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行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

時(shí)間:2022-10-30 22:18:01 規(guī)章制度 我要投稿

2015行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

  國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),各中直機(jī)關(guān),各人民團(tuán)體,全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳,全國(guó)政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局):

2015行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

  為了規(guī)范行政單位的會(huì)計(jì)核算行為,我部重新制定了《行政單位會(huì)計(jì)制度》,現(xiàn)發(fā)給你們。本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。我部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題,請(qǐng)及時(shí)函告我部。

  第一章 總則

  第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,制定本制度。

  第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

  第三條 行政單位會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。其會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。

  第四條 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,行政單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng),分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。

  向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的,為主管會(huì)計(jì)單位。

  向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的,為二級(jí)會(huì)計(jì)單位。

  向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,沒有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的,為基層會(huì)計(jì)單位。

  向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi),沒有下級(jí)會(huì)計(jì)單位的,視同基層會(huì)計(jì)單位。

  主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算,負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。

  不具備獨(dú)立核算條件的行政單位,實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度,作為“報(bào)銷單位”管理。

  第五條 行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負(fù)擔(dān)的會(huì)計(jì)工作任務(wù),設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)人員,并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

  第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象,記錄和反映行政單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

  行政單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn),均應(yīng)納入行政單位會(huì)計(jì)核算。

  第七條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份采用公歷日期。

  第八條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的,應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的,也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)該按照編報(bào)日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

  第九條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

  第十條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

  第二章 一般原則

  第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實(shí)地記錄、反映各項(xiàng)收支情況及結(jié)果。

  第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財(cái)務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要,有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。

  第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。同類單位會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比。

  第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明。

  第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

  第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。

  第十七條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

  第十八條 凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用,并單獨(dú)核算反映。

  第十九條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

  第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映行政單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

  第三章 資產(chǎn)

  第二十一條 資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

  第二十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。

  現(xiàn)金和銀行存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)額記帳。

  行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理,禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國(guó)家銀行開戶,不得自行轉(zhuǎn)移資金。

  暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。

  暫付款按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

  行政單位對(duì)暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時(shí)清理。屬于臨時(shí)性往來(lái)借欠款要及時(shí)結(jié)算,不得長(zhǎng)期掛賬。

  庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存,并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。庫(kù)存材料應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)列支。辦公用品數(shù)量不大,隨買隨用的,按購(gòu)入數(shù)直接列為支出。

  行政單位的庫(kù)存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)一次。如發(fā)生盤虧、盤盈,應(yīng)當(dāng)查明原因,作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

  第二十三條 有價(jià)證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。行政單位購(gòu)買的有價(jià)證券作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

  有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管,做到賬券相符。

  當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額,記入當(dāng)期收入。

  第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

  單價(jià)雖然未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

  固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤盈和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

  對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

  行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

  第二十五條 行政單位對(duì)其占有或使用的固定資產(chǎn),每年應(yīng)當(dāng)盤點(diǎn)一次。

  固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥和變賣,必須按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)審批。

  轉(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入,作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用,作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)記入其他收入。第四章負(fù)債

  第二十六條 負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)償付的債務(wù),包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款等。

  第二十七條 應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng),主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)罰款(指按國(guó)家規(guī)定由行政機(jī)關(guān)直接收繳的部分,下同)、沒收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。

  行政單位取得的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的,應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。

  行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)。每月月末不論是否達(dá)到繳款額度,均應(yīng)清理結(jié)繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。

  第二十八條 應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法,按國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定辦理。

  第二十九條 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。

  各種應(yīng)繳款及暫存款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長(zhǎng)期掛賬。

  第三十條 各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

  第五章 凈資產(chǎn)

  第三十一條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額,包括固定基金、結(jié)余等。

  第三十二條 固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

  固定基金按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記帳。

  第三十三條 結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

  第六章 收入

  第三十四條 收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng),依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

  第三十五條 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

  行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門核定的季度(分月)用款計(jì)劃,按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系向上級(jí)主管部門或同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)撥款。

  撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用,未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn),不得擅自改變用途。

  第三十六條 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶,而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

  其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入,以及其他來(lái)源形成的收入。

  第三十七條 由財(cái)政部門撥入的經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入中屬于指定用途,用于完成專項(xiàng)工程或?qū)m?xiàng)工作、并需要單獨(dú)報(bào)賬結(jié)算的資金,應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開來(lái),分別核算。

  第三十八條 行政單位的各項(xiàng)收入應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。

  第七章 支出

  第三十九條 支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

  第四十條 行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。

  經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出;專項(xiàng)支出是行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出的具體項(xiàng)目包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用等。

  行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng),沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出;收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng),增加上年結(jié)余,不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

  第四十一條 行政單位的各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬。

  第八章 會(huì)計(jì)科目

  第四十二條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求:

  一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意,不得減并或自行增設(shè),不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

  二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí),應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?梢灾皇褂脮(huì)計(jì)科目名稱,不用科目編號(hào),但不得只填科目編號(hào),不寫科目名稱。

  第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下:

  第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說明

  一、資產(chǎn)類

  第101號(hào)科目 現(xiàn)金

  1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

  2.收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

  本科目借方余額,反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

  3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。

  4.有外幣現(xiàn)金的行政單位,應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。

  第102號(hào)科目 銀行存款

  1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

  2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。

  本科目借方余額,反映行政單位銀行存款數(shù)額。

  3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬,至少每月核對(duì)一次。月份終了,行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)逐筆查明原因,分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

  4.有外幣存款的行政單位,應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

  行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí),應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算),行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

  第103號(hào)科目 有價(jià)證券

  1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。

  2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí),按照實(shí)際支付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”科目;兌付本息時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

  本科目借方余額,反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

  第104號(hào)科目 暫付款

  1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

  2.發(fā)生暫付款時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目;結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí),借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目,貸記本科目。

  本科目借方余額,反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

  3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

  第105號(hào)科目 庫(kù)存材料

  1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購(gòu)入,不需要庫(kù)存的,可以不設(shè)本科目。

  2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料,分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格,直接列入有關(guān)支出科目核算。

  3.購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目;領(lǐng)用出庫(kù)時(shí),貸記本科目,借記有關(guān)支出科目。

  本科目借方余額,反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

  4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

  5.行政單位的庫(kù)存材料,每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況,應(yīng)當(dāng)查明原因,屬于正常的溢出或損耗,作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)支出科目;盤虧時(shí),借記有關(guān)支出科目,貸記本科目。屬于非正常性的毀損,應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

  庫(kù)存材料變價(jià)處理,恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢,相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

  第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

  1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

  2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值,登記入賬:

  (1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬。

  (2)自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

  (3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。

  (4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

  (5)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

  (6)盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值記賬。

  (7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。

  購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi),不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

  3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng):

  (1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);

  (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;

  (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除的;

  (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的;

  (5)發(fā)現(xiàn)原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

  4.本科目的使用方法:

  購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí),借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記本科目,貸記“固定基金”科目。

  接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。

  盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值,借記本科目,貸記“固定基金”科目。

  有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn),按其賬面價(jià)值銷賬。借記“固定基金”,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

  盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目,清理過程中的支出,記入有關(guān)支出科目。

  5.本科目借方余額,反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。

  6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

  二、負(fù)債類

  第201號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

  1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。

  行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

  2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

  本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終,本科目應(yīng)無(wú)余額。

  3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。

  第202號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

  1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

  2.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財(cái)政專戶時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄;實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目,貸記本科目;實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí),應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)算外資金收入”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

  本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終,本科目應(yīng)無(wú)余額。

  3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。

  第203號(hào)科目 暫存款

  1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。

  2.收到暫存款時(shí),借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

  本科目貸方余額,反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

  3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

  三、凈資產(chǎn)類

  第301號(hào)科目 固定基金

  1.本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

  2.增加固定基金時(shí),借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目,貸記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目。

  本科目貸方余額,反映行政單位固定基金總額。

  第303號(hào)科目 結(jié)余

  1.本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

  2.年終,將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目,貸記本科目;將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方,借記本科目,貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。有專項(xiàng)資金收支的單位,應(yīng)將非專項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細(xì)科目中;將專項(xiàng)收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項(xiàng)結(jié)余”明細(xì)科目中。

  年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

  3.有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

  四、收入類

  第401號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)

  1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

  2.收到撥款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回?fù)芸顣r(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

  3.年終結(jié)賬時(shí),將本科目貸方余額(不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。

  4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目。二級(jí)科目下按“國(guó)家預(yù)算收支科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會(huì)計(jì)單位撥入的財(cái)政性資金(如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等),應(yīng)在“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”二級(jí)科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。

  第404號(hào)科目 預(yù)算外資金收入

  1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。

  2.行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí),借記“銀行存款”等有關(guān)科目,貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí),通過“暫存款”科目核算。

  實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記本科目;實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目,定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),借記本科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

  3.年終結(jié)賬時(shí),將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

  4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入二級(jí)科目,二級(jí)科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

  第407號(hào)科目 其他收入

  1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括:行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。

  2.發(fā)生其他收入時(shí),借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目;沖銷轉(zhuǎn)出時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)。

  年終結(jié)賬時(shí),本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后,本科目無(wú)余額。

  3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

  五、支出類

  第501號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出

  1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

  2.發(fā)生支出時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目;支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。

  3.年終,本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后,本科目無(wú)余額。

  4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)二級(jí)科目,二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。

  第502號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

  1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

  2.轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

  3.年終結(jié)賬時(shí),將本科目借方余額(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

  4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)科目,并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。

  第505號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

  1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè),其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

  2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí),根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目,貸記“銀行存款”科目;窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄。

  3.年終結(jié)賬時(shí),應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借記“結(jié)余”,貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目年終無(wú)余額。

  第九章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

  第四十五條 行政單位在年度終了前,應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求,對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬,編報(bào)決算。

  第四十六條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款,保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。

  第四十七條 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額,凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款,截止12月25日為止,逾期一般不再下?lián)堋?/p>

  第四十八條 凡屬本年的各項(xiàng)收入,都要及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出,要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

  年度單位支出決算,一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn),不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出,也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

  第四十九條 行政單位的往來(lái)款項(xiàng),年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算。主管單位收到財(cái)政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)撥所屬單位,不得在“暫存款”掛賬。

  第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬,銀行存款賬面余額,要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額,要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字,要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。

  第五十一條 年終前,應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn),發(fā)生盤盈、盤虧的,要及時(shí)查明原因,按規(guī)定作出處理,調(diào)整賬務(wù),做到賬實(shí)相符,賬賬相符。

  第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

  年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后,首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù),結(jié)出12月末的余額。然后,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”,試算平衡后,再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

  結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶,在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬,舊賬結(jié)束。

  記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

  第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批復(fù)后,需調(diào)整決算數(shù)字時(shí),應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

  第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

  第五十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。具體報(bào)表格式見本制度所附《會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表》。

  有?钍罩I(yè)務(wù)的,還應(yīng)按?畹姆N類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。

  第五十五條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分別列示。

  收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報(bào)表。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。

  支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

  附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表,如基本數(shù)字表。附表按財(cái)政部門和上級(jí)單位規(guī)定的項(xiàng)目列示。

  第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

  月報(bào),是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。

  季報(bào),是分析、檢查行政單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表,應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支的全貌。各行政單位的季報(bào),要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。

  年報(bào)(年度決算),是全面反映年度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。年度決算報(bào)表種類和要求等,按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

  第五十七條 行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表,要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。財(cái)政部門和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位,有權(quán)暫停其預(yù)算撥款或預(yù)算外資金的撥付。

  第五十八條 基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表,應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,切實(shí)做到賬表相符,不得估列代編。

  第五十九條 主管會(huì)計(jì)單位除根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)表外,還應(yīng)根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表,編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

  第六十條 行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時(shí)都應(yīng)編寫報(bào)表說明書。報(bào)表說明書包括報(bào)表編制技術(shù)說明和報(bào)表分析說明。

  報(bào)表技術(shù)說明主要包括:采用的主要會(huì)計(jì)處理方法,特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法,會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)收支情況和結(jié)果的影響等。

  報(bào)表分析說明一般包括:基本情況,影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因,經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì),管理中存在的問題和改進(jìn)措施,對(duì)上級(jí)會(huì)計(jì)單位工作的意見和建議。

  第十一章 附則

  第六十一條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法,按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理,按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

  行政單位基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算,按照有關(guān)規(guī)定辦理。

  第六十二條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

  第六十三條 本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定在行政單位同時(shí)停止執(zhí)行。各部門自行制定的適用于行政單位的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。

  附件一

  行政單位會(huì)計(jì)憑證(略)

  一、原始憑證

  原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明,是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法憑證,登記明細(xì)賬的依據(jù)。行政單位原始憑證主要有:

  1.收款收據(jù);

  2.借款憑證;

  3.預(yù)算撥款憑證;

  4.固定資產(chǎn)調(diào)撥單;

  5.開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收、付款憑證;

  6.往來(lái)結(jié)算憑證;

  7.庫(kù)存材料的出庫(kù)、入庫(kù)單;

  8.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。

  二、記賬憑證

  記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的,并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

  1.記賬憑證格式如下:

  附件二行政單位會(huì)計(jì)賬簿(略)

  附件三行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表(略)

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