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機關事業(yè)單位會計制度
第一章 總說明
第一條 為規(guī)范中央國家機關后勤事業(yè)單位會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)財政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會計準則》(試行)、《事業(yè)單位會計制度》，結合中央國家機關后勤事業(yè)單位的實際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于中央國家機關的后勤事業(yè)單位(以下簡稱后勤事業(yè)單位)，包括機關服務中心及獨立核算的幼兒園、禮堂、修繕隊、印刷廠、療養(yǎng)院等。
第三條 后勤事業(yè)單位的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。后勤事業(yè)單位的各項資金和財產均應納入單位的會計核算。
第四條 會計核算應當以后勤事業(yè)單位自身發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄和反映后勤事業(yè)單位自身的各項經濟活動。
第五條 會計核算應當以后勤事業(yè)單位各項業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。
第六條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份以公歷起訖日期為準。
第七條 會計核算以人民幣為記帳本位幣，發(fā)生外幣收支的，應當折算為人民幣核算。人民幣以“元”為金額單位，元以下記至角、分。
第八條 會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經營性收支業(yè)務核算可采用權責發(fā)生制。
第九條 會計記帳采用借貸記帳法。
第十條 有經營活動的后勤事業(yè)單位，其經營支出與相關的收入應當配比。
第十一條 使用電子計算機進行會計核算的，必須在符合核算要求、正確保存和提供數(shù)據(jù)的前提下，根據(jù)會計電算化的技術特點，按照《會計電算化工作規(guī)范》([1996]財會字第17號)以及《會計電算化管理辦法》([1997]財會字第23號)確定核算程序。
第二章 會計科目及使用說明
第十二條 后勤事業(yè)單位應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，不需用的會計科目可以不用。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，各后勤事業(yè)單位不得打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
第十三條 會計科目表
┏━━┯━━┯━━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━━━━━━━━━━━━┓┃序號│編號│ 名 稱 │序號│編號│ 名 稱 ┃┠──┼──┼─────────┼──┼──┼─────────────┨┃ │ │一、資產類 │ │ │三、凈資產類 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 1 │ 101│ 現(xiàn)金 │ 23 │ 301│ 事業(yè)基金 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 2 │ 102│ 銀行存款 │ 24 │ 302│ 固定基金 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 3 │ 105│ 應收票據(jù) │ 25 │ 303│ 專用基金 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 4 │ 106│ 應收帳款 │ 26 │ 306│ 事業(yè)結余 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 5 │ 108│ 預付帳款 │ 27 │ 307│ 經營結余 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 6 │ 110│ 其他應收款 │ 28 │ 308│ 結余分配 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 7 │ 115│ 材料 │ │ │四、收入類 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 8 │ 116│ 產成品 │ 29 │ 401│ 財政補助收入 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 9 │ 117│ 對外投資 │ 30 │ 403│ 上級補助收入 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 10 │ 120│ 固定資產 │ 31 │ 404│ 撥入�？� ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 11 │ 125│ 待攤費用 │ 32 │ 405│ 事業(yè)收入 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 12 │ 126│ 庫存有價票券 │ 33 │ 409│ 經營收入 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ │ │ │ 34 │ 412│ 附屬單位繳款 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ │ │二、負債類 │ 35 │ 413│ 其他收入 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 13 │ 201│ 借入款項 │ │ │五、支出類 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 14 │ 202│ 應付票據(jù) │ 36 │ 502│ 撥出專款 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 15 │ 203│ 應付帳款 │ 37 │ 503│ �？钪С� ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 16 │ 204│ 預收帳款 │ 38 │ 504│ 事業(yè)支出 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 17 │ 205│ 應付工資 │ 39 │ 505│ 經營支出 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 18 │ 206│ 應付福利費 │ 40 │ 509│ 成本費用 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 19 │ 207│ 其他應付款 │ 41 │ 512│ 銷售稅金 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 20 │ 210│ 應交稅金 │ 42 │ 516│ 上繳上級支出 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 21 │ 211│ 預提費用 │ 43 │ 517│ 對附屬單位補助 ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃ 22 │ 212│ 發(fā)行有價票券 │ 44 │ 520│ 結轉自籌基建 ┃┗━━┷━━┷━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━━━━┛
第十四條 會計科目使用說明
(一)資產類
第101號科目 現(xiàn)金
1、本科目核算后勤事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。
2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3、后勤事業(yè)單位應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
4、有外幣現(xiàn)金的后勤事業(yè)單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。
第102號科目 銀行存款
1、本科目核算后勤事業(yè)單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。后勤事業(yè)單位應加強對本單位銀行帳戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2、后勤事業(yè)單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目;提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映后勤事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3、后勤事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了結出余額。銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，至少每月一次。月終時，帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理。屬于未達帳項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
4、有外幣存款的后勤事業(yè)單位，應在本科目下按人民幣和各種外幣分別設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。
后勤事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，后勤事業(yè)單位應將外幣帳戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣帳戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號科目 應收票據(jù)
1、本科目核算后勤事業(yè)單位因從事經營活動銷售商品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、后勤事業(yè)單位收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“經營收入”等有關科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。
后勤事業(yè)單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經營支出”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
3、后勤事業(yè)單位應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號科目 應收帳款
1、本科目核算后勤事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業(yè)務應收取的款項。
2、發(fā)生應收帳款時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收帳款的累計數(shù)。
3、本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。
第108號科目 預付帳款
1、本科目核算按購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。
2、后勤事業(yè)單位預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到所購物品或勞務結算時，根據(jù)發(fā)票帳單等所列金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未結算的預付款項。
3、本科目應按供應單位名稱設置明細帳。
第110號科目 其他應收款
1、本科目核算后勤事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款之外的其他應收、暫付款項，包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
2、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未結算的應收款項。
3、本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細帳。
第115號科目 材料
1、本科目核算后勤事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。
后勤事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。
2、材料入帳價值的確認：
(1)購入材料，應以購價、運雜費作為材料入帳價格。
購入自用材料，按實際支付的含稅價格計算。
事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人的，購進材料應按實際支付的含稅價格計算。
事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。
(2)材料出庫可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。
3、科目使用方法：
(1)購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。
(2)屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。
(3)屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上說明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用出庫時，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。
(4)本科目借方余額反映材料的實際庫存數(shù)。
4、后勤事業(yè)單位材料每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”，屬于事業(yè)用的材料應沖減或增加“事業(yè)支出”。
5、本科目應按材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設置明細帳，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。
第116號科目 產成品
1、本科目核算后勤事業(yè)單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的后勤事業(yè)單位，其勞務成果可視同產成品核算。
2、生產完成驗收入庫的產成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時，按先進先出法或加權平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存產成品的實際成本。
3、清查盤點出現(xiàn)產成品盤盈或盤虧，作增加或減少產成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目;盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。
4、本科目應按產成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。
第117號科目 對外投資
1、本科目核算后勤事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
2、后勤事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“事業(yè)基金── 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。
后勤事業(yè)單位以固定資產對外投資，應按評估或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目;按帳面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。
屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料帳面價值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料帳面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金── 投資基金”科目;同時，按材料的帳面價值，借記“事業(yè)基金── 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料帳面價值(含稅)，貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值與材料帳面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目;同時，按材料的帳面價值，借記“事業(yè)基金── 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。
后勤事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時，借記“事業(yè)基金── 一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。
3、后勤事業(yè)單位轉讓債券以及到期兌現(xiàn)的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與帳面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調整事業(yè)基金的明細科目。
4、本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。
第120號科目 固定資產
1、本科目核算后勤事業(yè)單位固定資產的原價。
2、后勤事業(yè)單位的固定資產按下列規(guī)定的價值記帳：
(1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記帳。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。
(2)自制的固定資產，按開支的工、料、費記帳。
(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加額，增記固定資產。
(4)融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記帳。
(5)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記帳。接受固定資產時發(fā)生的相關費用，應計入固定資產價值。
(6)盤盈的固定資產，按重置完全價值入帳。
(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入帳，待確定實際價值后，再進行調整。
購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產價值。
3、科目使用方法：
(1)后勤事業(yè)單位購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金──修購基金”、“事業(yè)支出”、“�？钪С�”等科目，貸記“銀行存款”科目;同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
(2)后勤事業(yè)單位接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
(3)融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目;同時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
(4)盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。
(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產，按減少固定資產的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。
清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入“專用基金──修購基金”科目。
(6)出售固定資產時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金──修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。
(7)投資轉出固定資產，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。
4、本科目應按固定資產分類設置明細帳和固定資產卡片進行明細核算。
第125號科目 待攤費用
1、本科目核算后勤事業(yè)單位已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如預付保險費、固定資產修理費、資料費等。
2、發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等項目，分期攤銷時，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“成本費用”等科目，貸記本科目。本科目借方余額反映尚未攤銷的費用數(shù)。
3、本科目應按費用種類設置明細帳。
第126號科目 庫存有價票券
1、本科目核算后勤事業(yè)單位發(fā)行的各種內部有價票券。如理發(fā)票、餐券、入場券等。
2、按有價票券的種類設置明細科目。
3、借方記錄發(fā)行和收回的票券數(shù)。貸方記錄售出的票券數(shù)。
4、借方余額反映庫存尚未售出票券。
(二)負債類
第201號科目 借入款項
1.本科目核算后勤事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。
2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款數(shù)額。
4.本科目應按債權單位設置明細帳。
第202號科目 應付票據(jù)
1.本科目核算后勤事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和產業(yè)承兌匯票。
2.后勤事業(yè)單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。
3.各后勤事業(yè)單位應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。
第203號科目 應付帳款
1.本科目核算后勤事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付給供應單位的款項。
本科目適用于實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位。
2.后勤事業(yè)單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證，借記“材料”等有關科目，貸記本科目。
后勤事業(yè)單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票帳單，借記有關支出或費用科目，貸記本科目。
后勤事業(yè)單位償付應付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
后勤事業(yè)單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。
3.本科目應按供應單位設置明細帳。
第204號科目 預收帳款
1.本科目核算后勤事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。
2.后勤事業(yè)單位預收帳款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;貨物銷售實現(xiàn)或勞務兌現(xiàn)時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。
3.本科目應按購買單位名稱設置明細帳。
第205號科目 應付工資
1.本科目核算后勤事業(yè)單位應付給職工的工資總額，包括工資總額內的各種工資、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。
2.本科目僅限于實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位使用。
3.向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。
月份終了，應將本月發(fā)放的工資進行分配，借記“經營支出”、“成本費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。
4.本科目應設置“應付工資明細帳”，按職工類別和工資總額的組成內容進行明細核算。
第206號科目 應付福利費
1.本科目核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定標準提取的福利費。
2.后勤事業(yè)單位提取福利費時，借記“經營支出”、“成本費用”等有關科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3.本科目貸方余額反映職工福利費結余。
第207號科目 其他應付款
1.本科目核算后勤事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房公積金等。
2.后勤事業(yè)單位發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細帳。
第210號科目 應交稅金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位應交納的各種稅金。
2.后勤事業(yè)單位在月份終了，計算出應交納的稅金(除一般納稅人交納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目;交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目期末借方余額反映多交的稅金，貸方余額反映應交未交的稅金。
4.應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明;增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。
5.本科目應按納稅種類設置明細科目。屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，其應交增值稅明細帳中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。
第211號科目 預提費用
1.本科目核算實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位預提但尚未實際支出的各項費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。
2.后勤事業(yè)單位預提各項費用，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”、“成本費用”等科目，貸記本科目。實行支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應按費用種類設置明細帳。
第212號科目 發(fā)行有價票券
1.本科目核算后勤事業(yè)單位內部發(fā)行的有價票券。如理發(fā)票、餐券、入場券等。
2.按有價票券的種類設置明細科目。
3.借方記錄一次性有價票券收回數(shù)。貸方記錄有價票券發(fā)行數(shù)。
4.貸方余額反映實際發(fā)行的全部有價票券。本科目余額與“庫存有價票券”余額之間的差額，為未收回票券。
(三)凈資產類
第301號科目 事業(yè)基金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。
2.本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金，“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。
3.年終，后勤事業(yè)單位應將本期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目。
對于項目已經完成的撥入�？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入�？�”科目，貸記本科目。
4.用固定資產對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)，同時按固定資產帳面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。
5.用材料對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。
第302號科目 固定基金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。
2.新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。
融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。
接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。
盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產，按帳面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。
出售、對外投資的固定資產，借記本科目，貸記有關科目。
第303號科目 專用基金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。
專用基金種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。
2.科目使用方法：
提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出──社會保障費”、“經營支出──社會保障費”等科目，貸記“專用基金──醫(yī)療基金”科目。
提取修購基金時，借記“事業(yè)支出──修繕費、設備購置費”或“經營支出──修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金──修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配──職工福利基金”等科目，貸記本科目。
收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金──住房基金”科目。對于個人住房公積金的繳存情況，后勤事業(yè)單位應設輔助帳進行登記并核算其繳納、使用及結存情況。
3.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。
4.期末，本科目貸方余額為后勤事業(yè)單位專用基金結存數(shù)。
5.本科目應按專用基金種類設置明細帳。
第306號科目 事業(yè)結余
1.本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額。
2.期末，計算結余時，將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”等科目，貸記本科目;將“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，同時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。
3.本科目貸方余額反映當期實現(xiàn)的結余。
4.年終，后勤事業(yè)單位應將本年實現(xiàn)的結余全部轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。
第307號科目 經營結余
1.本科目核算后勤事業(yè)單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。
2.期末計算經營結余時，將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”等科目。
3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的經營結余，借方余額為經營虧損。
4.年終，后勤事業(yè)單位應將實現(xiàn)的經營結余全部轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。如為經營虧損則不結轉。
第308號科目 結余分配
1.本科目核算后勤事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。
2.年終，應將當年事業(yè)結余和經營結余全數(shù)轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。
3.結余分配應按以下順序進行：有所得稅繳納業(yè)務的應先提取應交所得稅，再按稅后結余的一定比例提取各項專用基金，未分配結余全部轉入事業(yè)基金。
提取應交所得稅時，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
提取專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金”科目。
未分配結余轉入事業(yè)基金時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金── 一般基金”科目，結轉后，本科目應無余額。
4.后勤事業(yè)單位年終結帳后，如發(fā)生涉及以前年度結余的會計事項的調整變更，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定;沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。
(四)收入類
第401號科目 財政補助收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由國管局和上級單位撥入的各類事業(yè)經費。
2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時作相反會計分錄。年終結帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。
3.平時，本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)，年終結轉后，本科目無余額。
4.本科目應按“國家預算收入”科目的“款”級科目設置明細帳。
第403號科目 上級補助收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。
2.收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;年終將本科目余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。
3.平時，本科目余額反映上級補助收入累計數(shù)，年終結轉后，本科目無余額。
第404號科目 撥入�？�
1.本科目核算后勤事業(yè)單位收到主管部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報帳的專項資金。
2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;繳回撥款時，作相反的會計分錄;年終結帳時，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“�？钪С�”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。
3.平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數(shù)，完工結轉后，本科目無余額。
4.本科目應按資金來源和項目設置明細帳。
第405號科目 事業(yè)收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位為機關服務所取得的，具有補償性、服務性、非盈利性的收入。
2.收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目;對屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”。
期末，應將本科目余額轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目無余額。
3.本科目應根據(jù)事業(yè)收入種類或來源設置明細帳。
第409號科目 經營收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經營活動取得的盈利性的收入。
2.在取得或確認經營收入時，借記“銀行存款”、“應收帳款”、“應收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”。
發(fā)生銷貨退回時，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入，屬于小規(guī)模納稅人的后勤事業(yè)單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人的后勤事業(yè)單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅銷項稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”，貸記“銀行存款”科目。
后勤事業(yè)單位為取得經營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經營收入。
期末，應將本科目余額轉入“經營結余”科目，結轉后，本科目無余額。
3.后勤事業(yè)單位可根據(jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。
第412號科目 附屬單位繳款
1.本科目核算后勤事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。
2.后勤事業(yè)單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回作相反會計分錄。
年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目無余額。
3.本科目應按繳款單位設置明細帳。
第413號科目 其他收入
1.本科目核算后勤事業(yè)單位除以上各項收入之外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。
2.其他收入按后勤事業(yè)單位實際收到數(shù)額確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反會計分錄。
年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。結轉后本科目無余額。
3.本科目應按收入種類設置明細帳。
(五)支出類
第502號科目 撥出專款
1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬后勤事業(yè)單位的需要單獨報帳的專項資金。
2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，作相反的會計分錄。
3.所屬單位報銷�？钪С鰰r，應按資金來源區(qū)別處理;如專項資金是上級單位撥入的，借記“撥入�？�”，貸記本科目;如專項資金是用本單位自有資金撥付的，則按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。
4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。
5.本科目應按所屬單位的名稱或項目設置明細帳。
第503號科目 �？钪С�
1.本科目核算由主管部門、上級單位或其他單位撥入的指定項目或用途且需單獨報帳的專項資金的實際支出數(shù)。
2.后勤事業(yè)單位按指定項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工報帳時，借記“撥入�？�”科目，貸記本科目。完工結轉后本科目無余額。
3.本科目應按�？畹捻椖吭O置明細帳。
第504號科目 事業(yè)支出
1.本科目核算后勤事業(yè)單位為機關服務發(fā)生的實際支出。
有財政補助收入的后勤事業(yè)單位，其財政補助收入必須按規(guī)定用途使用，不得自行改變資金用途。
2.事業(yè)支出應按以下科目進行明細核算基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用。
3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼等，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。
(2)購入辦公用品可直接列報支出。購其他各種材料可在領用時列報支出。
(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計提，直接列報支出。
(4)固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。
(5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。
(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。
4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。
實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。
5.有經營活動的后勤事業(yè)單位應當正確劃分事業(yè)支出和經營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出。
6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。
第505號科目 經營支出
1.本科目核算后勤事業(yè)單位在為機關服務之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的各項支出以及實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位的已銷產品的實際成本。
2.經營支出一般應按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用等。經營業(yè)務種類較多的后勤事業(yè)單位，應按經營業(yè)務的主要類別進行二級明細核算。
3.后勤事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時，按實際成本借記本科目，貸記“產成品”科目。
年終，將本科目余額全數(shù)轉入“經營結余”科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。
5.本科目應按后勤事業(yè)單位經營業(yè)務的主要類別設置明細帳。
第509號科目 成本費用
1.本科目核算實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。
2.業(yè)務活動或經營過程中發(fā)生的各種費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時，借記“產成品”科目，貸記本科目。
3.本科目應按經營類別或產品品種設置明細帳。
4.對于成本核算業(yè)務較復雜的后勤事業(yè)單位，可根據(jù)需要自行設置必要的成本核算科目。
第512號科目 銷售稅金
1.本科目核算后勤事業(yè)單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
2.月末，后勤事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”時，借記“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。
3.本科目應按產品或商品類別設置明細帳。
第516號科目 上繳上級支出
1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算后勤事業(yè)單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。
2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
第517號科目 對附屬單位補助
1.本科目核算后勤事業(yè)單位用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;補助收回時，作相反的會計分錄。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
3.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細帳。
第520號科目 結轉自籌基建
1.本科目核算后勤事業(yè)單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。
2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據(jù)轉存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。結轉后，本科目無余額。
第三章 年終清理結算和結帳
第十五條 后勤事業(yè)單位在年度終了前，應根據(jù)主管部門的決算編審要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編報決算。
年終清理結算的主要事項包括：
清理、核對年度預算收支數(shù)字和各項繳撥款項、上交下?lián)芸铐棓?shù)字。年終前，對主管部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的年度預算數(shù)、領撥經費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應撥應交款項，應當在12月31日前匯達對方。凡屬本年的各項收入都應及時入帳。屬于本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。
后勤事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。
后勤事業(yè)單位年終應及時同開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額應同銀行對帳單的余額核對相符�，F(xiàn)金帳面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券帳面數(shù)字，一般應同實存的有價證券核對相符。
年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調整帳務，做到帳實相符，帳帳相符。
第十六條 后勤事業(yè)單位在年終清理結算的基礎上進行年終結帳。年終結帳包括年終轉帳、結清舊帳和記入新帳。
年終轉帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶的借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結出12月末的余額。然后，編制結帳前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支帳戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結帳沖轉。
結清舊帳。將轉帳后無余額的帳戶結出全年總累計數(shù)。然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有余額的帳戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”的字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新帳，舊帳結束。
記入新帳。根據(jù)本年度各帳戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)(不編記帳憑單)，直接記入新年度相應的各有關帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
后勤事業(yè)單位的決算經主管部門或上級單位審批后，需調整決算數(shù)字時，應作相應調整。
第四章 會計憑證和帳簿
第十七條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
第十八條 原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，是登記明細帳的依據(jù)。主要包括：收款收據(jù)、借款憑證、預算撥款憑證、各種稅票、材料出入庫單、固定資產出入庫單、開戶銀行轉來的收付款憑證、往來結算憑證及其他足以證明會計事項發(fā)生經過的憑證和文件等。
第十九條 原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)填制和取得。每發(fā)生一項經濟業(yè)務，必須取得或填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責任分明。
(二)證面內容。原始憑證必須具有：憑證名稱，填制日期，接收憑證單位的名稱，經濟業(yè)務的內容、數(shù)量和金額，填制憑證單位的名稱和公章，經辦人員、單位負責人簽名或蓋章。
(三)審核。會計人員對原始憑證要嚴格審核，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。對偽造、涂改或經濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕接收，并及時報告領導處理。
第二十條 記帳憑證是由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記帳簿依據(jù)的憑證。后勤事業(yè)單位的記帳憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證三種。
第二十一條 記帳憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則：
(一)填制依據(jù)。記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。結帳業(yè)務的記帳憑證根據(jù)帳簿記錄填制。
(二)證面內容。填制憑證日期，憑證編號，經濟業(yè)務內容摘要，會計科目和金額、所附原始憑證張數(shù)，填制、稽核、記帳人員簽名或蓋章。
(三)記帳憑證一般根據(jù)每項經濟業(yè)務的原始憑證編制。當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記帳憑證。
(四)記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證，但應經主管會計人員簽章。
(五)記帳憑證填制必須清晰、工整、不得潦草。記帳憑證由指定人員復核，并經會計主管人員簽章后據(jù)以記帳。
(六)記帳憑證應按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制證記帳。按照制證的順序，每月從第一號起編一個連續(xù)號。
(七)記帳憑證每月應按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊保管。
第二十二條 記帳憑證的錯誤更正
后勤事業(yè)單位會計填制的記帳憑證發(fā)生錯誤時，不得挖補、涂抹、刮擦或使用化學藥水消字，應按下列方法更正：
(一)發(fā)現(xiàn)未登記帳簿的記帳憑證錯誤，應將原記帳憑證作廢，重新編制記帳憑證;
(二)發(fā)現(xiàn)已經登記帳簿的記帳憑證錯誤，應采用“紅字沖正法”或“補充登記法”更正。采用計算機做記帳憑證的，用“紅字沖正法”時，以負數(shù)表示。
第二十三條 后勤事業(yè)單位必須按照本制度的規(guī)定，設置以下會計帳簿，包括：
(一)總帳。作為核算資產、負債、凈資產、收入、支出、結余的總括情況平衡帳務，控制和核對各種明細帳�？値じ袷酵ǔ２捎萌龣谑綆げ�，按會計科目名稱設置帳戶。
(二)明細帳。是用以對總帳有關科目進行明細核算的帳簿。明細帳的格式一般采用三欄式或多欄式。主要設置：
收入明細帳。包括財政補助收入明細帳、事業(yè)收入明細帳、經營收入明細帳、撥入專款明細帳、附屬單位繳款明細帳及其他收入明細帳。
支出明細帳。包括撥出�？蠲骷殠ぁ？钪С雒骷殠�、事業(yè)支出明細帳、經營支出明細帳及對所屬單位補助明細帳。
往來明細帳。包括應收帳款明細帳、其他應收帳款明細帳、應付帳款明細帳、其他應付款明細帳等。
第二十四條 帳簿使用要求
(一)會計帳簿的使用，以每一會計年度為限。每一帳簿啟用時，應填寫“經管人員一覽表”和“帳簿目錄”，附于帳簿扉頁上。
(二)手工記帳必須使用藍、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數(shù)使用外，只能在劃線、改錯、沖帳時使用。帳簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記帳人員簽名蓋章。
登記帳簿要及時準確，日清月結，文字和數(shù)字的書寫要清晰整潔。
(三)會計帳簿應根據(jù)已經審核過的會計憑證登記。記帳時，將記帳憑證的編號記入帳簿內;記帳后，在記帳憑證上用“√”號注明，表示已登記入帳。
(四)各種帳簿記錄應按月結帳，求出本期發(fā)生額和余額。
第二十五條 帳簿記錄的錯誤更正
帳簿記錄如發(fā)生錯誤，不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正：
手工記帳發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記帳人員在更正處蓋章。
由于記帳憑證科目對應關系填錯引起的，應按更正的記帳憑證登記帳簿。
第五章 會計報表的編審
第二十六條 會計報表是反映后勤事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是主管部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。主要包括：資產負債表、收入支出表、基金變動情況表、附表、會計報表附注及收支情況說明書。
第二十七條 后勤事業(yè)單位會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字正確，內容完整，報送及時。報表的格式及編制說明按主管部門的要求辦理。
(一)各后勤事業(yè)單位應當加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經審核無誤的會計帳簿記錄匯總，切實做到帳表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。
(二)會計報表要層層匯總，上級單位要在編制本級會計報表的基礎上，根據(jù)本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。上報上級單位和主管部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。
(三)各后勤事業(yè)單位應按本制度規(guī)定的格式、內容和期限，向主管單位報送會計報表。后勤事業(yè)單位內部管理需要的特殊會計報表，由單位自行規(guī)定。
(四)會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了三日報出;季度會計報表應于季度終了后五日內報出;年度會計報表應按主管部門決算通知規(guī)定的格式和期限報出。
第六章 附則
第二十八條 國家對后勤事業(yè)單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度。
第二十九條 納入企業(yè)會計核算體系的后勤事業(yè)單位和后勤事業(yè)單位附屬獨立核算的生產經營單位按有關企業(yè)會計制度執(zhí)行。
第三十條 本制度由國務院機關事務管理局負責解釋。
第三十一條 本制度自一九九九年七月一日起施行�！吨醒雵覚C關差額預算單位會計制度》([91]國管財字第221號)、《中央國家機關附屬自收自支預算單位會計制度》([91]國管財字第248號)等同時廢止。
附件一：主要會計事項分錄舉例
目錄
一、貨幣資金的核算
(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入
(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出
(三)貨幣資金的劃轉
二、結算款項的核算
(一)應收票據(jù)
(二)應收帳款
(三)預付帳款
(四)其他應收款
(五)應付票據(jù)
(六)應付帳款
(七)預收帳款
(八)應付工資
(九)應付福利費
(十)其他應付款
(十一)應交稅金
三、存貨的核算
(一)材料
(二)產成品
四、內部有價票券的核算
五、對外投資的核算
六、固定資產的核算
七、待攤費用和預提費用的核算
八、借入款項的核算
九、事業(yè)基金的核算
十、固定基金的核算
十一、專用基金的核算
十二、收入的核算
(一)財政補助收入
(二)上級補助收入
(三)撥入�？�
(四)事業(yè)收入
(五)經營收入
(六)附屬單位繳款
(七)其他收入
十三、支出的核算
(一)撥出�？�
(二)�？钪С�
(三)事業(yè)支出
(四)經營支出
(五)成本費用
(六)銷售稅金
(七)上繳上級支出
(八)對附屬單位補助
(九)結轉自籌基建
十四、結余和結余分配的核算
(一)事業(yè)結余
(二)經營結余
(三)結余分配
一、貨幣資金的核算
(一)現(xiàn)金和銀行存款的收入
1、收到現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：有關科目
2、將款項存入銀行或其他金融機構
借：銀行存款
貸：有關科目
3、銀行存款利息收入
借：銀行存款
貸：其他收入
(二)現(xiàn)金和銀行存款的支出
1、支出現(xiàn)金
借：有關科目
貸：現(xiàn)金
2、提取和支出存款
借：有關科目
貸：銀行存款
(三)貨幣資金的劃轉
1、以現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
2、自銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
二、結算款項的核算
(一)應收票據(jù)
1、收到應收票據(jù)
借：應收票據(jù)
貸：經營收入
2、應收票據(jù)到期收回的票面金額
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
3、持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)
借：銀行存款(實際收到金額)
經營支出(貼現(xiàn)利息)
貸：應收票據(jù)(應收票據(jù)的票面金額)
(二)應收帳款
1、發(fā)生應收帳款
借：應收帳款
貸：經營收入
其他收入
2、收到款項
借：銀行存款
貸：應收帳款
(三)預付帳款
1、預付款項時
借：預付帳款
貸：銀行存款
2、收到所購物品或勞務結算時
借：材料等有關科目
貸：預付帳款
3、補付的貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
4、退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付帳款
(四)其他應收款
1、發(fā)生其他各種應收款項時
借：其他應收款
貸：有關科目
2、收回各種款項時
借：有關科目
貸：其他應收款
(五)應付票據(jù)
1、開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款
借：材料
應付帳款
貸：應付票據(jù)
2、支付銀行承兌手續(xù)費
借：有關支出或費用
貸：銀行存款
3、收到銀行支付本息通知
借：應付票據(jù)
有關支出
貸：銀行存款
(六)應付帳款
1、材料物資已購入并驗收入庫，但貨款尚未支付
借：材料
貸：應付帳款
2、接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項
借：有關支出或費用
貸：應付帳款
3、償付應付帳款
借：應付帳款
貸：銀行存款
4、開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款
借：應付帳款
貸：應付票據(jù)
(七)預收帳款
1、預收帳款時
借：銀行存款
現(xiàn)金
貸：預收帳款
2、貨物銷售實現(xiàn)或勞務兌現(xiàn)時
借：預收帳款
貸：有關收入
3、退回多收的結算款
借：預收帳款
貸：銀行存款
4、補付的結算款
借：銀行存款
貸：預收帳款
(八)應付工資
1、支付工資
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
2、從應付工資中扣還的各種款項
借：應付工資
貸：其他應收款
其他應付款
3、月底，將本月發(fā)放的工資分配
借：成本費用
應付福利費
貸：應付工資
(九)應付福利費
1、提取應付福利費
借：成本費用
貸：應付福利費
2、支付時
借：應付福利費
貸：銀行存款
現(xiàn)金
(十)其他應付款
1、各種應付、暫收款項
借：銀行存款
事業(yè)支出
經營支出
貸：其他應付款
2、支付時
借：其他應付款
貸：銀行存款
(十一)應交稅金
1、計算應交稅金
借：銷售稅金
結余分配
貸：應交稅金
2、交納稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
三、存貨的核算
(一)材料
1、購入自用材料并已驗收入庫
借：材料
貸：銀行存款
領用出庫時
借：事業(yè)支出
貸：材料
2、小規(guī)模納稅人購進材料并已驗收入庫
借：材料
貸：銀行存款
領用出庫時
借：事業(yè)支出
經營支出
貸：材料
3、一般納稅人購入非自用材料并已驗收入庫
借：應交稅金──應交增值稅(進項稅額)
材料(采購成本)
貸：銀行存款
應付帳款
領用出庫時
借：事業(yè)支出(采購成本不含稅)
經營支出(采購成本不含稅)
貸：材料
(二)產成品
1、生產完成驗收入庫的產成品
借：產成品
貸：成本費用
2、出庫銷售
借：事業(yè)支出
經營支出
貸：產成品
3、盤盈產成品
借：產成品
貸：事業(yè)支出
經營支出
4、盤虧產成品
借：事業(yè)支出
經營支出
貸：產成品
四、內部有價票券的核算
1、發(fā)行有價票券
借：庫存有價票券
貸：發(fā)行有價票券
2、票券售出
借：現(xiàn)金
貸：庫存有價票券
3、收回票券
(1)收回一次性使用的票券
借：發(fā)行有價票券
貸：其他收入
(2)收回循環(huán)使用的票券
借：庫存有價票券
貸：其他收入
(3)退回多余票券
借：庫存有價票券
貸：現(xiàn)金
五、對外投資的核算
1、購入各種債券
借：對外投資
貸：銀行存款
同時
借：事業(yè)基金── 一般基金
貸：事業(yè)基金──投資基金
2、以固定資產對外投資
借：對外投資(評估價或合同、協(xié)議價)
貸：事業(yè)基金──投資基金
借：固定基金
貸：固定資產(帳面原價)
3、一般納稅人
借：對外投資(合同協(xié)議價)
貸：材料(帳面價值不含增值稅)
應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)
按合同協(xié)議價扣除材料帳面價與應交增值稅的銷項稅的差額，借記或貸記“事業(yè)基金──投資基金。”
同時
借：事業(yè)基金── 一般基金(帳面價值)
貸：事業(yè)基金──投資基金
4、小規(guī)模納稅人
借：對外投資(合同協(xié)議價)
貸：材料(帳面價值含增值稅)
按合同協(xié)議價與材料帳面價的差額，借記或貸記“事業(yè)基金──投資基金。”
同時
借：事業(yè)基金── 一般基金(帳面價值)
貸：事業(yè)基金──投資基金
5、事業(yè)單位以貨幣資金對外投資
借：對外投資
貸：銀行存款
同時
借：事業(yè)基金── 一般基金
貸：事業(yè)基金──投資基金
6、事業(yè)單位轉讓債券及到期兌付債券本息
借：銀行存款(實收金額)
貸：對外投資(實際成本)
按實收金額和帳面金額的差額，借記或貸記“其他收入”。
六、固定資產的核算
1、購置固定資產
借：專用基金──修購基金
事業(yè)支出
�？钪С�
貸：銀行存款
同時
借：固定資產
貸：固定基金
2、接受捐贈的固定資產
借：固定資產
貸：固定基金
3、融資租入的固定資產
借：固定資產
貸：其他應付款
支出租金
借：有關支出
貸：固定基金
同時
借：其他應付款
貸：銀行存款
4、盤盈的資產
借：固定資產(重置價)
貸：固定基金
5、報廢、毀損及盤虧等原因減少固定資產
借：固定基金
貸：固定資產
清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金中的修購基金
6、出售固定資產
借：銀行存款(按實際收到的價款)
貸：專用基金──修購基金
同時
借：固定基金
貸：固定資產(按固定資產原價)
七、待攤費用和預提費用的核算
(一)待攤費用
1、發(fā)生待攤費用時
借：待攤費用
貸：銀行存款
2、分期攤銷時
借：成本費用
貸：待攤費用
(二)預提費用
1、預提時
借：成本費用
貸：預提費用
2、實際支付時
借：預提費用
貸：銀行存款
八、借入款項的核算
1、借入款項
借：銀行存款
貸：借入款項
2、歸還本金
借：借入款項
貸：銀行存款
3、支付借款利息
借：事業(yè)支出
經營支出
貸：銀行存款
九、事業(yè)基金的核算
1、期末，將當期未分配結余轉入
借：結余分配
貸：事業(yè)基金── 一般基金
對于項目完成的撥入�？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的
借：撥入�？�
貸：事業(yè)基金── 一般基金
2、用固定資產對外投資
借：對外投資(按評估價或合同、協(xié)議確定的價值)
貸：事業(yè)基金──投資基金
同時
借：固定基金
貸：固定資產(帳面原價)
十、固定基金的核算
1、新建購建固定資產
借：有關支出
貸：銀行存款
同時
借：固定資產
貸：固定基金
2、融資租入固定資產
借：有關支出(支付租金)
貸：固定基金
3、接受捐贈的固定資產
借：固定資產
貸：固定基金
4、盤盈的固定資產
借：固定資產(重置完全價值)
貸：固定基金
5、盤虧的固定資產
借：固定基金
貸：固定資產(帳面原價)
6、出售、對外投資轉出固定資產
借：固定基金
貸：有關科目
十一、專用基金的核算
1、提取醫(yī)療基金
借：事業(yè)支出──社會保障費
經營支出──社會保障費
貸：專用基金──醫(yī)療基金
2、提取修購基金
借：事業(yè)支出──修繕費、設備購置費
經營支出──修繕費、設備購置費
貸：專用基金──修購基金
清理變價收入
借：銀行存款
貸：專用基金
支付清理費用
借：專用基金
貸：銀行存款
3、年終計提福利基金
借：結余分配──職工福利基金
貸：專用基金
4、收到住房基金收入(不含個人繳納的住房公積金)
借：銀行存款
貸：專用基金──住房基金
5、使用專用基金
借：專用基金
貸：銀行存款
十二、收入的核算
(一)財政補助收入
1、收到財政補助收入
借：銀行存款
貸：財政補助收入
2、繳回時
借：財政補助收入
貸：銀行存款
3、年終，貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目
借：財政補助收入
貸：事業(yè)結余
(二)上級補助收入
1、收到上級補助收入
借：銀行存款
貸：上級補助收入
2、年終，貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目
借：上級補助收入
貸：事業(yè)結余
(三)撥入專款
1、收到撥款
借：銀行存款
貸：撥入專款
2、繳回撥款
借：撥入專款
貸：銀行存款
3、年終結帳時，對已完工項目
借：撥入�？�
貸：撥出專款
�？钪С�
(四)事業(yè)收入
1、收到款項或取得收入時
借：銀行存款
應收帳款
貸：事業(yè)收入
2、一般納稅人
借：銀行存款
應收帳款
貸：應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)
事業(yè)收入(實收價款扣除增值稅銷項稅)
3、期末
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結余
(五)經營收入
1、取得或確認收入時
小規(guī)模納稅人
借：銀行存款
應收帳款
應收票據(jù)
貸：經營收入(實際收到的價款)
一般納稅人
借：銀行存款
應收帳款
應收票據(jù)
貸：應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)
經營收入(實際收到的價款扣除銷項稅額)
2、發(fā)生銷售退回
小規(guī)模納稅人
借：經營收入
貸：銀行存款
一般納稅人
借：經營收入(不含稅價)
應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款
(六)附屬單位繳款
1、單位實際收到款項
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2、繳款退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3、年終
借：附屬單位繳款
貸：事業(yè)結余
(七)其他收入
1、取得收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2、收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3、年終
借：其他收入
貸：事業(yè)結余
十三、支出的核算
(一)撥出�？�
1、撥出專項資金
借：撥出專款
貸：銀行存款
2、收回專項資金
借：銀行存款
貸：撥出�？�
3、所屬單位報銷�？钪С鰰r區(qū)別情況：
上級撥入的
借：撥入�？�
貸：撥出�？�
本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款
借：有關科目
貸：撥出�？�
(二)專款支出
1、按指定的項目或用途開支工、料費時
借：�？钪С�
貸：銀行存款
材料
2、項目完工向有關部門單獨列報
借：撥入�？�
貸：�？钪С�
(三)事業(yè)支出
借：事業(yè)支出
貸：銀行存款
現(xiàn)金
內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成果或產品成本
借：事業(yè)支出
貸：產成品
(四)經營支出
借：經營支出
貸：銀行存款
現(xiàn)金
內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷經營性勞務成果或產品
借：經營支出
貸：產成品
(五)成本費用
1、業(yè)務活動和經營過程中發(fā)生的各項費用
借：成本費用
貸：材料
銀行存款
2、產品驗收入庫
借：產成品
貸：成本費用
(六)銷售稅金
1、計算應負擔的銷售稅金及附加
借：銷售稅金
貸：應交稅金
其他應付款
2、交納稅金及附加
借：應交稅金
其他應付款
貸：銀行存款
3、期末
借：經營結余
事業(yè)結余
貸：銷售稅金
(七)上繳上級支出
1、上繳時
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
2、年終
借：事業(yè)結余
貸：上繳上級支出
(八)對附屬單位補助
1、對附屬單位撥款時
借：對附屬單位補助
貸：銀行存款
2、補助收回
借：銀行存款
貸：對附屬單位補助
3、期末
借：事業(yè)結余
貸：對附屬單位補助
(九)結轉自籌基建
1、將自籌的基本建設資金轉存建行
借：結轉自籌基建
貸：銀行存款
2、年終結帳
借：事業(yè)結余
貸：結轉自籌基建
十四、結余及結余分配的核算
(一)事業(yè)結余
1、期末結轉事業(yè)結余
借：財政補助收入
上級補助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結余
2、結轉支出
借：事業(yè)結余
貸：事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金
對附屬單位補助
結轉自籌基建
(二)經營結余
1、期末結轉經營結余
借：經營收入
貸：經營結余
2、結轉支出
借：經營結余
貸：經營支出
銷售稅金
(三)結余分配
1、如需繳納所得稅
借：結余分配──應交所得稅
貸：應交稅金
2、計算提取的專用基金
借：結余分配
貸：專用基金
3、年終，將當年事業(yè)結余和經營結余轉入
借：事業(yè)結余
經營結余
貸：結余分配
4、分配后
借：結余分配
貸：事業(yè)基金── 一般基金
附件二：會計報表格式
一、中央國家機關后勤事業(yè)單位資產負債表
中央國家機關后勤事業(yè)單位資產負債表
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事01表編表單位: 年 月 日 單位：元┏━━┯━━━━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━━━━━┯━━┯━━┓┃科目│ 資產部數(shù) │年初│期末│科目│ 負債部類 │年初│期末┃┃編號│ │ 數(shù) │ 數(shù) │編號│ │ 數(shù) │ 數(shù) ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │一、資產類 │ │ │ │二、負債類 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃101 │現(xiàn)金 │ │ │201 │借入款項 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃102 │銀行存款 │ │ │202 │應付票據(jù) │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃105 │應收票據(jù) │ │ │203 │應付帳款 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃106 │應收帳款 │ │ │204 │預收帳款 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃108 │預付帳款 │ │ │205 │應付工資 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃110 │其他應收款 │ │ │206 │應付福利費 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃115 │材料 │ │ │207 │其他應付款 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃116 │產成品 │ │ │210 │應交稅金 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃117 │對外投資 │ │ │211 │預提費用 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃120 │固定資產 │ │ │212 │發(fā)行有價票券 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃125 │待攤費用 │ │ │ │負債合計 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃126 │庫存有價票券 │ │ │ │ │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │資產總計 │ │ │ │ │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │ │三、凈資產類 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │301 │事業(yè)基金 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │ │ 其中：一般基金│ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │ │ 投資基金│ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │302 │固定基金 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │303 │專用基金 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │306 │事業(yè)結余 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │五、支出類 │ │ │307 │經營結余 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │ │ │ │ │凈資產合計 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃502 │撥出專款 │ │ │ │ │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃503 │�？钪С� │ │ │ │四、收入類 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃504 │事業(yè)支出 │ │ │401 │財政補助收入 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃505 │經營支出 │ │ │403 │上級補助收入 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃509 │成本費用 │ │ │404 │撥入�？� │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃512 │銷售稅金 │ │ │405 │事業(yè)收入 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃516 │上交上級支出 │ │ │409 │經營收入 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃517 │對附屬單位補助│ │ │412 │附屬單位繳款 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃520 │結轉自籌基建 │ │ │413 │其他收入 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │支出合計 │ │ │ │收入合計 │ │ ┃┠──┼───────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┨┃ │資產部類總計 │ │ │ │負債部類總計 │ │ ┃┗━━┷━━━━━━━┷━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━┷━━┷━━┛
二、中央國家機關后勤事業(yè)單位收入支出表
中央國家機關后勤事業(yè)單位收入支出表
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事02表編制單位 年 月 日 單位：元┏━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┓┃ 收 入 │ 支 出 │ 結 余 ┃┠──────┬──┼─────────┬──┼─────────┬──┨┃項目 │累計│項目 │累計│項目 │累計┃┃ │ 數(shù) │ │ 數(shù) │ │ 數(shù) ┃┠──────┼──┼─────────┼──┼─────────┼──┨┃財政補助收入│ │上繳上級支出 │ │事業(yè)結余 │ ┃┃上級補助收入│ │對附屬單位補助 │ │1、正常收支結余 │ ┃┃附屬單位繳款│ │ │ │2、收回以前年度事 │ ┃┃ │ │ │ │業(yè)支出 │ ┃┃事業(yè)收入 │ │事業(yè)支出 │ │ │ ┃┃ │ │其中：財政補助支出│ │ │ ┃┃ │ │ │ │ │ ┃┃其他收入 │ │銷售稅金 │ │ │ ┃┃ │ │結轉自籌基建 │ │ │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┤ │ ┃┃小計 │ │小計 │ │ │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┼─────────┼──┨┃經營收入 │ │經營支出 │ │經營結余 │ ┃┃ │ │銷售稅金 │ │以前年度經營虧損 │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┤(一) │ ┃┃小計 │ │小計 │ │ │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┼─────────┼──┨┃撥入專款 │ │撥出�？� │ │結余分配 │ ┃┃ │ │�？钪С� │ │1、應交所得稅 │ ┃┃ │ │ │ │2、提取職工福利基 │ ┃┃ │ │ │ │ 金 │ ┃┃ │ │ │ │3、轉入事業(yè)基金 │ ┃┃ │ │ │ │4、其他 │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┤ │ ┃┃小計 │ │小計 │ │ │ ┃┠──────┼──┼─────────┼──┤ │ ┃┃總計 │ │總計 │ │ │ ┃┗━━━━━━┷━━┷━━━━━━━━━┷━━┷━━━━━━━━━┷━━┛
三、中央國家機關后勤事業(yè)單位事業(yè)支出明細表
中央國家機關后勤事業(yè)單位事業(yè)支出明細表
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事03表編制單位 年 月 日 單位：元┏━━━━━┯━┯━┯━┯━┯━━┯━━┯━┯━┯━━┯━┯━━┯━┯━┓┃ │合│基│補│其│職工│社會│公│業(yè)│設備│修│業(yè)務│其│備┃┃ 項 目 │ │本│助│他│福利│保障│務│務│購置│繕│招待│他│ ┃┃ │計│工│工│工│ 費 │ 費 │費│費│ 費 │費│ 費 │費│注┃┃ │ │資│資│資│ │ │ │ │ │ │ │用│ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃列次 │1 │2 │3 │4 │ 5 │ 6 │7 │8 │ 9 │10│ 11 │12│13┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃事業(yè)支出 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃其中: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃財政撥款支│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃出 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃合計 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┗━━━━━┷━┷━┷━┷━┷━━┷━━┷━┷━┷━━┷━┷━━┷━┷━┛編表說明：“財政撥款支出”是指后勤事業(yè)單位用財政補助收入安排的支出。后勤事業(yè)單位可根據(jù)核定預算和實際使用情況，采用統(tǒng)計方法填列。
四、中央國家機關后勤事業(yè)單位經營支出明細表
中央國家機關后勤事業(yè)單位經營支出明細表
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事04表編表單位 年 月 日 單位：元┏━━━━━┯━┯━┯━┯━┯━━┯━━┯━┯━┯━━┯━┯━━┯━┯━┓┃ │合│基│補│其│職工│社會│公│業(yè)│設備│修│業(yè)務│其│備┃┃ 項 目 │ │本│助│他│福利│保障│務│務│購置│繕│招待│他│ ┃┃ │計│工│工│工│ 費 │ 費 │費│費│ 費 │費│ 費 │費│注┃┃ │ │資│資│資│ │ │ │ │ │ │ │用│ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ 列 次 │1 │2 │3 │4 │ 5 │ 6 │7 │8 │ 9 │10│ 11 │12│13┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ 經營支出 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠─────┼─┼─┼─┼─┼──┼──┼─┼─┼──┼─┼──┼─┼─┨┃合計 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┗━━━━━┷━┷━┷━┷━┷━━┷━━┷━┷━┷━━┷━┷━━┷━┷━┛補充資料：實行內部成本核算的后勤事業(yè)單位應填列以下成本費用的補充資料。未結轉到經營支出的成本費用：其中：基本工資： 補助工資： 其他工資： 職工福利費：社會保障費： 公務費： 業(yè)務費： 設備購置費：修繕費： 業(yè)務招待費： 其他費用：編表說明：本表經營支出欄下可按經營業(yè)務的種類分類填列。
五、中央國家機關后勤事業(yè)單位基金變動情況表
中央國家機關后勤事業(yè)單位基金變動情況表
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事05表編制單位： 年 月 日 單位：元┏━━━━━━━━━━┯━┯━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━┓┃ │ │ │ 事業(yè)基金 │ 專 用 基 金 ┃┃ │合│固├─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┨┃ │ │定│小│一│投│小│修│福│醫(yī)│住│ │ ┃┃ 項 目 │計│基│ │般│資│ │購│利│療│房│ │ ┃┃ │ │金│計│基│基│計│基│基│基│基│ │ ┃┃ │ │ │ │金│金│ │金│金│金│金│ │ ┃┃ ├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┨┃ │01│02│03│04│05│06│07│08│09│10│11│12┃┠──────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┨┃一、年初結余 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠──────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┨┃二、本年增加數(shù) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 1、固定資產增加 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 2、結余分配轉入數(shù)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 3、對外投資增加額│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 4、從支出(成本費│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 用)提取數(shù) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 5、固定資產變價收│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 入 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 6、其他增加 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠──────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┨┃三、本年減少數(shù) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 1、固定資產減少 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 2、對外資產減少額 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 3、彌補事業(yè)收支差 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 額 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 4、設備購置支出 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 5、職工集體福利及 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 設施支出 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┃ 6、其他減少 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┠──────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┨┃四、年末結余數(shù) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┃┗━━━━━━━━━━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┷━┛
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