自5月1日起，營改增全面落地。桐鄉(xiāng)自2012年12月1日起，便已實施營改增試點，按照新的要求，十多天后，桐鄉(xiāng)將全面推行營改增，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)將全部納入試點范圍，涉及桐鄉(xiāng)1.88萬戶納稅人。那么全面推行營改增后，這將會給桐鄉(xiāng)市民生活、社會經濟發(fā)展等帶來哪些改變?有哪些舉措確保所有行業(yè)稅負只減不增?
涉及納稅人1.88萬戶
稅負只減不增
營改增，即營業(yè)稅改征增值稅，是我國目前推出的最重要的稅制改革。目前，營改增已覆蓋交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現代服務業(yè)。營改增試點減輕了企業(yè)稅負，釋放了改革紅利。以桐鄉(xiāng)為例，自2012年12月1日試點以來，截至今年初，已累計減輕企業(yè)稅負1.5億元。
5月1日起實施的營改增涉及我市試點納稅人1.88萬戶，減稅規(guī)模也將進一步擴大。此次營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業(yè)都將因此獲益。
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，全面推開營增改后，增值稅稅率將有0%、6%、11%、17%等4檔，其中新納入試點范圍的建筑業(yè)、房地產業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)、生活服務業(yè)適用稅率為6%。
全面實施營改增，如何實現所有行業(yè)稅負只減不增?根據財政部和國家稅務總局出臺的文件精神，營業(yè)稅大量的優(yōu)惠政策，平移至改革后的增值稅，以確保減稅紅利落到實處。特別是建筑業(yè)和房地產業(yè)，國家稅務總局連續(xù)發(fā)布2016年14號到18號公告，對兩個行業(yè)提供了詳細的過渡政策，并新增一檔5%的征收率，為房地產一般納稅人采用簡易征收辦法提供了平臺，對于房地產企業(yè)普遍關心的進項稅收抵扣問題，公告也詳細列明了分期抵扣的辦法，而對于建筑業(yè)企業(yè)，也同樣可以選擇原建筑業(yè)營業(yè)稅稅率3%所對應的征收率進行簡易納稅，特別是建筑行業(yè)普遍存在的跨區(qū)域經營情況，納稅人可以自行選擇采用簡易征收辦法和一般計稅辦法，以在勞務發(fā)生地預繳與在機構所在地申報相結合，確保營改增工作順利推進。
買賣二手房
100萬元房子少繳稅2381元
營業(yè)稅和增值稅作為我國兩大流轉稅，一直平行存在于中國的稅制中，分別對各個不同的行業(yè)進行征管，對比現行營業(yè)稅和增值稅政策，有明顯的區(qū)別。首先，由于增值稅的價外稅屬性，提供相同的服務，計稅依據需要先除以(1+稅率)后，再乘以稅率計稅，這樣就自然比營業(yè)稅情況下少納了一部分稅款。其次，根據國家營改增政策規(guī)定，應稅服務年銷售額500萬元以下的，都可以認定為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人的征收率為3%，而營業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分，這對于試點范圍內的小微企業(yè)，特別是數量眾多的生活服務業(yè)，又提供了新的優(yōu)惠。
值得注意的是，營改增后，為了方便納稅人辦稅，國家稅務總局出臺了相關公告和文件，把個人出租房業(yè)務和二手房交易業(yè)務仍然放在地稅辦理，由國稅委托地稅進行代征。在市地稅的6個分局大廳，都可以辦理個人出租房代開票業(yè)務，而二手房交易依然在市行政審批中心財政地稅窗口辦理，作為與民眾息息相關的政策，二手房交易新政也保持了平穩(wěn)過渡，使用與營業(yè)稅稅率相同的5%的征收率，繼續(xù)沿用營業(yè)稅存量房轉讓的稅收優(yōu)惠政策。而增值稅作為價外稅，也為普通市民的二手房交易帶來了明顯的減稅效應。
對于普通市民而言，過去，個人出售未滿兩年的住宅，征收營業(yè)稅5%;現在改為增值稅，還是5%。過去征收營業(yè)稅5%時，如果房價是100萬元的話，100萬元乘以5%，需繳納5萬元的營業(yè)稅;現在如果房價還是100萬元的話，應繳納增值稅1000000÷(1+5%)×5%=47619元，少繳稅2381元。相應的個人所得稅、契稅等涉及房地產交易環(huán)節(jié)的稅收，也都因為計稅依據的不同，稅負都有了相應的下降，整體上降低了存量房交易的稅負，這些都是老百姓能得到的實實在在優(yōu)惠。
把全面推開營改增的“紅利”落到實處
全面推開營改增對經濟影響巨大、利益涉及面廣、操作復雜程度高，順利實施這項改革，需要各級政府和財稅部門執(zhí)行好頂層設計，做好對企業(yè)輔導培訓與信息咨詢服務，幫助企業(yè)調整好經營管理以適應稅制變化
全面實施營改增即將在5月1日拉開大幕，國家作出所有行業(yè)稅負只減不增的承諾。當前，全社會聚焦這項重要的結構性減稅措施如何落到實處，改革“紅包”能否實實在在發(fā)到企業(yè)手中。
為了實現所有行業(yè)稅負只減不增的目標，有關部門在設計全面推開營改增試點方案時，進行了多方面的制度安排，包括一次性將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入試點范圍，并將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施。
這些措施將有效保障全面推開營改增后，總體上實現所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低。如何切實貫徹落實好各項政策，對營改增制度效果的實現至關重要。全面推開營改增對經濟影響巨大、利益涉及面廣、操作復雜程度高，順利實施這項改革需要政府、社會、企業(yè)等各方共同協(xié)力：
一是需要各級政府和財稅部門執(zhí)行好頂層設計。營改增在一段時間內會造成稅收減少較多，這會給財政造成壓力，但各級政府應該充分認識全面實施營改增是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內容，既可以為當前經濟運行提供有力支撐，還能為未來發(fā)展增添持續(xù)動能，必須不折不扣地貫徹落實到位。財稅部門應該實施好試點方案，切實做到無縫銜接、平穩(wěn)過渡，給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務環(huán)境、便捷的辦稅方式。在政策執(zhí)行過程中，應根據出現的新情況新問題，及時調整完善政策。
二是要做好對企業(yè)輔導培訓與信息咨詢服務。增值稅制比營業(yè)稅制復雜不少，尤其是在當前營改增試點時期，各種具體規(guī)定和過渡措施等技術性強、操作復雜，新納入試點的企業(yè)對增值稅制的熟悉和掌握需要一個過程。因此，財稅部門應該加強對企業(yè)管理者和財務人員的培訓輔導、釋疑解惑，使他們更好理解政策內涵，熟悉申報納稅流程，防止因對稅制掌握不熟悉而增加稅負。
三是幫助企業(yè)調整好經營管理以適應稅制變化。從這幾年實行營改增試點的情況看，少數企業(yè)出現稅負增加的情況，究其原因，主要是進項稅額抵扣不足。而之所以造成進項稅額抵扣不足，原因在于企業(yè)的管理運營沒有跟上改革的要求。增值稅的突出特點，就是通過對進項稅的抵扣，形成完整的抵扣鏈條，這就要求企業(yè)通過加強內部管理，對外購服務和貨物要取得專用發(fā)票，否則將直接影響稅負。企業(yè)要考慮根據生產經營的需要，進行服務外包、設備更新和不動產購置等，這樣也會使抵扣額增加。
因此，企業(yè)要掌握好增值稅原理和營改增政策，運用政策來調整管理、決策的思路，使企業(yè)組織架構、業(yè)務運營模式、會計核算體系等適應營改增的要求，以最大程度實現減稅效果、享受改革紅利。
應該注意的是，不能排除營改增推進過程中會出現少數企業(yè)稅負增加，對這些問題要具體情況具體分析、客觀理性對待。比如企業(yè)的總體稅負水平往往不能通過一個較短時期的情況來衡量，雖然在某個時點上稅負增加了，但隨著可抵扣的進項稅額越來越多，稅負有可能呈下降趨勢。
全面實施營改增意義重大、任務艱巨，需要長遠和大局觀念，也需要精益求精的工匠精神。相信在政府、企業(yè)和社會各界的共同努力下，改革將順利落地，“紅利”將充分釋放。
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