門審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　第十二章會(huì)計(jì)檔案管理辦法

　　第十六條會(huì)計(jì)檔案管理辦法

　　(一)會(huì)計(jì)檔案

　　1、會(huì)計(jì)檔案的范圍包括會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證;會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會(huì)計(jì)賬簿;財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明、其它財(cái)務(wù)報(bào)告;其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè);財(cái)務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定;文書類：經(jīng)濟(jì)合同、工作計(jì)劃、總結(jié)等。

　　2、形成的各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按順序排列，依次在右上角編寫頁號(hào)，按年度立卷，移交專人保管。

　　3、對(duì)破損的會(huì)計(jì)資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴(kuò)散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

　　4、磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。

　　5、卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項(xiàng)按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡(jiǎn)明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。

　　6、案卷采用三點(diǎn)一線的方法裝訂。

　　7、歸檔的會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)保持齊全完整。

　　8、每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

　　9、移交檔案室的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會(huì)同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　(二)檔案保管

　　1、會(huì)計(jì)檔案的保管要求

　　會(huì)計(jì)檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方,并遠(yuǎn)離易燃品堆放地,周圍應(yīng)備有適應(yīng)得防火器材;

　　采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞;

　　會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀;

　　會(huì)計(jì)檔案室內(nèi)保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕;

　　設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密;

　　會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

　　2、會(huì)計(jì)檔案的借閱

　　公司內(nèi)部各部門需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸放原處;需要查閱入庫檔案室必須持本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

　　會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需要，必須經(jīng)公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，限期歸還;查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　公司應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度和會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿，詳細(xì)記載有關(guān)內(nèi)容。

　　3、會(huì)計(jì)檔案的保管期限

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

　　本規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照下表所列期限執(zhí)行。

　　會(huì)計(jì)檔案保管期限表

　　順序號(hào) 檔案名稱保管期限備注

　　一、會(huì)計(jì)憑證類

　　1 原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

　　其中：涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久

　　2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3年

　　二、會(huì)計(jì)賬簿類

　　3 日記賬 15年

　　其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25年

　　4 明細(xì)賬 15年

　　5 總賬 15年包括日記總賬

　　6 固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年

　　7 輔助賬簿 15年

　　8 涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿永久

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表類包括各級(jí)主管部門的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

　　9 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3年包括文字分析

　　10 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 5年包括文字分析

　　11 年度會(huì)計(jì)報(bào)表(決算) 永久包括文字分析

　　四、其他類

　　12 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年

　　13 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 25年

　　14 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年

　　(三)檔案移交

　　會(huì)計(jì)檔案管理員工作變動(dòng)時(shí)，要辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。

　　移交時(shí)，由原管理員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明會(huì)計(jì)檔案所屬會(huì)計(jì)檔案名稱卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、己保管期限等內(nèi)容。

　　交接雙方應(yīng)就移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)清查無誤后辦理交接，并由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　交接完畢，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

　　檔案管理人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須在辦完檔案移交手續(xù)后方能離開工作崗位。

　　(四)會(huì)計(jì)檔案的銷毀

　　會(huì)計(jì)檔案保管期滿由檔案管理人提出銷毀意見，并編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

　　會(huì)計(jì)檔案要銷毀時(shí)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后銷毀。

　　銷毀會(huì)計(jì)檔案，由公司共同派員監(jiān)銷。

　　監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，要按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案。

　　銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本公司負(fù)責(zé)人。

　　保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀。應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

　　第十三章發(fā)票和收據(jù)的使用管理

　　第十七條發(fā)票和收據(jù)的使用管理

　　1、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票。

　　2、發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“作廢”字樣。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。

　　應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。

　　3、發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，并登報(bào)予以公告。

　　4、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。

　　5、一般發(fā)票及收據(jù)由財(cái)務(wù)部檔案保管人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管;增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負(fù)責(zé)。

　　第十四章財(cái)務(wù)保密制度

　　第十八條財(cái)務(wù)保密制度

　　1、會(huì)計(jì)憑證、賬雹報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)，經(jīng)營(yíng)意向、決策資料，財(cái)務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財(cái)務(wù)會(huì)議記錄，公司有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料及其會(huì)計(jì)載體(包括計(jì)算機(jī)、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等)，財(cái)務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度，未涉及事項(xiàng)依有關(guān)規(guī)定或參照本制度執(zhí)行。

　　2、公司財(cái)務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)本制度第一條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。

　　3、主管會(huì)計(jì)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會(huì)計(jì)核算期準(zhǔn)確及時(shí)地填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬雹編制并報(bào)送各種報(bào)表、編寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，定期將其整理裝訂成冊(cè)進(jìn)行臨時(shí)性保管，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)移交給會(huì)計(jì)檔案管理部門按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行管理。在臨時(shí)保管期間，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有權(quán)現(xiàn)場(chǎng)查閱和審查憑證、賬雹報(bào)表及報(bào)告。其他任何人不得在未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會(huì)計(jì)憑證、賬雹報(bào)表及報(bào)告。

　　4、各財(cái)務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司總經(jīng)理同意的情況下將其掌握的經(jīng)營(yíng)意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會(huì)計(jì)載體等出借、出租或復(fù)英拷貝給任何人使用。

　　5、對(duì)于財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開機(jī)或同意后方可使用計(jì)算機(jī)，專人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)該計(jì)算機(jī)的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。

　　6、財(cái)務(wù)人員對(duì)于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時(shí)備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動(dòng)硬盤等各種會(huì)計(jì)載體由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借用并及時(shí)退回。

　　9、對(duì)于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記，對(duì)于特殊事項(xiàng)，必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進(jìn)行相應(yīng)登記。

　　10、對(duì)于財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜、文件保密柜等財(cái)務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人封存保管。

　　11、凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇2

　　第一章總則

　　一、為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、公司章程和總公司財(cái)經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，特制定本制度。

　　二、本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會(huì)計(jì)人員，辦理公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

　　三、財(cái)務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。

　　四、財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位、職責(zé)分明、實(shí)行崗位責(zé)任制。

　　五、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財(cái)務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對(duì)企業(yè)資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須形成由總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡(jiǎn)稱聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作和可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　六、凡不符合制度要求，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支，財(cái)會(huì)人員

　　必須堅(jiān)持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)。

　　七、正確反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財(cái)稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

　　八、財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，為加快實(shí)行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實(shí)性、完整性、嚴(yán)肅性、先進(jìn)性”原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo)，分解指標(biāo)、明確職責(zé)、落實(shí)責(zé)任，并按照分級(jí)管理的要求加強(qiáng)檢查和考核，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施。

　　九、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

　　(一) 做好完整的原始記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時(shí)做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。

　　(二) 健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

　　(三) 做好財(cái)產(chǎn)清查工作，定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)處理各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

　　十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用，應(yīng)在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。

　　十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　十三、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任

　　意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會(huì)同意，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審批或備案。

　　十四、財(cái)務(wù)經(jīng)理以外的財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

　　十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理，未經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案。

　　第二章會(huì)計(jì)核算

　　一、公司的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

　　二、公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間(月)。

　　三、公司的會(huì)計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止。

　　四、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時(shí)限。

　　五、公司采用借貸記賬法。

　　六、公司的一切會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

　　七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時(shí)，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬。

　　八、賬簿分類為日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

　　九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

　　十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬。

　　十一、公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

　　十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

　　十三、采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查，自新的會(huì)計(jì)年度開始變更，同時(shí)變更會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

　　十四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

　　十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

　　現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫存核對(duì)相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　十六、有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

　　十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備。

　　十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

　　公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用等。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對(duì)于各種在途材料、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。

　　存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。

　　十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運(yùn)輸工具五大類。

　　固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時(shí)合資各方議定的價(jià)格作為原價(jià);購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià);需要安裝的固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)包括安裝費(fèi)用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價(jià)，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價(jià)。

　　固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率、分類折舊率。財(cái)務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計(jì)算折舊。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

　　固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度。變動(dòng)的固定資產(chǎn)于次月將變動(dòng)說明書報(bào)公司董事會(huì)或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)嚴(yán)格審查，按董事會(huì)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢。

　　二十、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費(fèi)用(包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財(cái)稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷a(chǎn)成本。

　　二十一、流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)用等。

　　應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

　　職工獎(jiǎng)勵(lì)基金及福利基金視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。

　　二十二、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)分別核算。

　　實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時(shí)辦理記賬手續(xù)。

　　現(xiàn)金投資，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的`金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。

　　建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據(jù)。

　　各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

　　二十三、健全原始記錄，實(shí)行定額管理，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)退制度，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算。

　　一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用;凡已支出的費(fèi)用，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀�、費(fèi)用。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。

　　應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼以及公司的考勤記錄、工時(shí)記錄等有關(guān)記錄，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用;按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國家對(duì)員工的各項(xiàng)津貼，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

　　應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。

　　根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，工程成本核算采用工號(hào)法。

　　加強(qiáng)對(duì)成本、費(fèi)用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析成本、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費(fèi)用。

　　二十四、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用。銷售收入、成本和費(fèi)用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

　　當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費(fèi)用，并在當(dāng)月財(cái)務(wù)分析中予以說明。

　　二十五、凈利潤(rùn)為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈(zèng)支出和非常損失等。

　　公司的利潤(rùn)按月計(jì)算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。

　　儲(chǔ)備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)勵(lì)或各項(xiàng)福利。

　　提取儲(chǔ)備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金后的利潤(rùn)，為可分給投資人的利潤(rùn)。

　　年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損和以前年度未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損，編制利潤(rùn)分配方案，提交董事會(huì)討論決定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

　　二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對(duì)記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款)和債務(wù)(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利)，應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。

　　公司對(duì)外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，無論增加或減少，均應(yīng)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照月末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。

　　二十八、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇3

　　1、協(xié)助辦公室主任完成工會(huì)的各項(xiàng)工作和任務(wù)。

　　2、草擬辦公室的各項(xiàng)文件、報(bào)告、工作計(jì)劃、工作報(bào)告、通知以及教職工代表大會(huì)的各種文件。

　　3、負(fù)責(zé)文件的`收發(fā)、登記、保管和歸檔工作。

　　4、做好圖書的訂購管理和報(bào)紙雜志的。領(lǐng)取工作。

　　5、協(xié)助主任建立健全教代會(huì)、校務(wù)公開、民主評(píng)議等制度。

　　6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類活動(dòng)的宣傳報(bào)道工作。

　　7、宣傳開展文體活動(dòng)的意義，積極組織教職工開展各項(xiàng)有益于教職工身心健康的文體活動(dòng)。

　　8、經(jīng)常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。

　　9、積極完成領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇4

　　本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。

　　一、會(huì)計(jì)年度

　　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　二、記帳本位幣和貨幣折算

　　會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

　　三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

　　會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法；

　　會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比；

　　計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。

　　四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

　　凡持有的期限短（從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。

　　五、壞帳準(zhǔn)備核算方法

　　（一）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；

　　2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款；

　　3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。

　�。ǘ〾膸さ暮怂悖�

　　1、采用備抵法核算壞帳損失。

　　2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。提取比例為：帳齡、計(jì)提率

　　1年以內(nèi)、0%

　　1~2年、10%

　　2~3年、20%

　　3年以上、50%

　　應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

　　六、存貨核算方法

　　存貨分類為：船用燃料、庫存物料。

　　各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳；存貨日常核算采用實(shí)際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上（不含200元）至XXXX年元以下（含XXXX年元）并且使用年限在一年以上的物品，在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法進(jìn)行核算。

　　七、短期投資核算方法

　�。ㄒ唬┒唐谕顿Y計(jì)價(jià)方法：短期投資以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。

　�。ǘ┒唐谕顿Y收益的確認(rèn)方法：短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減短期投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí)，按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

　　八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法

　�。ㄒ唬�、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

　　單位價(jià)值在XXXX年元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)價(jià)

　　固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳（若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說明）。

　�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊方法：

　　固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的、5％）確定其折舊率如下：

　　資產(chǎn)類別、估計(jì)使用年限、年折舊率

　　運(yùn)輸工具、10.9.5%

　　電子及其他設(shè)備、5.19%

　　辦公用具、5.19%

　　九、在建工程核算方法

　　本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。

　�。ㄒ唬┯媒杩钸M(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　�。ǘ┕こ掏旯そ桓妒褂茫ǹ⒐を�(yàn)收）時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　（三）期末在建工程按帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

　　十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法

　　無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷情況如下：

　�。ㄒ唬o形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，推銷年限不應(yīng)超過十年；

　�。ǘ�、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷；

　�。ㄈ�、籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資

　　價(jià)值者外，應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳，其開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益；

　　十一、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法：

　�。ㄒ唬閷ｉT購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　�。ǘ⿲�(duì)于短期借款或不是用于專門購建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。

　　十二、收入確認(rèn)原則

　　一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的.收入進(jìn)入當(dāng)期損益。

　�。ㄒ唬┍竟疽褜a(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

　　（二）本公司在勞務(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

　　（三）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn)：

　　1、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；

　　2、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。

　　二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn)：

　　利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：

　　1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。

　　2．收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。

　　十三、稅項(xiàng)

　　按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi)；個(gè)人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。

　　十四、利潤(rùn)分配

　　企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年未分配利潤(rùn)（或減上年未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會(huì)決議

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇5

　　一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、�？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

　　三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。

　　四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

　�。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。

　�。ǘ┽t(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。

　�。ㄈ┽t(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。

　　五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：

　�。ㄒ唬┽t(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。

　�。ǘ┽t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

　　（三）醫(yī)院向外提供的.會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2、收人支出總表；

　　3、基金變動(dòng)情況表；

　　4、有關(guān)附表。

　　（四）醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

　�。ㄎ澹┽t(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　�。┽t(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　　六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范）的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。

　　八、本制度自xx年1月1日起施行。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇6

　　一、貫徹執(zhí)行《工會(huì)法》、《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和政策。

　　二、嚴(yán)格遵守工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度及福利費(fèi)使用管理辦法。

　　三、根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格審核各類原始憑證，經(jīng)審核無誤后，填制記賬憑證。

　　四、記賬憑證的填制要完整、數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、賬目清楚，內(nèi)容摘要文字要求簡(jiǎn)潔、清楚，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)印章的管理。

　　五、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證憑證、賬薄報(bào)表、核算資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，()堅(jiān)持各項(xiàng)資金、財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的合法性。

　　六、做好季度、年度經(jīng)費(fèi)報(bào)表、年度的預(yù)算、決算報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)管理和增收節(jié)支。

　　七、全面、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的反映各方面的.會(huì)計(jì)資料，及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息。

　　八、收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)。做到帳目日清月結(jié)，定期公布帳目，接受經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)和會(huì)員的監(jiān)督。

　　九、協(xié)助工會(huì)專職副主席搞好財(cái)產(chǎn)管理和辦公室日常工作。

　　十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇7

　　為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循，財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效，學(xué)校制定如下管理制度：

　　1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī)，樹立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷�，�?yán)格財(cái)務(wù)制度，堵塞漏洞，協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開支。

　　2．規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支，做到用款有計(jì)劃，�？顚Ｓ�，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的.內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者，不得報(bào)支。

　　3．嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。

　　4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購物，需要預(yù)支車旅費(fèi)及臨時(shí)借款者，必須填寫預(yù)付款憑證，經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會(huì)計(jì)處報(bào)銷，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。

　　5．凡到外地購買物品需要匯款者，應(yīng)先填寫請(qǐng)匯單，由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報(bào)銷，不得拖延。

　　6．加強(qiáng)支票管理，嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度，堅(jiān)決不開空頭支票。

　　7．嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，收繳的學(xué)雜費(fèi)、書簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行，不得坐支。

　　8．規(guī)范收費(fèi)工作，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。

　　9．切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)格管理好支票、印章，確保資金安全。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇8

　　第一章總則

　　2、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等。

　　3、工會(huì)會(huì)計(jì)的任務(wù)：是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映，核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會(huì)計(jì)。審核和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)。

　　4、工會(huì)的會(huì)計(jì)管理體系：是依法建立的，一般分為五級(jí)，工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級(jí)——全總;金融工會(huì);總行;分行;中心支行;縣行。

　　5、工會(huì)會(huì)計(jì)的職責(zé)是1、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金;2、組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;3、組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

　　6、工會(huì)財(cái)務(wù)的設(shè)置，提出了基層工會(huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì)。咱們對(duì)專兼職的定位是，只要是工會(huì)的人，就叫專職，但他可能在工會(huì)還做其他的工作;如果是聘請(qǐng)的行政的或其他部門的同志代工會(huì)記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會(huì)的同志來管理工會(huì)的帳。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，錢、賬、物要分開，還要會(huì)計(jì)、出納要分開，這也是財(cái)務(wù)的基本要求。

　　7、會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。是工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　8、小金庫：不能私設(shè)小金庫，財(cái)產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會(huì)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一核算。

　　9、會(huì)計(jì)記賬的本位幣：講了工會(huì)會(huì)計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報(bào)表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報(bào)到角分，只有預(yù)算的單位是萬元。這一點(diǎn)請(qǐng)大家注意一下，我們總行這幾年的百分競(jìng)賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

　　10、會(huì)計(jì)期間：主要講會(huì)計(jì)期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習(xí)慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)的外企是到3月31日。

　　11、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

　　12、記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。

　　第二章一般原則

　　1、真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)收支狀況，這是任何會(huì)計(jì)都應(yīng)當(dāng)做到的。也就是說不要記假帳。

　　2、宏觀管理原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，既要滿足上級(jí)工會(huì)的需要，也要滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

　　3、指標(biāo)口徑：講了會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致，數(shù)據(jù)之間就沒有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們?cè)诰幹茍?bào)表時(shí)，在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。

　　4、及時(shí)性原則：講會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清月結(jié)。因?yàn)槟壳霸蹅児?huì)的會(huì)計(jì)基本上都是兼職的，專職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的'。

　　5、對(duì)賬目、報(bào)表的要求：講會(huì)計(jì)記錄，也就是賬目和報(bào)表要清晰、明了，以便于理解和應(yīng)用。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時(shí)候，能夠一目了然地從會(huì)計(jì)人員的帳上查到、看到。

　　6、記賬原則：講工會(huì)會(huì)計(jì)的記賬原則是“收付實(shí)現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)都是用“收付實(shí)現(xiàn)制”，企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)類的“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”，“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”以及負(fù)債類的“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”等。全總今年的工作要點(diǎn)中說今年要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類。

　　7、�？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定用途使用，并單獨(dú)記賬。

　　8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳，一般情況不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區(qū)別的，我們不計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)包括：

　�、�、房屋和建筑物;

　�、�、專用設(shè)備：指有專門性能和專門用途的設(shè)備;

　　③、一般設(shè)備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備，如，辦公家具、交通工具、被服等;

　�、�、文物和陳列品：如古物、字畫、紀(jì)念品等;

　�、荨D書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等;

　　⑥、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

　　9、會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：報(bào)表要正確、全面地反映工會(huì)財(cái)務(wù)的收支情況幾結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。這就是說在做報(bào)表時(shí)如果有重大的事情，必須在報(bào)表說明中要專門說清楚。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇9

　　第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

　　1、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè)

　　2、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè)

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

　　1、適應(yīng)性：設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效

　　2、系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)充分注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng)

　　3、責(zé)權(quán)對(duì)等：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等

　　4、控制性：通過在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)

　　控制手段主要包括會(huì)計(jì)記錄、核算、分析、稽核和報(bào)告等

　　5、效率性：設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)精簡(jiǎn)、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境

　　會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提

　　第二節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式

　　一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。

　　二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能）的企業(yè)。

　　三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位（甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)工作的'分工模式。一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。

　　四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。

　　第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

　　一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬┨攸c(diǎn)：通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些，并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。

　�。ǘ⿻�(huì)計(jì)崗位設(shè)置：通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)帳會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員2至6人。

　�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：

　　1、分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職

　　2、設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)

　　3、要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)

　　4、要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

　　5、要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行

　　二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

　　會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度

　　1、會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

　　2、出納崗位基本職責(zé)和要求

　　3、總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

　　4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇10

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。

　　第二條本制度適用于各級(jí)各類國家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

　　第三條行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。

　　行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。

　　第四條行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　第五條行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。

　　第六條行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

　　第八條行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

　　第九條行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

　　第十條行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

　　第十一條行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

　　第二章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

　　第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

　　第十三條行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

　　第十四條行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。

　　第十五條行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。

　　第十六條行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

　　同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說明。

　　不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

　　第十七條行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。

　　第三章資產(chǎn)

　　第十八條資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

　　前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。

　　第十九條行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

　　財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

　　存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

　　在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。

　　無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

　　第二十條行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

　　符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　第二十一條行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。

　　以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。

　　取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

　　第二十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。

　　行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。

　　第四章負(fù)債

　　第二十三條負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。

　　第二十四條行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

　　流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。

　　非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。

　　第二十五條行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。

　　應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。

　　應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。

　　應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。

　　應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。

　　第二十六條行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　第二十七條行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

　　符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí))的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。

　　第二十八條行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

　　第五章凈資產(chǎn)

　　第二十九條凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。

　　第三十條行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。

　　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。

　　財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

　　其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

　　資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

　　待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

　　第六章收入

　　第三十一條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

　　第三十二條行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

　　財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

　　其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

　　第三十三條行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

　　第七章支出

　　第三十四條支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

　　第三十五條行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

　　經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

　　撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。

　　第三十六條行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。

　　采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

　　第八章會(huì)計(jì)科目

　　第三十七條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

　　一、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的'經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

　　二、行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

　　三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。

　　四、按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。

　　五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

　　第三十八條行政單位適用的會(huì)計(jì)科目

　　一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

　　二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

　　(二) 因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

　　(三) 因開展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　(四) 收到受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。

　　四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對(duì)庫存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

　　(一) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　(二) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

　　具體科目說明(略)

　　第九章財(cái)務(wù)報(bào)表

　　第四十條財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。

　　收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。

　　財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。

　　附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

　　第四十一條行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式如下：第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

　　二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

　　三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

　　四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

　　第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

　　第四十三條行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明如下：

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明

　　(一) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

　　(二) 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

　　1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。

　　(1) “庫存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

　　(2) “銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

　　(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

　　(4) “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

　　(5) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

　　(6) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　(7) “存貨”項(xiàng)目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

　　(8) “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

　　(9) “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(10) “固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　(11) “在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　(12) “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

　　(13) “無形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(14) “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。

　　(15) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映行政單位期末待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及處理損溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。

　　(16) “政府儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映行政單位期末儲(chǔ)存管理的各種政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。

　　(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

　　(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

　　(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　(21) “受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額)加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。

　　2.負(fù)債類項(xiàng)目。

　　(1) “應(yīng)繳財(cái)政款”項(xiàng)目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的期末余額填列。

　　(2) “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。

　　(3) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　(4) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

　　(5) “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

　　(6) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(7) “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

　　(8) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。

　　(9) “受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額)填列。

　　3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。

　　(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

　　(2) “財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的除財(cái)政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　(4) “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的非財(cái)政撥款未完成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　(5) “資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　(6) “待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。

　　(三) 行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：

　　1. 月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目。

　　2. “零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

　　3. “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

　　4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

　　5. “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項(xiàng)目收入的本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

　　6. 月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。

　　二、收入支出表的編制說明

　　(一) 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

　　(二) 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

　　(三) 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1. “年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。

　　2. “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。

　　(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

　　(2) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

　　3. “收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng)收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(1) “財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　(2) “其他資金收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各類非財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　4. “支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(1) “財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

　　(2) “其他資金支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期使用各類非財(cái)政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

　　5. “本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。

　　(1) “財(cái)政撥款收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

　　(2) “其他資金收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的非財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項(xiàng)目金額減去“其他資金支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

　　6. “年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

　　上述“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，只在編制年度收入支出表時(shí)填列。

　　三、財(cái)政撥款收入支出表的編制說明

　　(一) 本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置;其中“項(xiàng)目支出”下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置;行政單位取得除公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。

　　(二) 本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1. “年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄目中各項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。

　　2. “調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。

　　3. “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號(hào)填列。

　　4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。

　　5. “本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

　　6. “本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

　　7. “年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

　　四、附注

　　行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：

　　(一) 遵循《行政單位會(huì)計(jì)制度》的聲明;

　　(二) 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明;

　　(三) 會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等;

　　(四) 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明;

　　(五) 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明;

　　(六) 或有負(fù)債情況的說明、1年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說明;

　　(七) 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明;

　　(八) 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說明事項(xiàng)。

　　第十章附則

　　第四十四條行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)并賬的要求和新舊會(huì)計(jì)制度的銜接，由財(cái)政部另行規(guī)定。

　　第四十五條國家物資儲(chǔ)備局及所屬行政單位管理的儲(chǔ)備物資的會(huì)計(jì)核算，按照《國家物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。

　　行政單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會(huì)計(jì)信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

　　第四十六條本制度自20xx年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào))同時(shí)廢止。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇11

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

　　第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

　　第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

　　第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

　　第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

　　第二章會(huì)計(jì)管理體制

　　第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：

　　(一)依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并支持他們的工作，保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);(二)正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為;(三)最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);

　　(四)對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他職責(zé)。

　　第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。

　　第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí)，對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

　　第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)(或稱主辦會(huì)計(jì))、會(huì)計(jì)(或稱輔助會(huì)計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗位。

　　第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。

　　第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

　　第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。

　　第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

　　第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可參加公司專門組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的，直接由公司任命。

　　第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。

　　第四章主要會(huì)計(jì)政策

　　第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

　　第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

　　第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

　　第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

　　第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

　　第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。

　　第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

　　第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證

　　第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。

　　各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

　　第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價(jià);

　　(六)金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;

　　(七)接受原始憑證的單位名稱;

　　(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí)，印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

　　第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

　　(一)文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;

　　(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必須由原單位重新開

　　具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的`原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

　　第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對(duì)記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：

　　(一)證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)(或有價(jià)證券)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(二)證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(三)證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計(jì)算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料;

　　(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料;

　　(五)證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費(fèi)用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;

　　(六)證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

　　第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。

　　第三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。

　　第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照檔案管理辦法進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)。

　　第三十八條對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。

　　第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。

　　第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對(duì)于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕受理，并可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人;對(duì)不完整的，有權(quán)退回，經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。

　　第四十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。

　　第四十二條需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。

　　(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗(yàn)收人簽字的，交有關(guān)人員簽字;

　　(二)有關(guān)人員簽字后，交會(huì)計(jì)人員審核;

　　(三)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);(四)會(huì)計(jì)人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　第四十三條會(huì)計(jì)人員制作記賬憑證，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。

　　第四十四條記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件按規(guī)定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：

　　(一)以本人的身份進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù)，時(shí)間按編制當(dāng)天日起填寫;填寫要正確使用會(huì)計(jì)科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要;購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)憑證，借款和報(bào)銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費(fèi)用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

　　第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件審核記賬憑證和記賬后，應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。

　　第四十六條通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應(yīng)當(dāng)符合《跨及基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)檔案管理的要求，當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單。

　　第四十七條會(huì)計(jì)憑證的歸檔，保管等事項(xiàng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。

　　第七章會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置

　　第四十八條財(cái)務(wù)部按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿。

　　第四十九條根據(jù)電算化的要求，當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)。

　　第五十條明細(xì)賬根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬。賬本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費(fèi)用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

　　第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對(duì)賬單或其他方式代替。開設(shè)若干個(gè)銀行存款賬戶時(shí)，應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記，做到日清月結(jié)，登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項(xiàng)目核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。第五十三條財(cái)務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。

　　第五十四條會(huì)計(jì)賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。

　　第五十五條本公司使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，軟件輸出的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿外，不得設(shè)立其它正式帳簿。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細(xì)賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號(hào)的順序?qū)幋蛴『脱b訂。

　　第五十六條會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補(bǔ)，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。

　　第五十七條通過會(huì)計(jì)軟件輸出的年度賬簿，應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達(dá)因人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會(huì)計(jì)賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應(yīng)當(dāng)附有當(dāng)年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。通過會(huì)計(jì)軟件輸出的正式帳簿，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì)計(jì)賬簿的電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次，每次備份時(shí)應(yīng)當(dāng)在至少兩臺(tái)不同的計(jì)算機(jī)硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)備份到單獨(dú)的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。

　　第八章所有者權(quán)益和負(fù)債的核算

　　第五十九條所有者權(quán)益是指投資者(股東)對(duì)本公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

　　第六十條資本即注冊(cè)資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過程中依法定程序贈(zèng)的部分。

　　第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，未經(jīng)股東會(huì)同意，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。

　　第六十三條經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險(xiǎn)。

　　第六十四條本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)及其他負(fù)債。

　　第九章固定資產(chǎn)的核算

　　第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在20xx元(不含20xx元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具、器具。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點(diǎn)制度。

　　第六十七條財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤點(diǎn)清查的時(shí)間。

　　第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行折舊或攤銷。第六十九條對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財(cái)務(wù)部、行政事務(wù)部調(diào)查核實(shí)，弄清情況，提出意見，逐筆報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理。

　　第十章貨幣資金的核算

　　第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。

　　第七十一條財(cái)務(wù)部門必須定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十一章長(zhǎng)期和短期投資的核算

　　第七十三條公司的對(duì)外投資案投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債券投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

　　第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

　　第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對(duì)外證券投資分析得的股利或利潤(rùn)，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　第十二章其他類資產(chǎn)的核算

　　第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

　　第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費(fèi)以及攤銷期超過1年的其他待攤費(fèi)用等。

　　第八十三條開辦費(fèi)是指籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　　第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算

　　第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)支出等按規(guī)定計(jì)入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用主要包括：職工工資、職工福利費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、員工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、其它費(fèi)用等。第八十七條費(fèi)用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。

　　第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算

　　第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費(fèi)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計(jì)算公司營(yíng)業(yè)收入。

　　第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算

　　第九十一條投資收益是本公司以各種方式對(duì)外直接投資取得的利潤(rùn)、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　第十六章納稅、利潤(rùn)及其分配

　　第九十三條本公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。

　　第九十四條所得稅后利潤(rùn)根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：(一)彌補(bǔ)上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計(jì)為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì)決定。公司不在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤(rùn)。

　　第九十五條本公司須依法申報(bào)和交納營(yíng)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應(yīng)納稅種。

　　第十七章會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與編制

　　第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。本公司應(yīng)分年，半年、季度和月度填制下列報(bào)表。

　　第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表;利潤(rùn)表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;利潤(rùn)分配表;股東權(quán)益增減變動(dòng)表;分部報(bào)表;其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要由銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

　　第九十八條各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確;本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。

　　第九十九條向外爆出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位;錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送之前必須由分管財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)報(bào)表封面，并加蓋告你公司公章。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報(bào)表編制人應(yīng)當(dāng)在報(bào)表封面上簽章。

　　第十八章會(huì)計(jì)工作交接

　　第一百條會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。

　　第一百零一條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。離職會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

　　(一)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢;

　　(二)為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;

　　(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料;

　　(四)編制已較輕冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)副總(或其授權(quán)代理人)負(fù)責(zé)監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)查收。一腳人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

　　第一百零四條財(cái)務(wù)部副經(jīng)理以及以上級(jí)別的財(cái)務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

　　第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)頁數(shù)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　第一百零六條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

　　第十九章附則

　　第一百零七條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì)審定通過后實(shí)施。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇12

　　一、總則

　　1、依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

　　2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

　　財(cái)務(wù)管理細(xì)則

　　一、總原則

　　1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

　　(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

　　1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

　　2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

　　3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　4、其他相關(guān)工作。

　　(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

　　2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

　　3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

　　4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

　　5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

　　7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

　　8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

　　9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

　　10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　(三)會(huì)計(jì)職責(zé)

　　1、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

　　2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

　　3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

　　4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

　　(四)出納職責(zé)

　　1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

　　3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

　　3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

　　4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

　　5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

　　6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

　　四、支票管理

　　1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

　　2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

　　3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

　　4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

　　5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

　　6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

　　五、印鑒的保管

　　1、銀行印鑒必須分人保管。

　　2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

　　六、現(xiàn)金、銀行存款的.盤查

　　1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

　　2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

　　3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

　　支出審批制度

　　一、目的

　　1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

　　二、適用原則

　　(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

　　(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

　　(三)授權(quán)方式可分為兩類：

　　三、審批程序

　　1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

　　2、超計(jì)劃報(bào)銷：

　　經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

　　四、計(jì)劃審批內(nèi)容

　　1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

　　2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備)：其購買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對(duì)協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

　　3、參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

　　3、凡是參加境外展覽會(huì)，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　4、差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

　　5、工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

　　6、業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇13

　　一、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新與突破

　　(一)根據(jù)改革需要，充實(shí)了相關(guān)科目

　　在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中，為配合國庫進(jìn)行集中支付，新增了兩個(gè)“補(bǔ)助收入”科目，包括：“財(cái)務(wù)應(yīng)返還額度”和“零余額賬戶用款額度”。

　　(二)加強(qiáng)核算財(cái)務(wù)投入資金

　　新的會(huì)計(jì)制度中，要求重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)單位應(yīng)該詳細(xì)的核算財(cái)政補(bǔ)助支出，并針對(duì)相應(yīng)的補(bǔ)助支出和收入情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，比如詳細(xì)的處理過程或者完善的流程圖，對(duì)有關(guān)部門的資金進(jìn)行精細(xì)化、科學(xué)化的管理。

　　舊的會(huì)計(jì)制度中，領(lǐng)取的經(jīng)費(fèi)和財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算撥入事業(yè)單位資金才算是財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入，然而新制度強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位得到的補(bǔ)助款必須從同級(jí)財(cái)政部門獲得。較之舊制度，新制度的核算口徑大大縮小。

　　(三)非財(cái)政收入的分配、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余有了更深層次的規(guī)范

　　在舊的會(huì)計(jì)制度中，并沒有對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助和財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行區(qū)分，新制度對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，為的就是對(duì)各種結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金進(jìn)行核算，通過設(shè)置這些明細(xì)科目使賬務(wù)的處理流程更加完善和科學(xué)。

　　(四)完善并強(qiáng)化新的會(huì)計(jì)科目體系

　　為了使我國事業(yè)單位更好的發(fā)展，在新會(huì)計(jì)制度中，對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了改革。在制度改革過程中，對(duì)一些過時(shí)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行刪除，同時(shí)也增加了一些新的會(huì)計(jì)科目。并修改了其中一些科目的名字，以便適應(yīng)新的會(huì)計(jì)科目體系。

　　(五)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的入賬和計(jì)價(jià)管理

　　在舊的會(huì)計(jì)制度中，事業(yè)單位對(duì)于無償、捐贈(zèng)獲得的固定資產(chǎn)，并不入賬或者沒有統(tǒng)一的核算方法。對(duì)于此類問題，新的會(huì)計(jì)制度做出了明確規(guī)定。此類固定資產(chǎn)在獲得時(shí)，有相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的，按照會(huì)計(jì)憑證的記載入賬;沒有會(huì)計(jì)憑證的，按照市場(chǎng)上的公允價(jià)值入賬;如果獲得時(shí)沒有相關(guān)憑證，并且公允價(jià)值也無法獲得的，按照資產(chǎn)名義金額入賬，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行相關(guān)披露。

　　二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生的影響

　　(一)適應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的需要

　　新會(huì)計(jì)制度是在舊會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，新制度更能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理、資金收支和財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。而且在新的會(huì)計(jì)制度下，事業(yè)單位可以更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家的宏觀調(diào)控。

　　(二)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　以前事業(yè)單位記賬采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，使會(huì)計(jì)核算過程產(chǎn)生很多問題，因此在事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是很有必要的。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算，有特別規(guī)定的可以采用收付實(shí)現(xiàn)制。引入權(quán)責(zé)發(fā)生制可以使事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，可以對(duì)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，可以規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也可以更加深入地了解資產(chǎn)使用情況。

　　(三)統(tǒng)一了會(huì)計(jì)信息

　　為了使我國事業(yè)單位創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該適當(dāng)?shù)母淖兒驼{(diào)整事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度。以發(fā)揮我國事業(yè)單位的'自主能力，提高工作效率，這也是新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的要求。

　　三、實(shí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度需要注意的事項(xiàng)

　　(一)加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

　　與舊的會(huì)計(jì)制度不同，新的會(huì)計(jì)制度對(duì)很多方面進(jìn)行了改革，比如報(bào)表結(jié)構(gòu)、計(jì)量基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)科目設(shè)置等。會(huì)計(jì)人員要想適應(yīng)新環(huán)境，只能加強(qiáng)自身的素質(zhì)和專業(yè)技能。而且國家財(cái)務(wù)部門可以針對(duì)新會(huì)計(jì)制度需要注意的細(xì)節(jié)印制一些文件，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行發(fā)放，或者對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理者進(jìn)行統(tǒng)一講解和培訓(xùn)。

　　(二)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)該加強(qiáng)

　　事業(yè)單位發(fā)展的重要保證就是固定資產(chǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的發(fā)展有重要作用。新制度下，要求從2013年1月開始對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。如果對(duì)以前的固定資產(chǎn)也做如此處理，十分的不科學(xué)。這就要求國家財(cái)政部門運(yùn)用相應(yīng)的措施，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)助，保證新事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施。

　　(三)明確事業(yè)單位處理基本建設(shè)投資的方式

　　新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)單位按照新制度處理基本建設(shè)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)按照國家規(guī)定單獨(dú)建賬和核算。但是新制度下，地方政府的單位自籌建設(shè)經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)補(bǔ)助款、撥款等不再直接轉(zhuǎn)到基本賬戶，而是由政府統(tǒng)一撥付。事業(yè)單位的基本建設(shè)賬戶沒有了資金來源，形同虛設(shè)。因此新會(huì)計(jì)制度應(yīng)該對(duì)其作出明確規(guī)定，以使它發(fā)揮出真正的作用。

　　(四)銜接好新舊兩種會(huì)計(jì)制度

　　舊會(huì)計(jì)制度是新會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)，但是它們之間又有很大的不同，所以銜接好新舊兩種會(huì)計(jì)制度變得尤為重要。為了響應(yīng)財(cái)政部門的要求，同時(shí)有效實(shí)施新會(huì)計(jì)制度，在新舊兩種制度進(jìn)行銜接時(shí)應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定操作。

　　四、結(jié)束語

　　新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)行過程中，遇到問題是沒有辦法避免的，關(guān)鍵是事業(yè)單位積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，在新制度順利執(zhí)行的過程中，還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。只有這樣，才能逐步加快事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革進(jìn)程。

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　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度篇14

　　一、總則

　�。ㄒ唬橐�(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。

　�。ǘ┍巨k法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。

　�。ㄈ┕究偨�(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

　　根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備；

　　依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支；

　　接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

　　認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；

　　審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；

　　研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

　�。ㄋ模┕矩�(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

　　（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

　�。┴�(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

　　要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄆ撸┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

　　各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

　　做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；

　　在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

　　二、資金籌集的管理

　　（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。

　�。ǘ┗I集資金的要求：

　　研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

　　1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資金使用的必要條件。

　　2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。

　　3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

　�。ㄈ┖侠磉\(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

　　3、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

　　三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

　　（二）各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

　　2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。

　　①對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對(duì)限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。

　　①待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

　�、趬馁~損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（三）存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

　�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

　�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。

　�、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶�(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

　�、芡顿Y者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　�、萁邮芫栀�(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

　　3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

　　4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用；

　　存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　四、固定資產(chǎn)管理制度

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。

　�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

　�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號(hào)及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。

　　2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

　　4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

　　固定資產(chǎn)清查，主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

　�。┰诮üこ痰墓芾恚诮üこ贪ㄊ┕で皽�(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

　　自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

　　在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。

　　五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

　�。ㄒ唬o形資產(chǎn)：

　　無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

　�、谫徣氲臒o形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。

　　③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷：

　　無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

　　①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的'，按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

　　②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

　�、鄯珊秃贤匆�(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

　�。ǘ╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

　　1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

　�、匍_辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

　�、诮�(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

　　③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

　　六、成本和費(fèi)用的管理

　　（一）成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

　�。ǘ┏杀举M(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。

　�。ㄈ┊a(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：

　　1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。

　　2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

　　3、對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

　　（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）（六）期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

　�。ㄆ撸┏杀举M(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。

　　七、銷售收入、利潤(rùn)及其分配

　�。ㄒ唬╀N售收入的內(nèi)容：

　　銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

　　產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

　�。ǘ╀N售收入的確認(rèn)：

　　銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

　　交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。

　　自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

　　對(duì)銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

　　（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，按照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。

　�。ㄋ模├麧�(rùn)及其分配1、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤(rùn)=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

　　2、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并按月、季、年考核成績(jī)，分析利潤(rùn)完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

　　3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。

　　營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。

　　②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。

　�、酃婢葷�(jì)性捐贈(zèng)：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

　�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。

　　4、利潤(rùn)分配及其管理（一）利潤(rùn)總額的分配順序：

　　利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　�、偬崛》ǘㄓ喙e、法定公益金。

　�、谔崛∪我庥喙e。

　�、燮渌匆�(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。

　　八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)

　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。

　　公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；

　　利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

　　財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

　�。ǘ┙�(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析：

　　公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。

　　1、銷售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：

　　銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

　　2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：

　　資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：

　　資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

　　資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

　　6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

　�、谒賱�(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨

　　7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式：

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額=（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2

　　8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

　　9、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下：

　　社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤(rùn)等。

　　10、社會(huì)積累率：衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財(cái)政。計(jì)算公式：

　　社會(huì)積累率=上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100%上交國家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對(duì)比，以及成本降低率，效益增長(zhǎng)等分析，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

　�。ㄈ┚幹埔�

　　1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

　　2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。

　　3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好，不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。

　　公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。

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