2017個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法全文

　　國家稅務總局令第16號《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助!

　　第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關(guān)認定和縣以上稅務機關(guān)(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。

　　第四條 稅務機關(guān)負責組織定額的核定工作。

　　國家稅務局、地方稅務局按照國務院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

　　國家稅務局和地方稅務局應當加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

　　第五條 主管稅務機關(guān)應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

　　典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務機關(guān)確定。

　　第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務機關(guān)確定，但最長不得超過一年。

　　定額執(zhí)行期是指稅務機關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

　　第七條 稅務機關(guān)應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　　(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;

　　(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;

　　(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;

　　(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;

　　(七)按照其他合理方法核定。

　　稅務機關(guān)應當運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

　　第八條 稅務機關(guān)核定定額程序：

　　(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關(guān)需要的其他申報項目。

　　本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

　　(二)核定定額。主管稅務機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

　　(三)定額公示。主管稅務機關(guān)應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。

　　公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關(guān)確定。

　　(四)上級核準。主管稅務機關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關(guān)審核批準后，填制《核定定額通知書》。

　　(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

　　(六)公布定額。主管稅務機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

　　第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務機關(guān)的檢查。

　　第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

　　實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

　　第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關(guān)認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

　　第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關(guān)認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。

　　凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

　　第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

　　(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;

　　(二)在稅務機關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

　　第十四條 稅務機關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關(guān)確定。

　　第十五條 縣以上稅務機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

　　第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關(guān)征收稅款有困難的，稅務機關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

　　簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

　　第十七條 通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關(guān)領取，或到稅務機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)領取;稅務機關(guān)也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。

　　第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關(guān)確定。

　　定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關(guān)進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關(guān)確定。

　　第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關(guān)核定的定額，應當提請稅務機關(guān)重新核定定額，稅務機關(guān)應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關(guān)確定。

　　第二十條 經(jīng)稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務機關(guān)應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關(guān)應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

　　第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)書面提出停業(yè)報告;提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關(guān)書面提出復業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出書面的延長停業(yè)報告。

　　第二十二條 稅務機關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

　　第二十三條 定期定額戶對稅務機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關(guān)應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

　　定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關(guān)申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

　　第二十四條 稅務機關(guān)應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

　　稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

　　第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十六條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

　　第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

　　第二十八條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。