公司財務(wù)的規(guī)章制度（熱）

　　在快速變化和不斷變革的今天，制度使用的情況越來越多，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范或一定的規(guī)格。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編精心整理的公司財務(wù)的規(guī)章制度，希望對大家有所幫助。

公司財務(wù)的規(guī)章制度1

　　一、業(yè)務(wù)發(fā)生時,必須由承接業(yè)務(wù)的負責(zé)人開具《業(yè)務(wù)流程單》,并收取50%定金(固定簽單客戶除外，簽單客戶須與公司簽定長期《定點簽單協(xié)議》),特殊情況需要協(xié)調(diào)的報總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準。定金和業(yè)務(wù)流程單及時交給財務(wù)部。

　　二、每天分類整理存放好當日《業(yè)務(wù)流程單》，定時接受工程部負責(zé)人和制作部責(zé)任人的業(yè)績查詢;

　　三、次日十點以前出納必須將當日所收現(xiàn)款入帳，支票類必須在規(guī)定時限內(nèi)及時入賬。

　　四、未簽定《簽單客戶申請表》的零散客戶謝絕簽單;

　　五、簽單合作單位當月底扎賬，經(jīng)辦人和副總經(jīng)理在對方的業(yè)務(wù)明細單據(jù)上簽字確認后提交總經(jīng)理審核后，辦理付款前應(yīng)核實是否有其它業(yè)務(wù)往來賬目需要抵扣，收回對方的業(yè)務(wù)單據(jù)。不付現(xiàn)款的由財務(wù)部門出具欠條，加蓋公司公章;

　　六、副總經(jīng)理督促財務(wù)部每月月底(與客戶有特殊約定的除外)整理好簽單客戶的業(yè)務(wù)對賬單，分別提請各部門經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理審核并簽字后再發(fā)給客戶方相關(guān)負責(zé)人，并整理好其大它相關(guān)的結(jié)算資料后及時催收欠款;

　　六、每月22日前由執(zhí)行部做好上月工資表,副總審核后上報總經(jīng)理簽字確認后28日發(fā)放。

　　七、對報銷原始憑證的規(guī)定及審核：對原始憑證的技術(shù)性要求：報銷憑證必須填寫金額大寫，大寫與小寫必須相符。購買實物的原始憑證，除經(jīng)辦人在憑證上簽字外，必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收并在憑證上簽字。報銷憑證上至少有三個人的`簽字方可報銷。

　　八、財務(wù)部每月18日前整理好詳細準確的財務(wù)報表提請所有股東審核簽字存檔。

　　九、年終扎賬時，財務(wù)部在股東會要求的時間內(nèi)做好年終財務(wù)報表提請股東會審核簽字;

　　十、當月無違反以上規(guī)定者獎b分20分，違規(guī)者每次扣b分20分。

公司財務(wù)的規(guī)章制度2

　　為了規(guī)范公司財務(wù)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，嚴格控制各種費用支出，結(jié)合公司特點，特制定財務(wù)管理規(guī)定：

　　一、票據(jù)管理

　　1、公司所有報銷票據(jù)必須有三人以上簽字，即經(jīng)手人簽字，（注明使用原因，證明屬實）；財務(wù)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)進行審核，總經(jīng)理審批，計劃外支出必須報請董事會批準。

　　2、所有費用開支必須有正式發(fā)票，特殊情況小額支出沒有正式發(fā)票的只能作為往來帳目處理，嚴禁白紙條報帳。

　　3、對員工違規(guī)處罰金額，統(tǒng)一由公司收取，不得亂收。

　　4、對員工的工資除每月發(fā)放一定數(shù)額的現(xiàn)金外其余部分一律進入員工個人存款帳戶，個人所得稅按規(guī)定扣繳。

　　二、費用審批

　　除坑口員工按計件標準發(fā)放工資外，其余費用一律按年終制定的經(jīng)營方案下達的控制指標執(zhí)行。

　　1、招待費用。（1）公司招待費用：嚴格控制招待費用，特殊情況需要招待的須經(jīng)公司總經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)同意在控制標準的.情況下開支，少量客人只能在公司食堂招待。接待客人原則上不發(fā)整包煙，確需發(fā)煙必須經(jīng)總經(jīng)理同意，由接待員登記發(fā)放。公司食堂實行單獨核算，具體辦法另行規(guī)定（2）坑口每月報銷招待費150元。

　　2、車輛管理費用。公司小車統(tǒng)一由行政辦調(diào)派，報銷燃料費必須有辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。車輛維修和年檢費用必須由司機首先提出申請報告，經(jīng)行政辦小車班負責(zé)人審核，公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，由行政辦安排到指定的維修點維修。

　　3、坑口輔助材料費和水電費。按公司下達的定額標準執(zhí)行，超額部分由所在坑口負責(zé)賠償。定額標準內(nèi)的費用報銷實行一月一考核，一季一報銷，節(jié)約部分實行四六分成（即公司40%），60%獎勵坑口負責(zé)人和所在工種人員。輔助材料中大額材料由公司統(tǒng)一采購，必須提供增值稅發(fā)票。

　　4、通訊費用�？偨�(jīng)理每月話費控制在260元以內(nèi)；副總經(jīng)理每月話費控制在150元以內(nèi)；總經(jīng)理助理、總工程師及安全顧問、采購員每月控制在120元以內(nèi)；坑長、科長、司機每月控制在100元以內(nèi)；副坑長、副科長每月控制在60元以內(nèi)；安全員及其他工作人員每月控制在30元以內(nèi)。憑話費單實報，超出不補。山上固定電話每月控制在100元以內(nèi)；辦事處固定電話每月控制在80元以內(nèi)。

　　5、差旅費用。護送傷員的工作人員到縣城只能用工作餐（標準為每人每餐15元，住宿費看情況來定），因工作需要出差到九江市以外的城市辦事，每天生活補助35元/人，公司派車出差不報銷生活補助，住宿費控制在100元以下的標準憑住宿發(fā)票報銷。出差辦事無特殊情況不報銷租車費用。

　　6、勞保費用。員工勞保用品由采購員統(tǒng)一采購。采購員在采購勞保用品時必須保證質(zhì)量，價格合理。采購前按照公司發(fā)放勞保用品的數(shù)量提出采購計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后分期分批采購，防止勞保用品過度壓庫，勞保用品的采購必須憑增值稅發(fā)票報帳。

　　7、材料費。倉庫物資統(tǒng)一由公司采購員采購，保管員應(yīng)按照各坑口、各工種急需的配件、物資數(shù)量，填寫購買審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，在保質(zhì)、價格合理的條件下進貨。倉庫保管員憑采購員進貨單清點貨物。憑采購員進貨單、倉庫保管員入庫單、購買審批單和增值稅發(fā)票報帳。嚴格控制倉庫物資采購資金計劃，防止庫存物質(zhì)壓庫。坑口輔助材料必須有公司人員驗收，坑口證明屬實，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，由賣方到公司結(jié)帳。公司公攤材料必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。

　　8、辦公費用。辦公用品由辦公室統(tǒng)一購買，專人負責(zé)登記、保管、發(fā)放，在購買前必須提交購置計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后采購。購買20xx元以上的物資應(yīng)列為固定資產(chǎn)支出。宣傳、培訓(xùn)費用按領(lǐng)導(dǎo)批準執(zhí)行。

　　三、各種假期工資發(fā)放標準

　　公司統(tǒng)一放假，工資按《公司經(jīng)營管理方案》附則第5、6條執(zhí)行；婚、產(chǎn)假按有關(guān)規(guī)定發(fā)放；事假不支付工資；病假必須有縣級以上醫(yī)院證明，按本人的基本工資發(fā)放，計件人員按每月450元計發(fā)。

　　四、財務(wù)紀律

　　1、所有費用開支原則上做到月清月結(jié)，不得坐支。

　　2、會計、出納要嚴格執(zhí)行國家財務(wù)規(guī)定和本規(guī)定，堅持原則，抵制不正當開支。

　　3、未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，所有人員原則上不得在公司財務(wù)處預(yù)先借用現(xiàn)金。

　　4、出納要嚴格控制現(xiàn)金存放量�，F(xiàn)金遺失或出現(xiàn)假幣自行賠償。

　　5、嚴禁以少報多、虛報冒領(lǐng)和違反本規(guī)定報帳手續(xù)的各種支出，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理。

　　五、本規(guī)定從即日起執(zhí)行，公司原制訂的財務(wù)規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度3

　　為規(guī)范公司財務(wù)管理工作中的審批行為,明確公司財務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限,完善健全公司內(nèi)控制度,確保公司的各項預(yù)算目標的實現(xiàn),保障公司健康持續(xù)發(fā)展,制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財務(wù)工作實行預(yù)算管理模式,公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。

　　第二條 審批范圍:本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動、代建項目發(fā)生的款項收支,納入董事會審定通過的年度預(yù)算計劃。

　　第三條 公司實行總經(jīng)理一支筆審批制度,分管領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)嚴格審核公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,若因?qū)徍瞬粐澜o公司造成的'缺失,有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章 審批原則

　　第一條 經(jīng)辦人為審批事項的直接責(zé)任人,對該事項承擔(dān)直接責(zé)任。

　　第二條 審批人為審批事項的決策人,對審批事項承擔(dān)決策責(zé)任。

　　第三條 任何審批事項應(yīng)包括:經(jīng)辦人簽名、部門負責(zé)人簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司財務(wù)要求做好入賬審核。

　　第三章 財務(wù)審批程序

　　1、公司員工預(yù)借款,包括出差臨時借款、采購臨時借款以及其他臨時性借款,由借款人填寫借款申請單,部門負責(zé)人簽章,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,公司總經(jīng)理批準后,財務(wù)支付。

　　2、公司與項目部、往來單位之間發(fā)生的交易事項,由項目部經(jīng)辦人填制資金申請書,并附相關(guān)支付款項依據(jù),項目部負責(zé)人審核,總經(jīng)理審批,財務(wù)計算好應(yīng)扣除的代繳稅金并開具手工完稅憑證交給往來單位經(jīng)辦人,往來單位經(jīng)辦人自行到稅務(wù)機關(guān)開具應(yīng)稅發(fā)票交到財務(wù)部門后,財務(wù)部門才能支付款項。超過50萬元(含50萬元)的需上報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　3、公司固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥由使用部門申請,分管領(lǐng)導(dǎo)審核,呈報總經(jīng)理批準后由辦公室辦理。

　　4、公司各項預(yù)付款項的支付均按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。由項目經(jīng)辦人填制付款申請單,項目部門經(jīng)理初審后,經(jīng)分管副總審核,財務(wù)經(jīng)理核準,總經(jīng)理審批后支付。

　　5、 涉及員工薪資、福利費事項的財務(wù)審批規(guī)定:每月3號前,由辦公室根據(jù)公司董事會確定的崗位薪資標準及福利標準、員工出勤情況的進行工資造冊,總經(jīng)理審批。財務(wù)根據(jù)工資表準備資金,確保5號前準時發(fā)放工資。

　　6、公司臨時性員工福利發(fā)放,由公司辦公室提出方案,經(jīng)公司辦公會會審核,公司總經(jīng)理核批后實施。

　　7、各種費用:差旅費、辦公費、資料費、培訓(xùn)費、招待費、會務(wù)費等報銷,由經(jīng)辦人填寫費用報銷單,部門負責(zé)人審核,財務(wù)部門單據(jù)是否齊全、符合規(guī)定等,總經(jīng)理批準后。財務(wù)才能給予報銷。

　　8、公司組織的大型活動,應(yīng)制定詳細的費用預(yù)算實施方案,該方案經(jīng)公司分管副總審核后,報公司總經(jīng)理審批。財務(wù)部依據(jù)批準的預(yù)算方案審核報銷。

　　本制度經(jīng)公司董事會審議批準后執(zhí)行,由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

　　附件:

　　1、xx城市建設(shè)投資有限公司建設(shè)性資金申請書

　　2、xx城市建設(shè)投資有限公司費用報銷單

公司財務(wù)的規(guī)章制度4

　　為適應(yīng)公司管理要求，規(guī)范財務(wù)操作，根據(jù)公司財務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財務(wù)管理需要。特制定如下管理制度。

　　一、公司各項財務(wù)收支管理原則

　　公司員工應(yīng)本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項，有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司目前處于初創(chuàng)階段，各項財務(wù)支出，一律實行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公司的各項開支，采取計劃管理和定額管理相結(jié)合的具體管理方式。

　　1、各項工程款項、材料設(shè)備款項、業(yè)務(wù)款項，必須由各職能部門每月按項目編制詳細的資金預(yù)算方案，報公司審批，并按照用款情況納入每月資金用款計劃。

　　2、各項辦公費用，由公司辦公室、財務(wù)部共同核定月度費用額度，報總經(jīng)理審批。辦公室在定額范圍內(nèi)按月編制計劃，并落實到各部門。財務(wù)部門按照審批后的有關(guān)計劃安排資金。

　　3、每月資金計劃，由各部門按照以下具體要求編制，財務(wù)部門在綜合各部門計劃的基礎(chǔ)上，匯總編制公司總的資金計劃：

　　(1)、工程款項、應(yīng)按工程項目、合同項目及施工單位列出明細，由工程部門和預(yù)算部門編制

　　(2)、設(shè)備和材料款項。應(yīng)按合同單位、工程項目等列出明細，由采購部門負責(zé)編制。

　　(3)、辦公費用。包括辦公費、水電費、車輛費用等。

　　(4)、工資。由人事部門會同財務(wù)部門統(tǒng)一編制。

　　(5)、固定資產(chǎn)購置。列出固定資產(chǎn)清單，并注明使用部門等。

　　(6)、低值易耗品購置。同固定資產(chǎn)購置要求。

　　(7)、業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費等其它費用。按專項費用單獨填報和列支。

　　4、預(yù)算報告的審批。

　　(1)、由使用或管理部門提出詳細的預(yù)算報告，經(jīng)該部門主管認真核實。

　　(2)、財務(wù)部審核匯總。

　　(3)、報經(jīng)總經(jīng)理審批。

　　(4)、財務(wù)部安排資金和監(jiān)督執(zhí)行。

　　5、公司將另行單獨制定預(yù)算管理辦法。

　　二、用款制度

　　1、已列入當月用款計劃的款項按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財務(wù)辦理付款。各項預(yù)付款項，在未取得發(fā)票等合法報銷憑證之前，按照規(guī)定一律先記入經(jīng)辦人的個人往來，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向?qū)Ψ剿魅『戏ǖ膱箐N憑證并及時報銷沖帳。

　　2、計劃外用款，需另補報告，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后按審批意見執(zhí)行。

　　3、超過50000元的.大額現(xiàn)金需求，按照銀行現(xiàn)金管理要求，需提前一天向財務(wù)部門提出申請，以便財務(wù)部門準備。

　　三、借款制度

　　1、借款要求按照用款規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　　2、借款數(shù)額要求嚴格預(yù)算，不準寬打窄用或挪作他用。

　　3、借款在辦理完有關(guān)業(yè)務(wù)后一周內(nèi)到財務(wù)報帳。特殊情況需由借款人出具書面說明，報總經(jīng)理審批。

　　4、前款不清，后帳不借。

　　5、確因工作需要，由本人申請，財務(wù)審核，總經(jīng)理批準，可借給一定額度的備用金。

　　四、差旅費制度

　　1、市外差旅費報銷實行費用包干、超支不補、節(jié)約歸己的原則。

　　(1)、住宿費實行在標準范圍內(nèi)，憑有效發(fā)票，實報實銷。

　　(2)、伙食補助、交通補助，按照定額標準據(jù)實發(fā)放。

　　實行包干后，審批人員嚴格按“定任務(wù)、定地點、定人數(shù)、定時間”的“四定”原則執(zhí)行，如遇特殊情況，需經(jīng)原負責(zé)人批準方可報銷。

　　(3)、各部門在安排出差任務(wù)時，在定任務(wù)、定時間、定人員的基礎(chǔ)上，核定費用額度和借款金額。

　　2、凡不宜實行總額包干的出差任務(wù)由公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

　　3、有關(guān)補助的具體規(guī)定：

　　(1)、自帶車出差的不予發(fā)放交通補助。

　　(2)、出差期間，如遇業(yè)務(wù)宴請，取消當天伙食補助。

　　4、市內(nèi)交通費。因公市內(nèi)辦事，交通費用據(jù)實報銷，并由財務(wù)部會同各部門負責(zé)人嚴格審核把關(guān)。

　　5、司機市內(nèi)出車補助。

　　6、有關(guān)差旅費的具體標準另行制定。

公司財務(wù)的規(guī)章制度5

　　第一條制定目的

　　為進一步加強會計檔案管理，保證會計檔案妥善保管、預(yù)防丟失和泄密，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)財務(wù)管制度》及《會計檔案管理辦法》等法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實際情況，特制定本管理辦法。

　　第二條適用范圍

　　本制度適用于集團所有分支機構(gòu)。

　　第三條管理部門

　　1、集團各分支機構(gòu)檔案管理部門和財務(wù)部門共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門負責(zé)，由財務(wù)部門指定專人負責(zé)在專門地點保管。保管地點應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。

　　2、集團財務(wù)部及內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司，必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、丟失和泄密。

　　第四條會計檔案歸檔范圍

　　會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、財務(wù)分析、財務(wù)政策、管理制度等專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要材料和證據(jù)，具體包括：

　　1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

　　2、會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。

　　3、財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。

　　4、票據(jù)類：增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、支票、銀行匯票等。

　　5、其他類：財務(wù)預(yù)算及分析材料、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計政策、管理制度、其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

　　第五條會計檔案的裝訂和保管

　　1、每年形成的會計檔案，應(yīng)當按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，憑證用綿紙封口并蓋章，編制會計檔案保管清冊。

　　2、會計檔案的裝訂：會計檔案的裝訂包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他資料的裝訂，裝訂要符合國家會計檔案要求，內(nèi)容齊全，便于查閱。

　　3、會計檔案的保管：會計檔案由財務(wù)負責(zé)人指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案由財務(wù)會計部門保管1年，期滿后應(yīng)由財務(wù)部門編造清冊移交本公司檔案部門保管。

　　4、檔案部門接收保管的會計檔案，應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的應(yīng)會同財務(wù)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　第六條會計檔案的借閱

　　1、會計檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經(jīng)公司負責(zé)人或集團相關(guān)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管)批準方可借閱。

　　2、公司以外的部門借閱會計檔案時，借閱人應(yīng)持有所屬單位正式介紹信，經(jīng)被借閱單位會計主管人員和公司負責(zé)人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。集團總部部門因工作需要須借閱各分子公司會計檔案時，應(yīng)經(jīng)集團財務(wù)總監(jiān)和被借閱單位財務(wù)負責(zé)人批準后，方可辦理借閱手續(xù)。

　　3、財務(wù)部應(yīng)建立借閱登記清冊，所有借閱人應(yīng)認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。(詳見附表)

　　4、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記，不得拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件。如有特殊情況，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)主管批準后方能攜帶外出或復(fù)制原件。

　　5、借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。6、

　　所有內(nèi)外部會計檔案借閱，一律須被借閱單位財務(wù)部檔案管理員全程陪同，借閱地點僅限本單位檔案室或財務(wù)部。

　　第七條會計檔案的保管期限

　　1、會計憑證保管15年。

　　2、會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保存25年。

　　3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。

　　4、會計移交清冊15年。

　　5、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊，永久保存。具體保管期限詳見附表“會計檔案保管期限”。

　　第八條會計檔案的'銷毀

　　1、會計檔案保管期限滿，需要銷毀時，應(yīng)由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部門共同鑒定、嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)本公司負責(zé)人審查，報請集團總裁、董事長批準后銷毀。但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。

　　2、銷毀檔案前，應(yīng)按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應(yīng)由檔案管理部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，上級主管部門派員監(jiān)銷。

　　3、會計檔案銷毀后，經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負責(zé)，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報公司負責(zé)人，一份歸入檔案備查。

　　第九條獎懲辦法

　　對會計檔案保管較好，有突出貢獻者，予以獎勵。對違反會計檔案管理者，視情節(jié)輕重，予以行政處罰，情節(jié)較嚴重者由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十條附則

　　1、本管理制度自20xx年10月1日起執(zhí)行，以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。

　　2、本管理制度未盡事宜，按集團相關(guān)制度執(zhí)行。

　　3、本管理制度由集團財務(wù)管理部負責(zé)解釋和修改。

公司財務(wù)的規(guī)章制度6

　　第一章總則

　　第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第三條國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，并報財政部審批或備案。

　　企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會計制度。

　　第四條企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章會計核算一般原則

　　第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　第六條會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

　　第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應(yīng)當折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。

　　第八條會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。

　　第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

　　第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。

　　第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

　　第十二條會計核算方法應(yīng)當前后各期一致，不得隨意變動。如有必要變動，應(yīng)當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報告中說明。

　　第十三條會計事項的處理必須于當期內(nèi)進行，不得提前或延后。

　　第十四條會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。

　　第十五條收入與其成本、費用應(yīng)當相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當在同一會計期內(nèi)入帳。

　　第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其帳面價值。

　　第十八條會計核算應(yīng)當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)作為資本性支出。

　　第十九條會計核算應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。

　　第三章流動資產(chǎn)

　　第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應(yīng)當分類進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。

　　第二十一條企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機構(gòu)的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務(wù)費用。

　　現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應(yīng)當與銀行對帳單定期核對，并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當按照取得時的實際成本登記入帳，有市價的并在資產(chǎn)負債表有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。

　　第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實際發(fā)生額記帳。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應(yīng)收款項帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提或補提少提的壞帳準備。

　　壞帳準備應(yīng)單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收帳款的減項單獨反映。

　　第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

　　存貨應(yīng)當按照實際成本登記入帳。

　　購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費，可分配計入購入材料的實際成本。

　　自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本；或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應(yīng)負擔(dān)的稅金作為實際成本。

　　股東投入的存貨，按照評估并被確認的價值入帳。

　　盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本入帳。

　　接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

　　按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本與實際成本之間的`差異，應(yīng)當單獨核算。

　　第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應(yīng)當按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷。

　　第二十六條存貨應(yīng)當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符，應(yīng)當于查明原因后按時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

　　盤盈的存貨，應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，應(yīng)當相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

　　第四章長期投資

　　第二十七條企業(yè)的長期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第二十八條向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時支付或確定的金額記帳。

　　股票投資，應(yīng)當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款；實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額，列作長期投資。

　　企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會計報表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時，長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少），要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加（或減少），記入長期投資帳戶；從接受投資單位分得的股利，則沖減長期投資帳戶。

　　債券投資，按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分利息金額單獨記帳。

　　溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值之間的差額，應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

　　資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時，有市價的，應(yīng)在有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。

　　第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額；收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額，作為投資損益。長期投資采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少）均應(yīng)作為投資收益（或損失）處理。

　　第五章固定資產(chǎn)

　　第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料，作為固定資產(chǎn)進行核算。

　　第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入帳，企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價：

　　購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳；

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳；

　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值，如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價；

　　融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳；

　　在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳；

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳；

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳；

　　企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。

　　第三十二條企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。

　　企業(yè)提取的折舊，記入成本、費用，不得沖減股本。

　　第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停計折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價－預(yù)計殘值＋預(yù)計清理費用）后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

　　第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入（變價收入減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

　　第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)批準后進行處理，發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

　　第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。

　　第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：

　　股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認的價值入帳；

　　購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的價款入帳；

　　自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

　　第三十九條各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時，按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的受益期限平均攤銷；預(yù)計受益期限無法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額，應(yīng)在會計報表中單獨列示。

　　第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。

　　開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等。

　　長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

　　第四十一條企業(yè)的開辦費應(yīng)單獨核算，并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。

　　企業(yè)的長期待攤費用應(yīng)單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。

　　第七章流動負債和長期負債

　　第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項以及預(yù)提費用等。

　　按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金，應(yīng)視同流動負債進行核算；從所得稅后利潤中提取的集體福利基金，應(yīng)作為股東權(quán)益，單獨核算，不作為流動負債處理。

　　第四十三條企業(yè)各種流動負債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確實無法支付的應(yīng)付款項，可按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　各項流動負債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、職工福利基金等分別核算，在會計報表上分別列示。

　　第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

　　第四十五條長期負債應(yīng)以實際發(fā)生額記帳，長期負債的利息以及外幣的折合差額，均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當期費用處理。

　　第四十六條各項長期負債應(yīng)按長期借款、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應(yīng)作為一項流動負債，單獨反映。

　　第八章股東權(quán)益

　　第四十七條股東權(quán)益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利，企業(yè)的凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額）屬股東權(quán)益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤等。

　　第四十八條股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細帳，進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應(yīng)在備查簿中詳細記錄。

　　如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金，并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳，如有差額，應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

　　企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記股本帳戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。

　　第四十九條有限責(zé)任公司的股本，應(yīng)按股東實際繳入的出資額入帳，并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳；以房屋、建筑物、機器設(shè)備、材料等實物投資的，應(yīng)以評估確認的價值在驗收后入帳；以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽，應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

　　第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動。

　　符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進行會計處理。

　　企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入帳。

　　企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。

　　股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本帳戶有關(guān)明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。

　　第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)分別設(shè)置明細帳戶進行核算。

　　企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金，自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。

　　接受現(xiàn)金或者實物捐贈，應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r，作為資本公積金入帳。

　　企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，應(yīng)作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

　　第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

　　用于彌補虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后，再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

　　第九章成本和費用

　　第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。

　　第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算，列入成本、費用。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式，以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等，計算職工工資，計入成本、費用。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀�、費用。

　　企業(yè)銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應(yīng)直接計入營業(yè)損益；其他費用應(yīng)按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用，應(yīng)直接計入，不能直接計入成本核算對象的費用，應(yīng)分配計入。

　　第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應(yīng)經(jīng)董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關(guān)備案，并在會計報告中加以說明。

　　第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用。

　　管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

　　商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應(yīng)當由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

　　第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應(yīng)分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，在利潤表中應(yīng)分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用，也可以合并核算，在報表上合并為流通費用項目予以反映。

　　第十章營業(yè)收入

　　第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳，計入當期損益。

　　銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

　　長期合同工程（包括勞務(wù)），應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　利息收入，應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應(yīng)沖減當期的營業(yè)收入。

　　第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入，應(yīng)分別核算，在利潤表中按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營業(yè)收支在主營業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。

　　企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月帳內(nèi)，并相應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關(guān)的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應(yīng)單獨核算，在會計報表上單獨反映，不得抵減營業(yè)收入。

　　第十一章利潤及利潤分配

　　第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

　　營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用（包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用），再減去營業(yè)收入應(yīng)負擔(dān)的稅金后的數(shù)額。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

　　營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當按照具體收入和支出設(shè)置明細項目，進行明細核算。

　　第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)批準，可以按季或者按年計算利潤。

　　第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤，應(yīng)在彌補以前年度虧損后（應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)），按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅，應(yīng)作為應(yīng)付款項單獨核算。

　　第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤應(yīng)按下列順序分配：

　　彌補以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。

　　提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

　　提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會計上應(yīng)單獨核算，在會計報表中單列項目反映。

　　企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在計算應(yīng)交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，為可供股東分配的利潤，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應(yīng)當作為應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

　　第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，作為股東權(quán)益的加項或減項。

　　第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應(yīng)在當年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配帳戶核算，不作為本年損益處理。

　　第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳，進行明細核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應(yīng)在利潤分配表中分別列項予以反映。

　　第十二章會計科目和會計報告

　　第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式，由中華人民共和國財政部制定。

　　企業(yè)的會計報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。

　　企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括：

　　1、資產(chǎn)負債表；

　　2、利潤表；

　　3、財務(wù)狀況變動表；

　　4、有關(guān)附表。

　　第七十二條企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應(yīng)抄報體改部門一份。有限責(zé)任公司的會計報表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應(yīng)在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司，應(yīng)按財政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報表文件。

　　月份報表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)報出。

　　第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應(yīng)隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特，單獨反映會計報表更為有用的，也可以不予合并，但應(yīng)將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

　　合并報表應(yīng)在抵消了有關(guān)項目之后編制，一般應(yīng)當?shù)窒�下列項目�?/p>

　　投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本；

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，一方為債務(wù)的，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款，以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

　　如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán)，則合并報表要反映出少數(shù)股權(quán)。

　　第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應(yīng)附送財務(wù)情況說明書，主要說明：

　　1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；

　　2、盈虧情況及利潤分配情況；

　　3、資金周轉(zhuǎn)情況；

　　4、股本結(jié)構(gòu)及其變動情況；

　　5、主要稅費的繳納情況；

　　6、會計核算和會計報告方法的變更；

　　7、資產(chǎn)承諾事項和年度結(jié)帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項；

　　8、其他財務(wù)會計方面需要說明的問題。

　　財務(wù)情況說明書，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。

　　企業(yè)向外報送的年度會計報表，應(yīng)當由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員簽署。

　　第十三章查帳

　　第七十五條企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師，對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證，并出具查帳報告。

　　第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認為必要時，也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查，所需費用由聘請方自行負擔(dān)。

　　第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳，費用由外國投資者承擔(dān)。但聘請的外國注冊會計師的工作機構(gòu)需系在中國設(shè)有常駐代表機構(gòu)的會計公司。

　　第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料，回答查帳人員提出的詢問，對有關(guān)事項作出解釋。查帳人員應(yīng)負責(zé)保密。

　　第十四章終止與清算

　　第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定成立清算組，對企業(yè)進行清算。

　　第八十條清算組應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)，處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。

　　第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。

　　第八十二條清算費用及清算損益應(yīng)當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務(wù)等。

　　清算終了，清算收益減去清算費用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，應(yīng)當視同利潤依法繳納所得稅。

　　第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別下列情況處理：

　　如為有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應(yīng)按投資各方的出資比例進行分配。

　　如為股份有限公司，按下列順序進行分配：

　　1、按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　2、按各普通股股東的股份比例進行分配。

　　企業(yè)開始進行清算，應(yīng)當視作會計年度終了，按照本制度第十二章的規(guī)定，編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè)，應(yīng)當于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等，應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查，并出具證明方為有效。

　　第十五章附則

　　第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋。本制度需要變更時，由財政部修訂。

　　第八十五條本制度自xx年1月1日起施行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度7

　　一、期間費用類報銷

　　1、管理費用報銷

　　費用報銷時需填制費用報銷單，注明事由、經(jīng)辦人，由部門負責(zé)人審核業(yè)務(wù)的真實性，合理性后簽字，并經(jīng)財務(wù)負責(zé)人、主管副總、及董事長審批簽字。

　　審批手續(xù)齊備后交給出納方可付款、報銷。

　　費用報銷限定在費用發(fā)生之日起1個月內(nèi)履行報銷手續(xù)。

　　2、銷售費用報銷

　　銷售費用核算的是本公司銷售部門人員工資及項目的后續(xù)維修服務(wù)。

　　后續(xù)維修費用是公司完工項目發(fā)生的后續(xù)支出，這種支出一般在項目的質(zhì)保期內(nèi)。

　　后續(xù)維修的審批手續(xù)為：項目經(jīng)理、主管副總、財務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長。

　　3、財務(wù)費用報銷

　　本公司的財務(wù)費用核算的是財務(wù)利息、財務(wù)手續(xù)費，財務(wù)利息由財務(wù)部門直接進行賬務(wù)處理。

　　財務(wù)手續(xù)費按照實際發(fā)生取得的`相關(guān)票據(jù)進行報銷。

　　審批手續(xù)為：經(jīng)辦人、財務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長。

　　二、成本類報銷

　　1、材料費

　　材料部根據(jù)項目經(jīng)理下發(fā)的材料計劃單來采購工程所需材料，首先項目經(jīng)理下發(fā)計劃單時，必須將項目名稱書寫清楚、準確（包括零星維修項目，材料部采購材料取得發(fā)票填寫報銷單，根據(jù)計劃單填

　　寫項目名稱。

　　材料費審批手續(xù)為：經(jīng)辦人（雙人雙簽）、驗證人、部門負責(zé)人、項目經(jīng)理、主管副總、財務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長。

　　工隊長必須在材料清單上注明貨已收到。

　　計劃單上的項目名稱和發(fā)票上的名稱、報銷單上的名稱、合同上的名稱必須一致。

　　材料費用報銷的期間為拿到項目竣工驗收單后1個月，必須報銷完本項目所有材料費，預(yù)期財務(wù)將不支付，由材料部長和主管副總?cè)珯?quán)負責(zé)。

　　2、人工費

　　人工費的報銷由項目經(jīng)理直接出具工費結(jié)算單，工人根據(jù)工費結(jié)算單編制工資表和考勤表，通過項目經(jīng)理、主管副總、財務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長審批到財務(wù)部辦理結(jié)款。

　　人工費的結(jié)算期限為拿到項目竣工驗收單后1個月，必須報銷完本項目所有人工費，預(yù)期財務(wù)將不支付，由項目經(jīng)理和主管副總?cè)珯?quán)負責(zé)。

　　質(zhì)保金部分在結(jié)算工費時候一起入賬處理，質(zhì)保期到工人直接來領(lǐng)款。

　　三、借款規(guī)定

　　為加強公司的財務(wù)管理制度與監(jiān)督工作，提高資金的使用效率，保證公司各項資金正常支出，規(guī)范暫付款的管理工作，結(jié)合公司實際情況制定本規(guī)定。

　　借款需要填制借款單，由借款人、部門負責(zé)人、財務(wù)部、主管副總、總經(jīng)理及董事長的簽字審批，手續(xù)齊全后到出納處辦理借款手續(xù)， 在實際辦理借款時應(yīng)堅持“一事一借，一借一清，前款不清，后款不

　　借”的基本原則。

　　四、材料登記類規(guī)定

　　材料登記員根據(jù)材料報銷清單上逐項審核材料計劃單、發(fā)票、報銷單的一致性，根據(jù)審核無誤的票據(jù)進行材料賬的登記，項目竣工后與會計核算一次，確保項目材料的準確性。

　　五、合同的簽訂

　　為了規(guī)范公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)，材料采購和人工費需要簽訂合同，需要仔細規(guī)定合同相關(guān)條款。

　　（預(yù)付款、結(jié)款方式、支付條件、質(zhì)保金等條款）

　　六、手續(xù)辦理完財務(wù)暫時沒有款項支付，代理商提前提供發(fā)票 如果相關(guān)單位手續(xù)辦理完公司財務(wù)款項無法支付的時候，財務(wù)先收取票據(jù)進行賬務(wù)處理，等到資金充足的時候在進行支付，支付的時候需填寫領(lǐng)款單進行支付審批，審批手續(xù)為：經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、項目經(jīng)理、項目副總、財務(wù)主管、總經(jīng)理、董事長。

　　方可到出納處領(lǐng)款。

　　代理商提前提供發(fā)票的不需要審批手續(xù)，財務(wù)直接接收并做財務(wù)處理。

　　七、收到款項的手續(xù)

　　公司在收取工程款的時候需要總經(jīng)理、董事長簽字，財務(wù)方可入賬。

公司財務(wù)的規(guī)章制度8

　　一、公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實必要性

　　1、能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

　　實施財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對公司生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營活動的全面監(jiān)督，提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計劃、調(diào)整經(jīng)營方針，從而預(yù)測市場供需動向、防范財務(wù)管理風(fēng)險、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

　　2、落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

　　企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運行的主要依據(jù)，促進企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企？I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

　　3、財務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標

　　財務(wù)內(nèi)控管理機制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產(chǎn)活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發(fā)展目標和經(jīng)營計劃的逐步推進、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭力，增強公司的經(jīng)濟實力，降低經(jīng)營管理歐中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險與隱患。

　　二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

　　1、企業(yè)重視程度不夠

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認識不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機制形同虛設(shè)，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

　　2、企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

　　審計工作是企業(yè)經(jīng)營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作認識程度不夠，導(dǎo)致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

　　3、全面預(yù)測管理認識不到位

　　在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的重視程度不夠，認為企業(yè)全面預(yù)測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認為全面預(yù)測管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業(yè)的影響；受計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的責(zé)任認識模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

　　三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

　　1、培養(yǎng)公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理理念

　　一方面，作為公司的經(jīng)營決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當加強自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認識到公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強對公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當提高自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，在公司內(nèi)部推行財務(wù)內(nèi)控管理機制，明確各部門所需要承擔(dān)的財務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強各部門之間的對話與配合。

　　2、制定公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動

　　公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會、學(xué)界中邀請專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗交流會，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會，轉(zhuǎn)變、增強公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

　　3、協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控管理與公司項目開發(fā)之間的關(guān)系

　　一方面，公司應(yīng)當構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)控管理機制，從各方面加強對公司財務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的`長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營實力穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，按計劃逐步拓展公司的經(jīng)營項目，提升公司的經(jīng)濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟實力。

　　4、將財務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

　　為了適應(yīng)國際市場的激烈競爭，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產(chǎn)率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學(xué)技術(shù)的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀的創(chuàng)新人才，應(yīng)當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發(fā)展之間相互促進、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

　　5、引導(dǎo)公司其他部門對財務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

　　為了保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機制，應(yīng)當確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標統(tǒng)一起來，為公司爭取經(jīng)濟利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

　　6、成立公司內(nèi)控管理的績效監(jiān)督機制

公司財務(wù)的規(guī)章制度9

　　第一章資金審批制度

　　第一節(jié)、總則

　　第一條公司1000元以上的款項的支付，須經(jīng)公司董事長(總經(jīng)理)簽字批準。如董事長(總經(jīng)理)不在公司，1000元以下可以由經(jīng)理簽字批準，如總經(jīng)理出差或其他原因不能及時簽字，先電話請示征得同意后可先行辦理業(yè)務(wù)，在總經(jīng)理出差回來一周內(nèi)財務(wù)人員必須主動向總經(jīng)理說明原因并補簽字。

　　第二條財務(wù)專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件)。

　　第三條財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

　　第四條開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長(總經(jīng)理)批準。

　　第五條報銷憑證原始發(fā)票1000元(含)以上由經(jīng)手人背面書簽姓名及時間。財務(wù)人員審核憑證時，在全部原始單據(jù)上加蓋“已審核”印章(原始單據(jù)多的可在已粘貼的票據(jù)上“騎縫”加蓋)。

　　第六條往來款的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須經(jīng)公司董事會研究批準。

　　第七條非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準。

　　第八條用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

　　第二節(jié)、施工工程用款審批制度

　　第九條施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程"執(zhí)行

　　(1)項目部提出付款申請，并填寫工程支付審批表。

　　(2)分管領(lǐng)導(dǎo)核定、財務(wù)部審核后，報公司經(jīng)理、董事長(總經(jīng)理)

　　(3)公司經(jīng)理、董事長(總經(jīng)理)審批同意后，財務(wù)對外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進行，不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通，有分歧的報領(lǐng)導(dǎo)解決，禁止壓單行為。

　　第三節(jié)、行政費用支出管理制度

　　第十條公司管理人員的費用報銷，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)核定后，經(jīng)公司董事長(總經(jīng)理)批準后財務(wù)方可報支。涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司董事長(總經(jīng)理)批準。

　　第四節(jié)、公司差旅費開支制度

　　第十一條公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼。

　　1、公司職員出差根據(jù)需要,由經(jīng)理決定選用交通工具。

　　2、公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

　　A房租標準:一般職員，房租標準為60元/日。

　　B出差補貼：市內(nèi)補貼每人10元/日，市外補貼每人15元/日(不包

　　括公司每天伙食補助費)。

　　C職工出差來回車費實報實銷。

　　3、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理

　　說明原因，經(jīng)公司董事長(總經(jīng)理)審批后支付。

　　第五節(jié)、車輛維修費及汽油費管理制度

　　第十二條公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

　　第七節(jié)、辦公費用，會議費用及其他費用管理制度。

　　第十三條公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購，管理。辦公室財產(chǎn)臺帳為財務(wù)部附設(shè)帳冊。

　　第十四條辦公費用(除招待費用以外的日常管理費用)1000元(含)以內(nèi)的由行政經(jīng)理在報銷憑證(含簽報)上簽字，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后報銷，1000元以上須報總經(jīng)理審批。

　　第十五條公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報董事長(總經(jīng)理)批準，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

　　第十六條有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事管理部門制定，經(jīng)董事長(總經(jīng)理)批準后報財務(wù)部備案。

　　第八節(jié)、行政費用報銷制度

　　第十七條公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

　　1、公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核后報董事長(總經(jīng)理)簽字，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。

　　2、應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單，事前申報制,批準后方可實施。

　　3、凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

　　4、支票領(lǐng)用單，借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付。

　　第十九條、銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責(zé)任。

　　第二十條、加強收款收據(jù)的管理，建立收款收據(jù)領(lǐng)用、核銷登記表，由辦公室集中統(tǒng)一購買或印刷連號收據(jù)，指定檔案室專人保管。財務(wù)會計在檔案室領(lǐng)用(每次限領(lǐng)5本)，出納人員使用完后交會計審核簽字，由會計人員到檔案室核銷后再領(lǐng)新收據(jù)。收據(jù)專管員必須認真審核已使用收據(jù)存根是否連號，發(fā)現(xiàn)問題及時反映。收據(jù)存根視同會計憑證按年歸檔保管。

　　第二十一條、其他有關(guān)費用及成本支出的`程序以公司規(guī)定為準。

　　第二章工程成本管理制度

　　第二十二條、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、,承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由董事長(總經(jīng)理)簽署或授權(quán)委托簽署。

　　第二十三條、公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核，工程招投標文件的編制，工程決算的審定。

　　第二十四條、工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備，材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

　　第二十五條、財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

　　1、參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃。

　　2、負責(zé)工程進度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

　　第二十六條、工程中間結(jié)算程序。

　　1、公司直接承包工程于每月1到3日(或按工程形象進度)，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙，施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。項目部承包工程應(yīng)提供業(yè)主單位、監(jiān)理單位及其它有關(guān)單位審批的《工程進度審批表》報公司工程部審核，送財務(wù)部會簽。

　　2、財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，公司直接承包人或項目部領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與公司直接承包人或項目部其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　第二十七條、工程決算程序。

　　1、公司直接承包人或項目部應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽。

　　2、財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算款和材料結(jié)算款，扣除已付工程款及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

　　3、大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算。

　　第三章財產(chǎn)管理制度項目經(jīng)

　　第二十八條、公司財產(chǎn)的范圍

　　1、公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

　　2、凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

　　3、凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　第二十九條、公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算。

　　1、公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

　　2、公司各施工工地使用機器設(shè)備,動力設(shè)備,工具儀器等由工程部歸口管理。

　　3、辦公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺帳，登記公司財產(chǎn)的購入，使用及庫存情況，負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

　　第三十條、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥項目經(jīng)理

　　1、辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購。

　　2、財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單，財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單，財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)，財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

　　3、各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

　　4、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報帳。項目管理者聯(lián)盟

　　5、財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

　　第三十一條、財產(chǎn)的清查、盤點。

　　1、公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查。

　　2、各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加。

　　3、財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈，盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧，損原因，對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

　　4、凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

　　5、凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。主管工程和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

　　本財務(wù)制度從發(fā)布之日起執(zhí)行

公司財務(wù)的規(guī)章制度10

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范公司財務(wù)管理，規(guī)定財務(wù)崗位人員的職責(zé)和權(quán)利，提高財務(wù)管理效率和財務(wù)風(fēng)險掌控水平，訂立本規(guī)章。

　　第二條 本規(guī)章適用于全體公司財務(wù)崗位人員和其他相關(guān)人員。

　　第三條 公司財務(wù)管理應(yīng)遵從公開、公正、透亮的原則，確保財務(wù)信息真實、精準、完整、適時、合規(guī)。

　　第四條 財務(wù)崗位人員應(yīng)遵守公司的職業(yè)道德規(guī)范和各項法律法規(guī)，維護公司利益和職業(yè)形象。

　　第五條 公司財務(wù)管理應(yīng)嚴格遵守公司內(nèi)掌控度，依據(jù)公司戰(zhàn)略進展要求，科學(xué)合理運用財務(wù)資源，防范風(fēng)險。

　　第二章 財務(wù)崗位職責(zé)

　　第六條 財務(wù)崗位人員應(yīng)依照公司的財務(wù)政策和內(nèi)掌控度，認真履行財務(wù)管理職責(zé)。實在職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┯喠⒐�司財務(wù)管理和財務(wù)操作規(guī)程，并進行實施和監(jiān)督。

　�。ǘ�）負責(zé)公司日常財務(wù)管理和會計核算工作，做好財務(wù)賬簿和財務(wù)報表的編制、審核、簽字和歸檔。

　�。ㄈ�）建立完善的預(yù)算體系，負責(zé)年度預(yù)算編制、執(zhí)行情況分析和調(diào)整工作。

　　（四）負責(zé)投資決策和資金運營活動，依照公司長期資金和短期資金的需求，進行資金籌措、投資和運營管理。

　�。ㄎ澹┙�立風(fēng)險防范機制，適時識別、分析和掌控財務(wù)風(fēng)險。

　�。�六）訂立公司的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)合規(guī)規(guī)程，幫助稅務(wù)部門完成各項稅務(wù)事務(wù)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。

　　（七）對公司財務(wù)體系進行評估和分類，提出完善財務(wù)制度和管理措施的建議。

　�。ò耍﹨⒓庸�司的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)決策，供給財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)建議。

　　第三章 財務(wù)運作規(guī)程

　　第七條 公司財務(wù)運作規(guī)程應(yīng)包括以下幾個方面：

　　（一）財務(wù)預(yù)算制度

　　公司應(yīng)依照過去的閱歷和將來計劃，訂立認真的財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算應(yīng)包含公司的收入、支出、缺口、利潤等方面的信息，為公司訂立合理的財務(wù)策略和計劃供給依據(jù)。

　　（二）審計制度

　　公司應(yīng)定期進行財務(wù)內(nèi)部審核、外部審計和特別審計。財務(wù)審核應(yīng)檢查財務(wù)資料的真實性、精準性和合法性，特別審計應(yīng)對公司財務(wù)風(fēng)險和特別業(yè)務(wù)進行審計。

　�。ㄈ�）會計核算制度

　　公司應(yīng)依照會計準則和稅務(wù)法規(guī)，建立會計核算制度，訂立財務(wù)賬簿和財務(wù)報表。核算工作應(yīng)確保財務(wù)信息的.真實、精準、完整，反映公司經(jīng)濟活動的實際情況。

　�。ㄋ模┵Y金管理制度

　　公司應(yīng)訂立資金管理制度，區(qū)分公司的長期資金和短期資金，保證公司有充足的流動性。公司應(yīng)訂立資金投資和調(diào)撥規(guī)程，為公司的資金運作供給依據(jù)。

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)管理制度

　　公司應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)管理制度，負責(zé)完善稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)方案，參加稅務(wù)審計和稅務(wù)爭議解決。公司應(yīng)依照稅法規(guī)定納稅和申報各項稅種的信息。

　　第四章 財務(wù)風(fēng)險掌控

　　第八條 公司應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營特點和風(fēng)險情形，建立健全的財務(wù)風(fēng)險掌控機制。實在如下：

　　（一）風(fēng)險識別

　　公司應(yīng)定期對財務(wù)風(fēng)險情況進行分析和評估，識別并不安全預(yù)警可能存在的風(fēng)險。

　�。ǘ�）風(fēng)險評估

　　公司應(yīng)依據(jù)風(fēng)險程度和影響范圍，確定風(fēng)險的優(yōu)先級和處理方案，并訂立實在的掌控措施。

　�。ㄈ�）風(fēng)險管理

　　公司應(yīng)訂立監(jiān)管要求和財務(wù)風(fēng)險管理規(guī)程，并建立完善的監(jiān)管機制，對財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)督和掌控。

　�。ㄋ模╋L(fēng)險報告

　　公司應(yīng)定期報告財務(wù)風(fēng)險情況和推測分析，適時上報公司高層管理層和董事會。

　　第五章 財務(wù)信息保密

　　第九條 公司財務(wù)崗位人員應(yīng)保護公司財務(wù)信息的機密性。實在如下：

　�。ㄒ唬┍Ｃ芤庾R

　　公司財務(wù)崗位人員應(yīng)具有保密意識，加強保密培訓(xùn)和意識教育，防止泄密行為的發(fā)生。

　　（二）保密制度

　　公司應(yīng)建立財務(wù)信息保密制度，規(guī)范保密流程和保密責(zé)任的劃分。公司財務(wù)崗位人員應(yīng)嚴格遵守保密制度，確保財務(wù)信息不泄露。

　�。ㄈ�）數(shù)據(jù)安全

　　公司財務(wù)崗位人員應(yīng)確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全，嚴格保護電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)的存儲和傳輸。

　�。ㄋ模┬畔⒈Ｕ�

　　公司應(yīng)確保財務(wù)數(shù)據(jù)的信息技術(shù)保障和防護本領(lǐng)，以避開因網(wǎng)絡(luò)攻擊和病毒感染等產(chǎn)生泄密問題。

　　第六章 財務(wù)管理制度的修訂和解釋

　　第十條 公司財務(wù)管理制度的修改和解釋應(yīng)經(jīng)董事會或主管部門批準，并于發(fā)布后執(zhí)行。

　　第十一條 公司財務(wù)管理制度的解釋權(quán)屬于公司主管部門。如財務(wù)管理制度發(fā)生變化、修訂、廢止等情況，應(yīng)適時通知公司財務(wù)部門和全體財務(wù)人員執(zhí)行。

　　第七章 附則

　　第十二條 本規(guī)章未盡事宜，可依照公司相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度11

　　財務(wù)管理制度

　　1.總則

　　1．1為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，達到對經(jīng)濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控,同時提高財務(wù)運作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準則》以及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。財務(wù)部在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，對公司全體股東負責(zé)。

　　1．2財務(wù)部職能

　　1.2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)制度。

　　1.2.2建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律的執(zhí)行情況。

　　1.2.3積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

　　1.2.4厲行節(jié)約,合理使用資金。

　　1.2.5合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

　　1.2.6積極主動與有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務(wù)工作，及時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。

　　1.2.7完成公司交給的其他工作。

　　1．3公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成.

　　1．4公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

　　2財務(wù)工作崗位職責(zé)

　　2．1財務(wù)經(jīng)理負責(zé)組織本公司的下列工作：

　　2. 1．1在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下全面負責(zé)公司的財務(wù)管理工作；

　　3. 1．2編制各項目預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸融資計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源,有效地使用資金；

　　4. 1．3監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;

　　5. 1．4建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；

　　6. 1．5參加公司日常經(jīng)營管理工作會議，參與經(jīng)營決策,審查或參與擬定經(jīng)濟合同或其它經(jīng)濟文件;

　　7. 1．6協(xié)調(diào)財務(wù)部與各部門的關(guān)系，正確處理銀行、稅務(wù)部門關(guān)系;

　　8. 1．7及時與財務(wù)部人員溝通，不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)及公司的財務(wù)管理水平，督促檢查財務(wù)部人員業(yè)務(wù)工作和公司財務(wù)核算，嚴格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見。

　　9. 1．8組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標；

　　10. 1．9審核公司財務(wù)報告及稅務(wù)報告，審核材料、設(shè)備、費用、借款等資金的收支，確認后進行收支;協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來與結(jié)算。

　　11. 1．10負責(zé)建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系,生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；

　　12. 1．11進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

　　13. 1．12承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作;

　　14. 1．13對違反國家政策、財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律的收、支款項有權(quán)勸阻、制止。

　　15. 1．14對公司集中審編的有關(guān)財經(jīng)方面的規(guī)定和管理制度有權(quán)提出修改意見.

　　16. 1．15有權(quán)組織召開經(jīng)濟活動分析會，并向各部門索取有關(guān)資料和報表。

　　17. 1．16有權(quán)要求有關(guān)部門提供編制年、季、月度財務(wù)成本計劃所需的各種有關(guān)資料。

　　18. 1．17對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務(wù)不當，造成違章、罰款、浪費等現(xiàn)象負責(zé)。

　　19. 1．18對不及時清理庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責(zé)。

　　20. 1．19對國家規(guī)定的財務(wù)檔案資料整理歸檔不及時，管理不嚴、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負責(zé)。

　　21. 1．20對經(jīng)濟活動分析不及時，影響公司經(jīng)濟效益指標完成負責(zé)。

　　22. 1．21根據(jù)公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責(zé).

　　2．2會計的主要工作職責(zé)是：

　　23. 2．1按照國家會計制度的規(guī)定，記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。

　　24. 2．2按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

　　25. 2．3妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料.

　　26. 2．4完成財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　2.3出納的主要工作職責(zé)是:

　　27. 3．1認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;

　　28. 3．2處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫"“不準簽發(fā)”“空頭支票”；

　　29. 3．3一切結(jié)算業(yè)務(wù)（包括銀行存款、現(xiàn)金)都必需按照財務(wù)規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；

　　30. 3．4管理好蓋有公司財務(wù)章的所有憑據(jù)及有價證券；

　　31. 3．5協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

　　32. 3．6堅持結(jié)算原則，必需做好下列三條：

　　①錢貨兩訖；

　�、诰S護購銷雙方正當權(quán)益；

　�、坫y行不予墊款；

　　33. 3．7配合會計做好各種帳務(wù)處理。

　　34. 3．8建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程;

　　35. 3．9嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽字后，方可生效。

　　36. 3．10完成財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作

　　2.4審計的主要工作職責(zé)是：

　　37. 4．1認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

　　38. 4．2監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益.

　　39. 4．3詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

　　40. 4．4審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

　　41. 4．5糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

　　42. 4．6針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

　　43. 4．7完成財務(wù)經(jīng)理交付的`其他工作。

　　2.5處罰辦法

　　44. 5．1出現(xiàn)下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍: (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

　　（2)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；

　　(3)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項的；

　　(4)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

　　(5)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

　　(6）保留帳外款項或?qū)⒐�司款項以財�?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的；

　�。�7)違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的

　　45. 5．2出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

　　(1）違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的；

　�。�2)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；

　　(3）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；

　　(4)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;（5)營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

　�。�6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

　�。�7)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應(yīng)當予以辭退的。

　　46.財務(wù)核算制度

　　為了加強會計核算，提高財會人員業(yè)務(wù)水平，根據(jù)公司財會工作現(xiàn)狀，特對會計核算中的若干問題，作出規(guī)定：

　　3．1會計核算的基本前提和一般原則

　　3．1．1會計核算的基本前提:

　�。�1）會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　�。�2）會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提.

　　（3）會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告.

　　(4）企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。

　　3．1．2會計核算的一般原則:

　　(1)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量.

　�。�2）企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

　　（3）企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用者的需要。

　�。�4)企業(yè)的會計核算方法前后應(yīng)當保持一致,不得隨意變更。

　�。�5）企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。

　�。�6)企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后.

　�。�7）企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。

　　(8）企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).

　　(9）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。

　　（10)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量.其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。

　　(11）企業(yè)的會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

　　（12）企業(yè)在進行核算時，應(yīng)當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得設(shè)置秘密準備。

　�。�13)企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　3．1．3一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須取得原始憑證（包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料），每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)主管、公司領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)委托人、會計主管、出納人員蓋章。

　　3．1．4一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證,記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確,并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。

　　3．1．5用電子計算機記賬,每季度打印一次有幣賬簿,按規(guī)范裝訂，對磁性或其他介質(zhì)存儲的多種數(shù)據(jù)和資料應(yīng)有備份，保證保密、安全。

　　3．2主要會計政策

　　3．2．1會計年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　3．2．2記賬方法：為借貸復(fù)式記帳法.

　　3．2．3記賬原則:采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，記賬文字為中文。

　　3．2．4記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣.會計記賬用借、貸法復(fù)式記賬，記賬本位幣為人民幣,同時登記外幣賬戶,匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權(quán)平均法調(diào)整一次。

　　3．2．5外幣折算：發(fā)生非本位幣業(yè)務(wù)（含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務(wù)部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率,發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務(wù)時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調(diào)整一次。調(diào)整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長期借款等科目。

　　3．3會計憑證、賬薄、報表相關(guān)規(guī)定

　　3．3．1會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

　　3．3．2財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

　　3．3．3財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。

　　3．3．4財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門.會計報表及相關(guān)附表每季度由會計編制，財務(wù)經(jīng)理負責(zé)審核，上報一次。會計報表須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。

　　3．3．5財務(wù)工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實行會計監(jiān)督.財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回，要求更正、補充。

　　3．3．6財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

　　3．3．7會計報表編制要求

　　（1）公司各部應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報月、季、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時.不得為了趕編報表提前結(jié)賬,不得任意估計數(shù)字。

　　(2)公司要嚴格按照國家、地方有關(guān)規(guī)定，認真審核會計報表。會計報表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會計報表應(yīng)編定頁數(shù)、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印.

　　3．3．8會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規(guī)定

　�。�1）賬證打印時間規(guī)定：各種明細賬，總賬每季度打印裝訂成冊；各種憑證報表每月打印裝訂成冊.

　�。�2）報表上報時間規(guī)定:各種會計報表月報為次月10日前上報：季報（季度終時）次月15日內(nèi)上報：年報(年度終時）次年45日內(nèi)上報.

　　3．3．9會計科目、會計賬簿的設(shè)置與使用，會計報表及其勾稽關(guān)系：

　　(1)會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬，記賬本位幣為人民幣。有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時，同時登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文,而不登記人民幣和中文

　　(2）會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用，嚴格按照國家《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行，二級科目設(shè)置在國家允許規(guī)定范圍內(nèi)設(shè)置。新增減會計科目須經(jīng)公司財務(wù)部批準，方可執(zhí)行。

　　（3)總賬、明細賬與報表、合并會計報表的勾稽關(guān)系。總賬及其科目發(fā)生額及其余額應(yīng)等于所屬相關(guān)明細賬之和；資產(chǎn)負債表年初數(shù)、本期數(shù)應(yīng)與所屬相關(guān)總賬數(shù)額相符合，其中相關(guān)數(shù)額應(yīng)與利潤表中相關(guān)數(shù)額相符合；會計報表應(yīng)與相關(guān)會計報表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計算填列的均應(yīng)抵減計算填列。會計報表與相關(guān)經(jīng)濟技術(shù)指標反映數(shù)額應(yīng)保持計算口徑一致，使會計報表真實全面反映一定期間的經(jīng)濟活動及其結(jié)果。務(wù)必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。

　　3．4往來賬項核查規(guī)定

　　3．4．1財務(wù)部對所有往來賬項均應(yīng)按月核查對賬，按月定期打印往來賬項明細表,對未達賬項及時進行調(diào)節(jié),并編制《往來賬項余額調(diào)節(jié)表》。

公司財務(wù)的規(guī)章制度12

　　為了規(guī)范XX公司（以下簡稱公司）財務(wù)管理，加強財務(wù)控制，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司各部（室），是處理各類財務(wù)事項的規(guī)范標準。

　　第一章財務(wù)機構(gòu)與會計人員

　　公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的內(nèi)部財會管理體制，計劃財務(wù)部是公司獨立的財務(wù)會計機構(gòu)，在總經(jīng)理及總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

　　一、總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，主要職責(zé)如下：

　　1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務(wù)計劃等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責(zé)并報告工作；在建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)公司基建要求、計劃目標和預(yù)算方案，組織建設(shè)項目的經(jīng)濟核算，督促和檢查公司各項財務(wù)指標的落實情況。

　　2、負責(zé)公司的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

　　3、參與各種計劃審定和重要經(jīng)濟合同審查，檢查計劃、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。

　　4、領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，加強工作考核，不斷提高工作效率。

　　二、計劃財務(wù)部經(jīng)理在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。主要職責(zé)是：

　　1、執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的成本費用，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度編制各種財務(wù)報告，向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

　　2、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋。

　　3、籌劃資金，負責(zé)公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協(xié)調(diào)相關(guān)方面關(guān)系。

　　4、負責(zé)編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

　　5、執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

　　6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

　　三、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

　　財會人員都要認真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

　　財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

　　四、公司領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

　　公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復(fù)。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

　　五、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

　　財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

　　移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。

　　移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由計劃帳務(wù)部經(jīng)理進行監(jiān)交；計劃財務(wù)部經(jīng)理的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

　　第二章會計政策與報表體系

　　公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。采用《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

　　記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

　　二、公司收益與費用實行統(tǒng)一核算。對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應(yīng)提前或延后。

　　三、公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

　　公司股東應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。各方交付的出資額，應(yīng)由注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

　　四、固定資產(chǎn)管理

　　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。

　�。ㄒ唬┓诸悾�

　　1、公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護工程等。

　　2、安全設(shè)施：包括標志、標線、護欄、護網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

　　3、通訊設(shè)施：包括數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

　　4、監(jiān)控設(shè)施：包括外場設(shè)備、控制中心設(shè)備等。

　　5、收費設(shè)施：包括中心設(shè)備、收費站設(shè)備、車道設(shè)備等。

　　6、機械設(shè)備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。

　　7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。

　　8、房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

　　9、電子設(shè)備：包括復(fù)印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設(shè)備等。

　　10、其他

　　（二）公司下列固定資產(chǎn)計提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費、機械設(shè)施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，中小企業(yè)融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報廢的'固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。

　�。ㄈ�）公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。

　　各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

　　類別折舊年限

　　a、公路及構(gòu)筑物

　　1、路基、橋梁、隧道25年

　　2、排水及擋防構(gòu)造物XX年

　　3、水泥混凝土路面20年

　　b、安全設(shè)施

　　1、防護欄XX年

　　2、道路照明設(shè)施5年

　　3、標志標線5年

　　4、其他安全設(shè)施XX年

　　c、通訊設(shè)施

　　1、通信線路XX年

　　2、電源設(shè)備6年

　　3、通信設(shè)備5年

　　4、其他通訊設(shè)施5年

　　d、監(jiān)控設(shè)施5年

　　e、收費設(shè)施5年

　　f、機械設(shè)備XX年

　　g、車輛5年

　　h、房屋及建筑物

　　1、房屋30年

　　2、建筑物20年

　　i電子設(shè)備5年

　　j其他5年

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

　�。ㄎ澹┕�司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

　　五、壞帳損失

　　1壞賬的確認標準

　�。�1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的貨款；

　�。�2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的貨款。

　　2、壞賬的核算方法

　　本公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬損失。實際發(fā)生壞賬時，將確認為壞賬的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款沖減壞賬準備。

　　3、壞賬準備的計提方法和計提比例

　　壞賬準備按年末應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的5%計提。

　　本公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經(jīng)董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

　　六、公司主要的會計報表有如下幾種：

　　1、資產(chǎn)負債表（年、季、月）；

　　2、利潤表（年、季、月）；

　　3、現(xiàn)金流量表（年度）；

　　4、基建工程明細表（年度）；

　　5、基建投資情況表（年度）；

　　6、基建借款情況表（年度）；

　　7、利潤分配表（年度）；

　　8、成本明細表（年度）；

　　9、其他業(yè)務(wù)收支明細表（年度）

　　第三章資金、現(xiàn)金、費用管理

　　計劃財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

　　一、銀行帳戶管理

　�。ㄒ唬┿y行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳。銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。

　�。ǘ�）銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務(wù)章由財務(wù)部經(jīng)理保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　（三）銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

　　二、現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬�庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

　　除1000元以下零星開支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結(jié)算均應(yīng)通過銀行結(jié)算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長或總經(jīng)理批準，并經(jīng)財務(wù)部同意后，方可支付現(xiàn)金。

　　（二）現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應(yīng)隨同會計報表一起上報。

　　四、信用卡管理

　　因工作需要開立個人銀行卡的，必須報經(jīng)董事長或總經(jīng)理審批，并核定存款限額，納入其他應(yīng)收款管理。持卡人使用卡內(nèi)款項后，須及時按規(guī)定報帳。

　　五、資金支付報銷制度

　　財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳及現(xiàn)金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關(guān)單證應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責(zé)辦理報批，并按規(guī)定向財務(wù)部門提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫，由財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定進行審核；經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人審核，公司董事長或總經(jīng)理審批后，財務(wù)部按有關(guān)規(guī)定辦理報銷和支付手續(xù)。

　�。ㄒ唬�、財務(wù)報銷票證的規(guī)定：

　　1、財務(wù)報銷必須是合法、有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法、有效的發(fā)票或單據(jù)，由經(jīng)辦人寫出緣由，報公司總經(jīng)理批準，方可報銷。

　　2、所有發(fā)票或收據(jù)的報銷，必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認，簽章齊全，合法、有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。

　　3、支付建筑工程及安裝、調(diào)試設(shè)備工程的發(fā)票，必須是合法、合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程、設(shè)備安裝工程合同等否則不予報銷或結(jié)算。

　�。ǘ�）、審批程序：

　　1、辦公物資（包括文具、紙張等文案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機、傳真機、計算機、打印機等辦公機具設(shè)備，電扇、空調(diào)等家電設(shè)備）的購置應(yīng)遵從“保證供應(yīng)、方便工作、節(jié)省開支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計劃，編制“采購計劃”，報董事長或總經(jīng)理審批后實施采購，同時“采購計劃”報財務(wù)部一份，由財務(wù)部負責(zé)采購資金的準備。采購員在實施采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分了解所購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉。采購后要由辦公室主任驗收確認，并將相關(guān)憑證由財務(wù)部審核后，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。

　　2、差旅費的報銷標準依據(jù)附件1、“差旅費管理辦法”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　出差人員填寫“差旅費報銷單”經(jīng)財務(wù)部門審核，部門負責(zé)人確認，報公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷。

　　3、通訊費

　　固定辦公電話費用由銀行劃轉(zhuǎn)，經(jīng)財務(wù)部審核報銷。

　　移動電話費憑據(jù)在限額內(nèi)據(jù)實報銷，限額標準見附

　　4、車輛維修、使用費

　　由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關(guān)規(guī)定進行審核簽字，由公司董事長或總經(jīng)理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。

　　5、購買支票、匯票憑證、支付匯費及其他財務(wù)費用，由財務(wù)部審核報銷。

　　6、職工教育費

　　職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應(yīng)證書后，憑有關(guān)證書，經(jīng)人力資源部審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批報銷。

　　7、工資福利費用

　　由人力資源部和辦公室審核，報公司董事長或總經(jīng)理審批后予以開支。

　　8、以上未包括的其他費用開支，經(jīng)辦公室主任審核，報董事長或總經(jīng)理審批報銷。

　　9、工程支出

　　工程性支出，由相關(guān)部門按工作安排和工程進度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經(jīng)理批準，申請支付時，經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)經(jīng)批準的計劃，填寫“工程付款申請單”，經(jīng)部門負責(zé)人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經(jīng)理審批后，將有關(guān)憑據(jù)交財務(wù)部，由財務(wù)負責(zé)人根據(jù)合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。

　　根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）

　�。ㄈ�）暫借款管理

　　因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在“借款單”上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預(yù)計報帳日期，借限額支票還需填列對方單位、開戶行及帳號，經(jīng)部門負責(zé)人確認并報董事長或總經(jīng)理批準后支付。借款人應(yīng)在事項完成后及時報帳。

　　（四）會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責(zé)任。并及時向上級請求處理。

　　第四章稅收及利潤分配

　　一、公司依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。

　　二、稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章會計憑證和檔案保管

　　一、會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責(zé)劃雙紅線并蓋章進行更正。

　　二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。

　　采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應(yīng)專人負責(zé)妥善保管，至少15年。

　　三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，報總經(jīng)理、董事會、主管部門和稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。

　　第六章附則

　　一、本制度經(jīng)經(jīng)理辦公會批準后執(zhí)行，并報財稅機關(guān)備案。

　　二、如遇國家相關(guān)制度修改變更，本制度與其相抵觸的，按國家相關(guān)制度執(zhí)行。

　　三、本制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。

公司財務(wù)的規(guī)章制度13

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準則。

　　第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

　　下列三類小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

　　前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。

　　第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準則，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　(一)執(zhí)行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　(二)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。

　　(三)執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經(jīng)營規(guī)模或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　(四)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。

　　第四條 執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

　　第二章 資 產(chǎn)

　　第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

　　小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

　　第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。

　　第一節(jié) 流動資產(chǎn)

　　第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年，下同)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年，下同)的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　短期投資應(yīng)當按照以下規(guī)定進行會計處理：

　　(一)以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

　　實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計入短期投資的成本。

　　(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當計入投資收益。

　　(三)出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

　　第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照發(fā)生額入賬。

　　第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：

　　(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

　　(三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

　　(四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

　　(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

　　(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。

　　第十一條 存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

　　(一)原材料，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　(二)在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括：正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

　　(三)半成品，是指小企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。

　　(四)產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，符合標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

　　(五)商品，是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　(六)周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。

　　(七)委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

　　(八)消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。

　　第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當按照成本進行計量。

　　(一)外購存貨的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

　　(二)通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

　　經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。

　　前款所稱借款費用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括：借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　(三)投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照評估價值確定。

　　(四)提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、材料費和應(yīng)分攤的間接費用。

　　(五)自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：

　　1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

　　2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的.成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用。

　　3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

　　4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

　　(六)盤盈存貨的成本，應(yīng)當按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定。

　　第十三條 小企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理，在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進行會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當進行備查登記。

　　對于已售存貨，應(yīng)當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。

　　第十四條 小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

　　小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。

　　(一)屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

　　(二)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進行歸集，然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。

　　(三)其他間接費用應(yīng)當作為制造費用進行歸集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。

　　第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

　　盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

　　盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

　　第二節(jié) 長期投資

　　第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

　　第十七條 長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期(在 1 年以上，下同)持有的債券投資。

　　第十八條 長期債券投資應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

　　實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收利息，不計入長期債券投資的成本。

　　第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當確認為投資收益。

　　(一)分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當確認為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。

　　(二)一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當增加長期債券投資的賬面余額。

　　(三)債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。

　　第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)當沖減其賬面余額。

　　處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

　　第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。

　　長期債券投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。

　　第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。

　　第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當按照成本進行計量。

　　(一)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

　　實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利，不計入長期股權(quán)投資的成本。

　　(二)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

　　第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行會計處理。

　　在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。

　　第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益。

　　第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：

　　(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

　　(二)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。

　　(三)對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

　　(四)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。

　　(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　長期股權(quán)投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

　　第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1 年的有形資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。

　　第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

　　(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

　　以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

　　(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構(gòu)成。

　　小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

　　(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)稅費確定。

　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。

　　(五)盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。

　　第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。

　　固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　前款所稱折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價(成本)扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。預(yù)計凈殘值，是指固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿，小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額。

　　第三十條 小企業(yè)應(yīng)當按照年限平均法(即直線法，下同)計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

　　固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當計入長期待攤費用。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

　　第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價(成本)扣減累計折舊后的金額。

　　盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

　　第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

　　(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費確定。

　　(二)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照下列規(guī)定確定：

　　1.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

　　2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

　　前款所稱達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。

　　第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照年限平均法計提折舊。

　　小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。

　　第四節(jié) 無形資產(chǎn)

　　第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

　　自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ�物支付的價款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配;難以合理分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)。

　　第三十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

　　(一)外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費用)。

　　(二)投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)稅費確定。

　　(三)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構(gòu)成。

　　第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：

　　(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

　　(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

　　(三)能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性;

　　(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

　　(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

　　第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。

　　小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。

　　第四十二條 處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷后的金額。

　　第五節(jié) 長期待攤費用

　　第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。

　　前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上；

　　(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上。

　　第四十四條 長期待攤費用應(yīng)當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。

　　(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

　　(二)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　(四)其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3 年。

　　第三章 負 債

　　第四十五條 負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

　　小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。

　　第一節(jié) 流動負債

　　第四十六條 小企業(yè)的流動負債，是指預(yù)計在 1 年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。

　　小企業(yè)的流動負債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。

　　第四十七條 各項流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。

　　小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

　　第四十八條 短期借款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。

　　第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　小企業(yè)的職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　(二)職工福利費。

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

　　(四)住房公積金。

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　(六)非貨幣性福利。

　　(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

　　第五十條 小企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況進行會計處理：

　　(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。

　　(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償)，計入當期損益。

　　第二節(jié) 非流動負債

　　第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。

　　第五十二條 非流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。長期借款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

　　第四章 所有者權(quán)益

　　第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

　　小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實收資本(或股本，下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。

　　(一)小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本，超出的部分，應(yīng)當計入資本公積。

　　(二)投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當增加或減少實收資本。

　　第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

　　小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。

　　第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

　　小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。

　　第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

　　第五章 收 入

　　第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

　　第五十九條 銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品(或產(chǎn)成品、材料，下同)取得的收入。

　　通常，小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。

　　(一)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

　　(二)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

　　(三)銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。

　　(四)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　(五)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　(六)銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理。

　　(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。

　　第六十條 小企業(yè)應(yīng)當按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。

　　銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額�，F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時，計入當期損益。

　　銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　前款所稱現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。

　　第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

　　小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

　　前款所稱銷售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

　　第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　第六十三條 同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。

　　勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當按照完工進度確認提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認本年度的提供勞務(wù)收入;同時，按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

　　第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

　　銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。

　　第六章 費 用

　　第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

　　小企業(yè)的費用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。

　　(一)營業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

　　(二)營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

　　(三)銷售費用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)也構(gòu)成銷售費用。

　　(四)管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用(包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費等費用。

　　(五)財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費用。

　　第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。

　　小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應(yīng)當將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。

　　第七章 利潤及利潤分配

　　第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　(一)營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。

　　前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入總額。投資收益，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構(gòu)成。

　　(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

　　(三)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

　　第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。

　　小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。

　　通常，小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計入當期損益。

　　第六十九條 政府補助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

　　(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。

　　收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。

　　(二)政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照憑據(jù)上標明的金額計量;政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。

　　(三)小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅時，計入營業(yè)外收入。

　　第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。

　　小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

　　通常，小企業(yè)的營業(yè)外支出應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。

　　第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅額，確認所得稅費用。

　　小企業(yè)應(yīng)當在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當期應(yīng)納稅額。

　　第七十二條 小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進行分配。

　　小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時，應(yīng)當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。

　　第八章 外幣業(yè)務(wù)

　　第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構(gòu)成。

　　第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。

　　小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。

　　前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

　　第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣財務(wù)報表。

　　小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。

　　小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

　　前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。

　　第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　　外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當期平均匯率折算。

　　小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。

　　第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理：

　　(一)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。

　　(二)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　前款所稱貨幣性項目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等;貨幣性負債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

　　第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。

　　第九章 財務(wù)報表

　　第七十九條 財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：

　　(一)資產(chǎn)負債表；

　　(二)利潤表；

　　(三)現(xiàn)金流量表；

　　(四)附注。

　　第八十條 資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。

　　(一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.貨幣資金；

　　2.應(yīng)收及預(yù)付款項；

　　3.存貨；

　　4.長期債券投資；

　　5.長期股權(quán)投資；

　　6.固定資產(chǎn)；

　　7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

　　8.無形資產(chǎn)；

　　9.長期待攤費用。

　　(二)資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.短期借款；

　　2.應(yīng)付及預(yù)收款項；

　　3.應(yīng)付職工薪酬；

　　4.應(yīng)交稅費；

　　5.應(yīng)付利息；

　　6.長期借款；

　　7.長期應(yīng)付款。

　　(三)資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.實收資本；

　　2.資本公積；

　　3.盈余公積；

　　4.未分配利潤。

　　(四)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目；負債類應(yīng)當包括流動負債、非流動負債和負債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當包括所有者權(quán)益的合計項目。

　　資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權(quán)益總計項目。

　　第八十一條 利潤表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

　　費用應(yīng)當按照功能分類，分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。

　　利潤表至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)營業(yè)收入；

　　(二)營業(yè)成本；

　　(三)營業(yè)稅金及附加；

　　(四)銷售費用；

　　(五)管理費用；

　　(六)財務(wù)費用；

　　(七)所得稅費用；

　　(八)凈利潤。

　　第八十二條 現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表�，F(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量�，F(xiàn)金流量應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。

　　第八十三條 經(jīng)營活動，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　　(二)購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　　(三)支付的職工薪酬；

　　(四)支付的稅費。

　　第八十四條 投資活動，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動。

　　小企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金；

　　(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

　　(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

　　(四)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金；

　　(五)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　第八十五條 籌資活動，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　小企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)取得借款收到的現(xiàn)金；

　　(二)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；

　　(三)償還借款本金支付的現(xiàn)金；

　　(四)償還借款利息支付的現(xiàn)金；

　　(五)分配利潤支付的現(xiàn)金。

　　第八十六條 附注，是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　附注應(yīng)當按照下列順序披露：

　　(一)遵循小企業(yè)會計準則的聲明。

　　(二)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明。(三)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明。

　　(四)利潤分配的說明。

　　(五)用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。

　　(六)發(fā)生嚴重虧損的，應(yīng)當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。

　　(七)對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

　　(八)其他需要在附注中說明的事項。

　　第八十七條 小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照本準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財務(wù)報表。

　　第八十八條 小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理。

　　前款所稱會計政策，是指小企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

　　前期差錯包括：計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、應(yīng)用會計估計錯誤等。未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當期更正差錯的方法。

　　第十章 附則

　　第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行本準則。

　　第九十條 本準則自20xx年X月X日起施行。財政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》同時廢止。

公司財務(wù)的規(guī)章制度14

　　總則

　　第一條為規(guī)范公司財務(wù)印章的管理，加強對財務(wù)事項的監(jiān)控力度，防范財務(wù)管理風(fēng)險，結(jié)合公司實際情況，特制訂本制度。

　　第二條公司財務(wù)印章管理遵循“明確責(zé)任、嚴格審批、合理使用、妥善保管”原則。

　　第三條財務(wù)印章的分類：

　　對外專用財務(wù)印章：對外具有法律效力，并在相關(guān)部門備案的印章。包括財務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章;

　　對內(nèi)專用財務(wù)印章：僅供公司內(nèi)部管理需要的印章。包括現(xiàn)金收、付訖章，支票收、付訖章，銀行收、付訖章、個人人名章、稽核章、已開發(fā)票章和作廢章等。

　　第四條本制度適用于集團公司、各分、子公司及其所屬分支機構(gòu)財務(wù)部。

　　第一章財務(wù)印章的管理

　　第五條集團財務(wù)中心負責(zé)印章的監(jiān)督管理工作，并不定期檢查各公司財務(wù)印章的使用及管理情況。

　　第六條各公司財務(wù)部設(shè)專人負責(zé)保管財務(wù)印章。

　　財務(wù)印章必須由責(zé)任心強、能堅持原則、秉公辦事、作風(fēng)正派的人員負責(zé)保管;

　　銀行預(yù)留印鑒必須分別保管。一般情況下，財務(wù)專用章由財務(wù)負責(zé)人保管，法人章及相關(guān)票據(jù)由相關(guān)出納保管;

　　對外專用財務(wù)印章必須存放在保險柜中保存;對內(nèi)專用財務(wù)印章由保管人自行妥善保管;

　　財務(wù)印章保管人員因請假等原因，需由他人臨時保管時，應(yīng)履行代保管手續(xù)，并注明代保管時間和代保管人，在原保管人回來后，應(yīng)立即將印章交還原保管人;

　　財務(wù)印章保管人離職或異動時，須辦理印章交接手續(xù)，由相應(yīng)直屬的'上級領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)交或收回，交接手續(xù)應(yīng)記錄印章交接的時間、枚數(shù)、名稱;

　　企業(yè)名稱變更或印章受損，需要更換相應(yīng)印章時，應(yīng)提前做好有關(guān)準備工作，確保及時更換銀行預(yù)留印鑒和通知各有關(guān)單位。

　　財務(wù)印章如有丟失、毀損、被盜、誤用情況，應(yīng)立即書面逐級上報詳細情況，并迅速采取應(yīng)急措施防范風(fēng)險。

　　停用、廢舊的印章應(yīng)及時送交行政部封存或銷毀，個人不得擅自處理。

　　第七條各公司應(yīng)隨時將財務(wù)印章刻制、變更、注銷及保管等信息上報集團財務(wù)中心備案。

　　第八條集團財務(wù)中心負責(zé)《財務(wù)印章保管登記表》的統(tǒng)計和更新工作。

　　第二章財務(wù)印章的使用

　　第九條財務(wù)印章使用必須基于真實、合法、手續(xù)完備的經(jīng)營活動。

　　第十條使用財務(wù)印章應(yīng)辦理批準手續(xù)，嚴格登記。

　　日常財務(wù)活動使用財務(wù)印章，實行授權(quán)制，由財務(wù)負責(zé)人授權(quán)相關(guān)人員嚴格按照印章管理要求使用：

　　(1)銀行預(yù)留印鑒除用于日常結(jié)算票據(jù)的支付、收款外均應(yīng)審批、登記;

　　(2)發(fā)票專用章除用于已開普通發(fā)票、增值稅票、營業(yè)稅票等稅票的蓋章外均應(yīng)審批、登記;

　　(3)其他對內(nèi)專用章嚴格按照要求使用。

　　非日常財務(wù)活動使用財務(wù)印章，實行審批制，由使用人填寫《用印申請表》經(jīng)財務(wù)負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)審批;

　　加蓋財務(wù)印章時，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置;

　　嚴禁為空白支票、發(fā)票、信函、表格、合同等加蓋公司財務(wù)印章;

　　財務(wù)印章由專人保管，不得一章多人使用、保管;

　　嚴禁將對外專用財務(wù)印章攜帶外出使用。若屬特殊情況，使用部門或個人須書面申請，經(jīng)部門負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)審批后，到財務(wù)部門辦理財務(wù)印章領(lǐng)用手續(xù)，攜帶外出使用。使用后應(yīng)立即歸還印章，不得貽誤。

　　月末，印章保管人須將《用印申請表》按順序裝訂成冊，存檔備案。

　　第三章財務(wù)印章的刻制

　　第十一條財務(wù)印章由公司統(tǒng)一刻制、授權(quán)使用。

　　因工作需要刻制財務(wù)印章，由各財務(wù)部填寫《__刻制印章申請表》向行政部提交刻章申請，經(jīng)審批后由行政部辦理刻章;

　　各公司財務(wù)部申請刻制財務(wù)印章需財務(wù)總監(jiān)審批同意;

　　各類財務(wù)印章名稱應(yīng)以上級主管部門批準確定的名稱為準，并使用全稱和法定名稱，不得使用簡稱;

　　印章刻制完畢，財務(wù)部向行政部申領(lǐng)并登記備案;

　　各類財務(wù)印章同一內(nèi)容、同一序號不得刻制多枚。

　　第十二條各公司財務(wù)部為財務(wù)印章的保管、使用部門，嚴禁其他部門申請刻制財務(wù)印章。

　　第四章財務(wù)印章的啟用、變更和注銷

　　第十三條財務(wù)印章啟用前，財務(wù)部門應(yīng)提前通知有關(guān)單位及部門，發(fā)出正式啟用新印章的通知，注明啟用印章依據(jù)、名稱、時間及印模等，同時宣布舊印章作廢。

　　第十四條財務(wù)新印章啟用后，財務(wù)部門應(yīng)及時與行政部辦理原有印章移交手續(xù)，將舊印章上繳或銷毀，個人不得擅自處理。

　　第十五條財務(wù)印章需要變更、注銷時，財務(wù)部門須將變更或注銷的財務(wù)印章移交行政部辦理印章的變更或銷毀。

　　第五章禁止行為和罰則

　　第十六條在財務(wù)印章保管、使用中禁止以下行為：

　　未經(jīng)允許，擅自刻制、變更、注銷財務(wù)印章;

　　其他部門和個人以任何名義刻制財務(wù)印章;

　　任何人以任何名義復(fù)制公司財務(wù)印章;

　　為各種空白文檔加蓋財務(wù)印章;

　　未經(jīng)審批，攜帶財務(wù)印章外出;

　　替他部門或個人未經(jīng)審批使用財務(wù)印章;

　　未按本制度要求及時提供財務(wù)印章變動信息;

　　其他違反國家法律法規(guī)和公司制度的行為。

　　第十七條對違反本制度的行為，視情節(jié)輕重追究單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，由公司給予相應(yīng)的行政處分或經(jīng)濟處罰。給公司造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)承擔(dān)全部或部分賠償責(zé)任。有犯罪嫌疑的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六章附則

　　第十八條本制度由財務(wù)中心負責(zé)解釋。

　　第十九條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度15

　　1、根據(jù)公司中/長期經(jīng)營計劃，編制公司年度綜合財務(wù)計劃;

　　2、建立/健全公司財務(wù)管理體系，負責(zé)公司財務(wù)年度預(yù)算/資金運作等全面控制;

　　3、主持公司財務(wù)報表及財務(wù)預(yù)決算的編制工作，為公司決策提供及時有效的財務(wù)分析，保證財務(wù)信息有效地監(jiān)督檢查財務(wù)制度/預(yù)算的執(zhí)行情況以及適當及時的.調(diào)整;

　　4、對公司稅收進行整體籌劃與管理，完成稅務(wù)申報以及年度審計事宜;

　　5、精確監(jiān)控和預(yù)測公司現(xiàn)金流量，確定和監(jiān)控公司負債和資本的合理結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風(fēng)險控制;

　　6、對公司重大的投資/融資/并購等經(jīng)營活動提供建議和決策支持，參與風(fēng)險評估/指導(dǎo)/跟蹤和控制;

　　7、負責(zé)與財政/稅務(wù)/銀行等相關(guān)政府部門及會計師事務(wù)所等相關(guān)機構(gòu)建立并保持良好的關(guān)系;

　　8、負責(zé)本部門的員工隊伍建設(shè)及日常/培訓(xùn)/考核;

　　9、完成總經(jīng)理交付的其它事宜。

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