2017資管產(chǎn)品增值稅最新政策
去年末，國(guó)家發(fā)布了財(cái)稅【2016】140號(hào)，其中列明“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”。之后應(yīng)該是受到了壓力，于是在今年年初又發(fā)布了財(cái)稅【2017】2號(hào)(解讀)，將執(zhí)行時(shí)間推到了7月1日，以下是CN人才小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助!
關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)稅〔2017〕56號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
現(xiàn)將資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、資管產(chǎn)品管理人(以下稱(chēng)管理人)運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為(以下稱(chēng)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶(hù)資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。
二、管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為(以下稱(chēng)其他業(yè)務(wù))，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三、管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定。
四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。
五、管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。
六、本通知自2018年1月1日起施行。
對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的'，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
財(cái)政部、稅務(wù)總局
2017年6月30日
延伸閱讀：
資管行業(yè)懸念“靴子落地”
此次《通知》對(duì)資管產(chǎn)品管理人和資管產(chǎn)品作了非常明確的解釋。其中，資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶(hù)資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
對(duì)于上述金融機(jī)構(gòu)及資管產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，《通知》的發(fā)布意味著高懸在資管行業(yè)頭頂逾半年的“靴子”終于落了地。
券商資管：新政好于預(yù)期
去年12月21日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》，其中明確“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。”
今年1月11日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》，對(duì)資管產(chǎn)品管理人的增值稅管理及納稅義務(wù)再作明確：2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
上述兩條通知發(fā)布后在資管行業(yè)引起軒然大波。業(yè)內(nèi)的主要關(guān)注點(diǎn)在于既往已經(jīng)兌付的產(chǎn)品是否需要補(bǔ)繳，以及7月1日后應(yīng)當(dāng)以何種細(xì)則繳稅。此前，隨著7月1日臨近，資管行業(yè)無(wú)所適從之感日益加劇。
而6月30日《通知》的發(fā)布回答了資管行業(yè)的普遍問(wèn)題�！翱傮w來(lái)看，稅負(fù)方面在預(yù)期之內(nèi)，又多了半年時(shí)間的緩沖期以及明確不需要補(bǔ)繳的信息則好于預(yù)期�！币晃蝗藤Y管界人士表示。
據(jù)資管行業(yè)人士反饋，從目前市場(chǎng)供求關(guān)系來(lái)看，新增基于資管產(chǎn)品盈利3%稅負(fù)預(yù)計(jì)很大程度上將轉(zhuǎn)移到出資方。這意味著出資方的息差收入將有所降低，或間接影響到資管產(chǎn)品作為融資中介工具在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
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