2017年財稅新政策規(guī)定一覽
2017年，被業(yè)界稱為“第二次營改增”，財稅新政日新月異，因此提醒各位財務人員多注意了。以下是CN人才小編搜集并整理的有關內(nèi)容，希望對大家有所幫助!
新政一
(1) 稅收實名制認證實施;
(2) 個人稅號時代全面來臨，
(3) 信用體系逐漸完善;
(4) 七證合一等多證合一已經(jīng)開始;
(5) 金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)升級上線;
(6) 深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》;
(7) 出臺《全國稅務稽查規(guī)范(1.0版)》;
(8) 國家稅務總局稽查局印發(fā)《2017年稅務稽查重點工作安排》;
(9) 全面推行銀行代發(fā)工資模式;
(10)金稅三期大數(shù)據(jù)評估更加深入;
(11)全面推行按商品和服務編碼規(guī)范開票是國家稅務總局2017年全國發(fā)票管理的重點工作之一;
(12)全面清理長期停業(yè)未經(jīng)營的僵尸企業(yè);
新政二
(1) 自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍;
(2) 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證;
(3) 自2017年5月1日起，銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物同時提供建筑安裝服務，不屬于混合銷售，分別核算分別納稅;
(4) 自2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不再跨區(qū)域預繳稅款了;
(5) 自2017年5月1日起，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;
(6) 納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票;
(7) 自2017年5月1日起，實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務機關現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管國稅機關即時辦結(jié);
(8) 自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元;
(9)從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%;
(10)從今年7月1日起，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除;
(11)從今年7月1日起，您就可以使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)了;
(12)自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。
2017年24條重要財稅新政
一、2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%
財稅〔2017〕34號：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
其中科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務總局另行發(fā)布。
二、自2017年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%
財稅〔2017〕37號：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
三、自2017年7月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
財稅〔2017〕37號：(1)除本條第(2)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(2)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(3)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。
(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(5)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(6)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
四、自2017年7月1日起，部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%：
財稅〔2017〕37號附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。
五、 自2017年1月1日起，試點地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策
財稅〔2017〕38號規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的.經(jīng)營所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(三)天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個人在試點地區(qū)投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額。
試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
六、自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外限額扣除
財稅〔2017〕39號：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
七、2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。(財稅〔2017〕35號)
八、 國家稅務總局發(fā)布《國別投資稅收指南》(20170427 共59個國家(地區(qū)))
九、 自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅〔2017〕33號)
十、 國家稅務總局發(fā)布“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引
十一、國家稅務總局發(fā)布《增值稅發(fā)票開具指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)
十二、 自2017年4月26日起，收發(fā)貨人或受委托的報關企業(yè)在申報進口上述《征免稅證明》所列貨物時，無需提交紙質(zhì)《征免稅證明》或其掃描件。如果《征免稅證明》電子數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不一致，海關需要驗核紙質(zhì)單證的，有關企業(yè)應予以提供。(海關總署公告2017年第19號)
十三、2017年5月1日起，銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務的，分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“為進一步明確營改增試點運行中反映的有關征管問題，現(xiàn)將有關事項公告如下：一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十四、2017年5月1日起，建筑企業(yè)以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務的，不繳納增值稅，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十五、2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用異地預征的征管模式。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十六、2017年5月1日起，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十七、2017年5月1日起，植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十八、2017年5月1日起，發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務按照新規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……六、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(二)清算機構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡服務費為銷售額，并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費，一并計入清算機構(gòu)的銷售額，并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
(三)收單機構(gòu)以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
十九、2017年5月1日起，符合規(guī)定的納稅人補開增值稅發(fā)票時間延長至2017年12月31日。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，需要補開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
二十、2017年5月1日起，在實名辦稅的地區(qū)，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的審批時限縮短至2個工作日。
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：“……八、實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務機關現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管國稅機關即時辦結(jié)。即時辦結(jié)的，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》。
……除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
二十一、2017年5月1日起，《千戶集團名冊管理辦法》正式施行。
為加強國家稅務總局管理服務的重點大企業(yè)集團風險管理和納稅服務工作，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<千戶集團名冊管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第7號)規(guī)定，《千戶集團名冊管理辦法》自2017年5月1日起施行。
二十二、2017年5月1日起，《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》開始施行。
為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，進一步完善特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理工作，積極應用稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃成果，有效執(zhí)行我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)規(guī)定，《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》自2017年5月1日起施行。
二十三、近日，國家稅務總局發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》
為規(guī)范研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅管理，國家稅務總局制定發(fā)布了新的《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》，規(guī)定適用退稅政策的研發(fā)機構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購的國產(chǎn)設備，按本辦法實行全額退還增值稅，辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準。原《國家稅務總局關于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第73號)到期停止執(zhí)行。
二十四、2017年4月1日起，個人轉(zhuǎn)讓住房享受優(yōu)惠，因糾紛未及時取得產(chǎn)權(quán)證的，可憑法院、仲裁機構(gòu)出具的法律文書確認購房時間。
關于個人因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時獲取房屋所有權(quán)證書，向法院、仲裁機構(gòu)申請裁定后，取得人民法院、仲裁委員會的房屋所有權(quán)證裁定書的時間，可否確認為個人取得房屋所有權(quán)證書時間這一問題，近期國家稅務總局發(fā)布了2017年第8號公告做出明確規(guī)定：即個人轉(zhuǎn)讓住房，因產(chǎn)權(quán)糾紛等原因未能及時取得房屋所有權(quán)證書(包括不動產(chǎn)權(quán)證書)，對于人民法院、仲裁委員會出具的法律文書確認個人購買住房的，法律文書的生效日期視同房屋所有權(quán)證書的注明時間，據(jù)以確定納稅人是否享受稅收優(yōu)惠政策。
該公告自2017年4月1日起施行。此前尚未進行稅收處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
【財稅新政策規(guī)定一覽】相關文章：
2017全國財稅新政策規(guī)定06-03
2017國家財稅新政策規(guī)定06-10
購房新政策規(guī)定02-26
2007各國留學新政策一覽06-09
養(yǎng)老退休新政策規(guī)定02-10
社保補繳新政策規(guī)定12-31
2017深圳病假工資規(guī)定一覽02-25
2017戶籍新政策一覽02-16