- 相關(guān)推薦
小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策詳解
小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)�！≡谌粘W(xué)習(xí)、工作抑或是生活中，大家都經(jīng)常接觸到作文吧，作文根據(jù)寫作時(shí)限的不同可以分為限時(shí)作文和非限時(shí)作文。相信許多人會覺得作文很難寫吧，以下是小編整理的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
前 言
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門近幾年也出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策，其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng)，扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。
為使小型微利企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我局全面梳理了有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實(shí)支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。
本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項(xiàng)稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
由于時(shí)間倉促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請批評指正。
第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策
為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小貼士：小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）；
3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）；
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）；
5、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）；
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）。
�。ǘ┬⌒臀⒗髽I(yè)的條件
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
小貼士：
1、“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
2、“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
3、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
�。ㄈ┬⌒臀⒗髽I(yè)的納稅申報(bào)
1、年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
小貼士：納稅年度終了后，不符合規(guī)定條件的企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
�。�2）年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與15%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45—47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。
2、年應(yīng)納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)
（1）預(yù)繳申報(bào)：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額高于10萬元的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
小貼士：納稅年度終了后，不符合規(guī)定條件的企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
�。�2）年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與5%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45—47行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。
第二部分 扶持小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅專項(xiàng)稅收政策
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額
為扶持中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家出臺了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
小貼士：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
1、《企業(yè)所得稅法》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條；
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）；
3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）。
（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額的條件
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以享受抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠：
1、經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。
2、按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。
4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
�。ㄈ┩顿Y時(shí)間的計(jì)算
1、2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。
2、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
�。ㄋ模﹦�(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額的納稅申報(bào)
年度申報(bào)：抵扣的應(yīng)納稅所得填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”，然后按照申報(bào)表邏輯關(guān)系，填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。
小貼士：在填寫第39行的具體數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析填列。首先應(yīng)比較創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%與在不考慮抵扣情況下的應(yīng)納稅所得額的大小，當(dāng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%小于等于不考慮抵扣情況下的應(yīng)納稅所得額時(shí)，第39行填寫創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%；當(dāng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額的70%大于不考慮抵扣情況下的應(yīng)納稅所得額時(shí)，第39行填寫不考慮抵扣情況下的應(yīng)納稅所得額，余額向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。在以后納稅年度抵扣時(shí)，也應(yīng)比較投資額的70%尚未抵扣的部分與不考慮抵扣情況下的應(yīng)納稅所得額的大小，分析填列。
二、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策
為了支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的發(fā)展，國家新出臺了中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策：注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2 年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
小貼士：
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕71號，以下簡稱財(cái)稅〔2013〕71號）
2、《北京市財(cái)政局北京市國稅局 北京市地稅局中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（京財(cái)稅〔2013〕2295號）
�。ǘ┫嚓P(guān)重要政策規(guī)定
1、注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法>>（國家發(fā)展和改革委員會令第39號），在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。
2、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人（以下簡稱法人合伙人），是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。
3、法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。
4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）政策執(zhí)行期限
該項(xiàng)政策自2013年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。
小貼士：法人合伙人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的其他相關(guān)問題，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》 （國稅發(fā)[2009]87號）的規(guī)定執(zhí)行。
三、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；
�。�2）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；
（3）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；
�。�4）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。
小貼士：上述中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅〔2011〕104號）；
2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號）。
（二）政策執(zhí)行期限
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕99號）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
四、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金
符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
小貼士：中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號）
（二）上述所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：
1、符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；
2、以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年新增中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入占新增擔(dān)保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）；
3、中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%；
4、財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
�。ㄈ┘{稅申報(bào)
申請享受準(zhǔn)備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在匯算清繳時(shí)，需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等），以及財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
（四）政策執(zhí)行期限
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號）自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。
第三部分 小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
對于財(cái)務(wù)會計(jì)核算健全，實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，除享受小型微利企業(yè)專項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以外，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，還可享受其他稅收優(yōu)惠。由于篇幅所限，現(xiàn)就主要內(nèi)容介紹如下。
一、免稅收入
（一）國債利息收入
企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
小貼士：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條；
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）
2、國債利息收入的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人取得的國債利息收入在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，填列第7行“免稅收入”。
�。�2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)國債利息收入填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第2行“1、國債利息收入”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
小貼士：
1、居民企業(yè)直接投資于非上市其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無期限限制。
2、企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分會計(jì)核算與稅務(wù)處理存在的永久性差異。
1、政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條；
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，填列第7行“免稅收入”。
�。�2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第3行“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ㄈ┑胤秸畟⑹杖�
對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
小貼士：地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
1、政策依據(jù)
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號）
（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號）
2、地方政府債券利息收入的納稅申報(bào)
（1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人取得的地方政府債券利息收入在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，填列第7行“免稅收入”。
�。�2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)地方政債券利息收入填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第5行“4、其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ㄋ模┩顿Y者從證券投資基金分配中取得的收入
對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
1、政策依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）
2、投資者從證券投資基金分配中取得的收入的納稅申報(bào)
（1）預(yù)繳申報(bào)：投資者從證券投資基金分配中取得的收入在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，填列第7行“免稅收入”。
（2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)投資者從證券投資基金分配中取得的收入填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第5行“4、其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
二、減計(jì)收入
�。ㄒ唬╄F路建設(shè)債券利息收入
企業(yè)持有2011—2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
小貼士：中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。
1、政策依據(jù)
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕99號）
�。�2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2014 2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕2號）
2、鐵路建設(shè)債券利息收入的納稅申報(bào)
年度納稅申報(bào)時(shí)鐵路建設(shè)債券利息收入填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第8行“2、其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
三、加計(jì)扣除
�。ㄒ唬┭芯块_發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)〔2006〕6號）的有關(guān)規(guī)定，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例制定了有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策，即，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條；
�。�2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）；
�。�3）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號）
2、政策適用范圍
此政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生屬于規(guī)定范圍的費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。
3、研究開發(fā)活動的界定
研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。
創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。
4、一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生、允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用支出的具體范圍：
�。�1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。
�。�2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。
�。�3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者其所在省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
�。�4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
�。�5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
�。�6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。
（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。
�。�8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。
5、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)算加計(jì)扣除。
�。�2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)加計(jì)扣除額填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第10行“1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ǘ┌仓脷埣踩藛T所支付的工資加計(jì)扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第三十條第二款，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條；
�。�2）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號）
2、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件
�。�1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
�。�2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。
�。�3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
�。�4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
3、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的納稅申報(bào)
（1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人發(fā)生的安置殘疾人員所支付的工資在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)算加計(jì)扣除。
（2）年度申報(bào)：年度納稅申報(bào)時(shí)加計(jì)扣除額填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第11行“2、安置殘疾人員所支付的工資”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
四、減免所得額
�。ㄒ唬⿵氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
�。�3）中藥材的種植；
�。�4）林木的培育和種植；
�。�5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
�。�6）林產(chǎn)品的采集；
�。�7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
�。�1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
�。�2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條；
�。�2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅函〔2008〕850號）
�。�3）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號）
�。�4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）
�。�5）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號）
�。�6）國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）
2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得優(yōu)惠的納稅申報(bào)
年度納稅申報(bào)時(shí)減免所得額根據(jù)所從事的農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目分別填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第15—28行對應(yīng)行次，然后按照申報(bào)表邏輯關(guān)系，填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。
�。ǘ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條；
�。�2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）；
�。�3）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號）；
（4）《北京市財(cái)政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市科學(xué)技術(shù)委員會、北京市商務(wù)委員會轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（京財(cái)稅〔2011〕553號）；
�。�5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）；
�。�6）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕72號）；
�。�7）《北京市財(cái)政局北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局 中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會 北京市科學(xué)技術(shù)委員會 北京市商務(wù)委員會轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（京財(cái)稅〔2013〕2315號 ）
2、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：
（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；
（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；
（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；
�。�5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。
所謂技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。
4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本—相關(guān)稅費(fèi)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
小貼士：可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：1、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的納稅申報(bào)
年度納稅申報(bào)時(shí)減免所得額填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第31行“（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”，然后按照申報(bào)表邏輯關(guān)系，填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。
�。ㄈ⿵氖路蠗l件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
1、政策依據(jù)
（1）《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（三）項(xiàng)、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條；
�。�2）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[試行]》的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號）
�。�3）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕12號）
2、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅收優(yōu)惠的納稅申報(bào)
年度納稅申報(bào)時(shí)減免所得額填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第30行“（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”，然后按照申報(bào)表邏輯關(guān)系，填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及主表。
五、減免稅額
（一）高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1、政策依據(jù)
�。�1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第（二）項(xiàng)、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條；
�。�2）《市科委 市財(cái)政局 市國稅局 市地稅局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知>和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知>并印發(fā)<北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施方案>的通知》（京科高發(fā)〔2008〕434號）；
�。�3）《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）
�。�4）《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）
�。�5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2008〕985號）
�。�6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）
�。�7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅 預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）
�。�8）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號）
2、高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足的條件
�。�1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。
�。�2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
�。�3）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。
�。�4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。
（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
�。�6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
小貼士：享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向其注冊所在地的區(qū)縣科委或中關(guān)村各所在園區(qū)管委會（園區(qū)內(nèi)企業(yè)送交給各所在園區(qū)管委會，園區(qū)外企業(yè)送交給區(qū)縣科委），提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。
3、高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間
高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始可享受稅收優(yōu)惠政策，并按照證書有效期三年享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
4、高新技術(shù)企業(yè)的境外抵免
高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免問題，應(yīng)按照《財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在計(jì)算抵免限額時(shí)，對高新技術(shù)企業(yè)有特殊的規(guī)定，即：在認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，如：研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)，均以境內(nèi)、境外合計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)的，可以按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境外抵免限額。
5、高新技術(shù)企業(yè)的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。
（2）年度申報(bào)：將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第35行“（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ǘ┸浖髽I(yè)
軟件企業(yè)所得稅政策主要內(nèi)容為：
1、軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
2、我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。
小貼士：享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定軟件企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向北京軟件行業(yè)協(xié)會提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。
3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小貼士：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布。
4、軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
1、政策依據(jù)
�。�1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和 集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）
�。�2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）
2、符合條件的軟件企業(yè)，是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（1）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；
（2）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
（4）軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
�。�5）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；
�。�6）具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄；
�。�7）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。
小貼士：
1、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認(rèn)定的軟件企業(yè)，仍按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）的認(rèn)定條件，辦理相關(guān)手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認(rèn)定條件進(jìn)行年審。
2、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)在滿足上述條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、盈利等情況進(jìn)行綜合評比，實(shí)行總量控制、擇優(yōu)認(rèn)定。
3、軟件企業(yè)的納稅申報(bào)
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：
�、佘浖髽I(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。
�、谥攸c(diǎn)軟件企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。
�。�2）年度申報(bào)：
①軟件企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“（五）其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
②重點(diǎn)軟件企業(yè)將減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“（五）其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ㄈ﹦勇髽I(yè)
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕32號）的精神，為促進(jìn)我國動漫產(chǎn)業(yè)健康快速發(fā)展，增強(qiáng)動漫產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力，出臺了有關(guān)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等一系列扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。其中，經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“（二）軟件企業(yè)”。
小貼士：重點(diǎn)動漫企業(yè)只能享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不能享受重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
1、政策依據(jù)
（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號）；
�。�2）《文化部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）；
�。�3）《文化部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）；
（4）北京市文化局、北京市財(cái)政局、北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>等文件和印發(fā)<北京市動漫企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施方案>的通知》（京文市發(fā)字〔2009〕717號）。
2、動漫企業(yè)的條件
申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；
�。�2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；
（4）具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；
�。�5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；
�。�6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；
�。�7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；
（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。
上述動漫企業(yè)申請認(rèn)定為重點(diǎn)動漫企業(yè)的，應(yīng)在申報(bào)前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點(diǎn)動漫產(chǎn)品，并符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一：
（1）注冊資本l000萬元人民幣以上的；
�。�2）動漫企業(yè)年?duì)I業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的；
�。�3）動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的；
（4）經(jīng)省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、品牌價(jià)值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。
小貼士：享受動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定動漫企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認(rèn)定辦公室（北京市文化局）提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。
4、動漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報(bào)
動漫企業(yè)在優(yōu)惠期間均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
�。�1）預(yù)繳申報(bào)：納稅人在按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。
�。�2）年度申報(bào)：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“（五）其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
�。ㄋ模┘夹g(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
為加大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的支持力度，國家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
1、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕65號）
2、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：
�。�1）從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；
�。�2）企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；
�。�3）企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為；
�。�4）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；
�。�5）從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上；
�。�6）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。
小貼士：享受技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠需先認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格，符合上述條件的企業(yè)可向認(rèn)定辦公室（北京市科委），提交相關(guān)資料提出認(rèn)定申請。
3、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅申報(bào)
（1）預(yù)繳申報(bào)：在填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤額”與10%的乘積填入第12行“減：減免所得稅額”。
�。�2）年度申報(bào)：減免稅額，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與10%的乘積，與填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第38行“（五）其他”，并按照申報(bào)表邏輯關(guān)系填報(bào)主表。
4、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠自2010年7月1日起至2013年12月31日止。
六、抵免稅額
（一）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額
企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
小貼士：當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
1、政策依據(jù)
（1）《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條；
�。�2）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號）》（財(cái)稅〔2008〕115號）
�。�3）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號）》（財(cái)稅〔2008〕118號）
�。�4）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號）》（財(cái)稅〔2008〕48號）
�。�5）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 《財(cái)稅〔2009〕69號》《財(cái)稅〔2009〕69號》
�。�6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）國稅函〔2010〕256號）
2、專用設(shè)備投資額的確定
（1）如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
�。�2）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
3、特殊情況的處理
�。�1）企業(yè)購置并實(shí)際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
�。�2）購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
4、 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額納稅申報(bào)年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人根據(jù)實(shí)際情況將抵免的所得稅額分別填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第41—43行。
小貼士：在填寫第41—43行的具體數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析填列。首先應(yīng)比較專用設(shè)備投資額的10%與主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額的大小，當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%小于等于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時(shí)，第41—43行填寫專用設(shè)備投資額的10%；當(dāng)專用設(shè)備投資額的10%大于主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額時(shí)，第41—43行填寫主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額，余額向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。在以后納稅年度抵扣時(shí)，也應(yīng)比較投資額的10%尚未抵免部分與當(dāng)年主表第27行“應(yīng)納所得稅額”減去第28行“減：減免所得稅額”后的差額大小后，分析填列。
�。ǘ┢髽I(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策
對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。北京市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)到北京市地方稅務(wù)局辦理支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅審批。審批期限為：2011年1月1日至2013年12月31日。
營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，由其主管區(qū)（縣）地方稅務(wù)局在次年2月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息以公文的形式交換給同級國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)根據(jù)地方稅務(wù)局提供的信息按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。
小貼士：企業(yè)享受上述優(yōu)惠政策時(shí)，已在地稅部門扣減的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加金額，不再由納稅人向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。
�。ㄒ唬┱咭罁�(jù)
1、《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策實(shí)施問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局 北京市人力資源和社會保障局2011年第13號）
2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕84號）
3、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源和社會保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（2010年第25號）
�。ǘ┢髽I(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的納稅申報(bào)
年度納稅申報(bào)時(shí)，納稅人將扣減的所得稅額填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第44行“（四）其他”。
拓展：
2022年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策
01—關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
政策要點(diǎn)：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
02—關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告
政策要點(diǎn)：
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
03—關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告
政策要點(diǎn)：
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
04—關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告
政策要點(diǎn)：
自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
05—關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告
政策要點(diǎn)：
1、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)
《財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局》（2021年第30號）規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。
2、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)
符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
【小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策詳解】相關(guān)文章：
2015小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策07-20
如何享受好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策07-24
現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策指南10-13
2016小型微利企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策07-24
2016年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀02-18