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小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)的問(wèn)題
在平凡的學(xué)習(xí)生活中，相信大家一定都接觸過(guò)知識(shí)點(diǎn)吧！知識(shí)點(diǎn)就是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。想要一份整理好的知識(shí)點(diǎn)嗎？下面是小編整理的小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)的問(wèn)題，希望能夠幫助到大家。
政策依據(jù)一《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》 （財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)）
【政策內(nèi)容】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 （不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策解讀】享受政策主題是增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。
【政策操作】采取自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
【政策內(nèi)容】向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【政策解讀】①向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的小額貸款，利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150% 的單筆小額貸款取得的利息收入，按照 6% 稅 率繳納增值稅；或②向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全 國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照 6% 稅率繳納增值稅。
1. 金融機(jī)構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性 銀行。（2）信用合作社。（3）證券公司。（4）金融租賃公司、證券基 金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（5）保險(xiǎn)公司。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì) 、證監(jiān)會(huì) 、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。
2.免稅銷售額必須單獨(dú)核算，否則不得享受優(yōu)惠。
3.與免稅銷售額相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【政策操作】納稅人按照“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�，在納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1.納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;
2.【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一】;
3.打開【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（主表）】，免稅銷售額會(huì)自動(dòng)由附表一帶出。
政策依據(jù)二《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）
【政策內(nèi)容】1.國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。
【政策解讀】
1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起
2. 適用對(duì)象：所有增值稅納稅人
3. 優(yōu)惠事項(xiàng)：國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠。
【政策操作】納稅人按照“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑诩{稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1、納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅減免稅明細(xì)表】界面;
2、【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一】;
3、打開【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（主表）】，免稅銷售額會(huì)自動(dòng)由附表一帶出。
政策依據(jù)三《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng) 村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）
【政策內(nèi)容】企業(yè)招錄重點(diǎn)群體的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)×7800元/人予以依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【政策解讀】
1. 政策執(zhí)行期：2019年1月1日-2025 年12月31日；
2. 涉及稅費(fèi)種:增值稅 、企業(yè)所得稅 （居民企業(yè)）、城市維護(hù)建設(shè)稅 、教育費(fèi)附加 、地方教育附加
3.適用對(duì)象：企業(yè)招錄了重點(diǎn)群體，并和他們簽訂1年以上勞動(dòng)合同并交納社會(huì)保險(xiǎn)。重點(diǎn)群體具體為：（1）納入全國(guó)扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口；（2）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（3）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（4）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
4.享受限額：若當(dāng)年所有稅/費(fèi)加起來(lái)應(yīng)繳金額不到可以計(jì)算扣減 的限額的，以所有稅/費(fèi)加起來(lái)應(yīng)繳金額為限。
5. 納稅人可以選擇在多個(gè)月份減稅， 也可以集中在一個(gè)月減稅；
6. 需要拿到人力資源部門的 《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》的才可以享受。
【政策操作】享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)；申請(qǐng)通過(guò)后不用到稅務(wù)局備案，直接申報(bào)享受。
1.納稅人登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊打開【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】界面;
2.進(jìn)入“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”根據(jù)納稅人實(shí)際情況填寫、確認(rèn)企業(yè)稅務(wù)登記信息，若要修改申報(bào)信息，可直接雙擊更改內(nèi)容后保存。
3.在基礎(chǔ)信息保存成功后，點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單】，出現(xiàn)申報(bào)表單順序提示后，點(diǎn)擊“關(guān)閉”, 出現(xiàn)“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單”選擇列表。
4.納稅人根據(jù)實(shí)際情況，在列表中選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)項(xiàng)目打鉤選擇并“保存”。
5.針對(duì)“促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)”填報(bào)，請(qǐng)勾選“A107040”表，“保存”，點(diǎn)擊左側(cè)表單進(jìn)行具體填報(bào)。
6.納稅人在 “A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”第三十行次， 分別在30.1“（一）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”、30.2“（二）企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減企業(yè)所得稅”將本次需要扣減的金額填寫，系統(tǒng)自動(dòng)將 30. 1、30.2 數(shù)據(jù)匯總填入 30行次。填入完成后，保存表單，本項(xiàng)優(yōu)惠申報(bào)完成。
政策依據(jù)四《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第33號(hào)）
【政策內(nèi)容】對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
【政策解讀】
1. 政策執(zhí)行期：2016年5月1日起；
2. 適用對(duì)象：安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
【政策操作】
1、 申請(qǐng)前需進(jìn)行備案：
打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【稅收減免】-【增值稅即征即退資格備案】，按照表格填報(bào)的要求填寫，其他需提供資料的資料詳見 2016 年 33 號(hào)公告；隨后通過(guò)【綜合信息報(bào)告】-【稅源信息報(bào)告】-【殘疾人就業(yè)信息采集】進(jìn)行殘疾人人員錄入；
申報(bào)時(shí)將可以享受即征即退對(duì)應(yīng)的享受額填寫在申報(bào)表即征即退欄次。
申請(qǐng)退稅打開電子稅務(wù)局，在左側(cè)菜單欄找到【一般退（抵）稅管理】-【入庫(kù)減免退抵稅】模塊進(jìn)行申請(qǐng)。
2、【申報(bào)表填寫】
注意，增值稅申報(bào)時(shí)要填寫在即征即退項(xiàng)目欄次
打開電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一】。
申報(bào)時(shí)請(qǐng)注意將符合即征即退退稅條件的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一》“即征即退項(xiàng)目”列中，同時(shí)銷售額也需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一》即征即退列次一并反映。
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