2017廣告費和業(yè)務宣傳費政策新規(guī)定
2017年廣告費和業(yè)務宣傳費又來了新政策新規(guī)定，各位會計人員趕緊學習起來吧。以下是CN人才小編搜集并整理的有關內容，希望對大家有所幫助！
5月27日，財政部與稅務總局又發(fā)新文《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號文)，新文大概內容如下：
“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的`部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。”
該文件其實就是《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕48號文)的政策延續(xù)，只不過財稅〔2012〕48號文適用期是2011年1月1日至2015年12月31日，而新文適用期是2016年1月1日起至2020年12月31日。
看到這文件，可能有會計會急的團團轉，畢竟這文件是5月27日發(fā)布的，可匯算清繳已經最后兩三天了，而且正趕上端午節(jié)，時間來的急么?還有的會計可能說，自己已經把企業(yè)所得稅年報報過了，咋辦?
其實呢，大伙不用這么急，首先呢，如果是已經報過所得稅年報的，只要在匯算清繳期內呢，就可以更正申報，把新申報表再報上去就成了。而如果在匯算清繳期內，實在來不及呢，也沒關系，在匯算清繳期后，還可以補充申報。
最后，再舉個例子說下廣告分攤協(xié)議下申報表填列：
例：懷文公司和大世公司是關聯(lián)企業(yè)，根據分攤協(xié)議，懷文公司在2016年發(fā)生的銷售收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費的30%歸集至大世公司扣除。假設2016年懷文公司銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，大世公司銷售收入為5000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1000萬元。
懷文公司當年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費的會計處理為(單位，萬元)：
借：銷售費用——廣告費 500
貸：銀行存款 500
申報表分析：
對于懷文公司來說：2016年，懷文公司銷售收入為2000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為500萬元，其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，可稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為2000×15%=300(萬元)。
懷文公司可轉移到大世公司扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應為扣除限額的30%，即300×30%=90(萬元)，而非500×30%=150(萬元)，在本企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為300-90=210(萬元)，結轉以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為500-300=200(萬元)，而非500-210=290(萬元)。
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