出口企業(yè)自查報告

　　在現(xiàn)在社會，接觸并使用報告的人越來越多，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢？下面是小編為大家收集的出口企業(yè)自查報告，歡迎大家分享。

　�。ㄒ唬�準(zhǔn)確理解免、抵、退稅的具體含義

　　免、抵、退稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

　　實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。

　�。ǘ�）掌握免、抵、退稅的計算辦法

　　免、抵、退稅是將退稅和征稅結(jié)合一起計算的，需要通過應(yīng)納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項目的計算，才能計算出免抵稅額和應(yīng)退稅額。有關(guān)計算公式如下：

　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。

　　其中，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

　　如果當(dāng)期沒有免稅購進原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計算。

　　2、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。

　　其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

　　3、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　例1：某有進出口經(jīng)營權(quán)的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。該廠20xx年11月從國內(nèi)累計采購生產(chǎn)所需原材料等取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，進項稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。本月內(nèi)銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。本期申報的免抵退稅所對應(yīng)的外銷收入為20xx萬元（單證齊全）。

　　根據(jù)上述資料有關(guān)分錄為：

　�、刨徣朐�材料。

　　借：材料采購或原材料600應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）102貸：銀行存款702

　�、茖崿F(xiàn)銷售收入時。

　　借：銀行存款1468貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　�。�400×17%）68產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400 —外銷1000

　�、墙Y(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時。

　　借：產(chǎn)品銷售成本—內(nèi)銷（400×60%）240

　　—外銷（1000×60%）600貸：產(chǎn)成品840

　�、扔嬎愠隹谪浳锊坏妹庹骱偷挚鄱愵~，調(diào)整出口貨物產(chǎn)品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=20xx×（17%—14%）= 60借：產(chǎn)品銷售成本—外銷60貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）60

　�、捎嬎惝�(dāng)期申報的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。出口貨物免抵退稅額＝20xx×14%＝280（萬元）。

　　因為當(dāng)期期末留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝46萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。

　　從計算結(jié)果可以看出，應(yīng)納稅額為負數(shù)，反映的是留抵稅額，說明企業(yè)出口貨物準(zhǔn)予抵扣和退稅的進項稅額，沒有在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。但由于當(dāng)期留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，只能按當(dāng)期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業(yè)實際繳納給國家的金額。

　　取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　234借：應(yīng)收出口退稅46

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅T形帳戶明細

　　借方貸方

　　上期留抵本期進項抵內(nèi)銷72000010本期銷項600000進項轉(zhuǎn)出2800000免抵退稅額4080000

　　4080000

　　例2：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－346＝－320（萬元）。即當(dāng)期期末留抵稅額為320萬元，此時因為當(dāng)期期末留抵稅額320萬元＞當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝280萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　0借：應(yīng)收出口退稅280

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

　　例3：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－20＝6（萬元）；當(dāng)期免、抵、退稅額＝20xx×14%＝280（萬元），當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0，當(dāng)期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　280借：應(yīng)收出口退稅0

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

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