5月1日起，我國金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等將實(shí)施“營改增”試點(diǎn)，營業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。別以為“營改增”只跟企業(yè)有關(guān)，今后你叫個(gè)外賣、在外住店餐飲甚至出差報(bào)銷等等，可能都因此有所變化。

　　在普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍看來，今年是“營改增”攻堅(jiān)年，后續(xù)是持久戰(zhàn)。針對(duì)一些執(zhí)行中普遍遇到的問題會(huì)討論后微調(diào)，直到增值稅法出臺(tái)。“這四個(gè)行業(yè)原來占整個(gè)營業(yè)稅約8成，由于涉及面廣、目前增值稅稅率檔次較多，企業(yè)具體業(yè)務(wù)歸類和稅務(wù)認(rèn)定有個(gè)過程，建議企業(yè)盡早梳理，才能享受紅利。”他說。此前李克強(qiáng)總理在博鰲論壇演講時(shí)曾提到，預(yù)計(jì)今年“營改增”將給企業(yè)減少5000億稅負(fù)。

　　企業(yè)：理清抵扣項(xiàng)才能享紅利

　　在國新辦全面推開“營改增”試點(diǎn)情況吹風(fēng)會(huì)上，國稅總局副局長汪康表示，要把“營改增”政策落實(shí)好，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增，還需廣大企業(yè)和財(cái)稅部門協(xié)同努力。因?yàn)樵鲋刀惓�特殊�?guī)定外，一般是憑發(fā)票抵扣稅款的，如果企業(yè)決策不好、操作不好，也有稅收風(fēng)險(xiǎn)。本應(yīng)減稅，由于未取得增值稅專用發(fā)票，或未能很好地適應(yīng)稅制改革的要求調(diào)整經(jīng)營模式，也可能稅負(fù)沒減甚至增了。

　　增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，后者可用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。李軍也認(rèn)為，“營改增”全面推行后，“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”的鏈條，有助于加強(qiáng)稅務(wù)管理。如果企業(yè)沒能做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目整理或取得專用發(fā)票去抵扣，剛開始也可能稅收會(huì)增加。盡管此次減稅力度空前，保障所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”，有大量過渡政策保障，但落實(shí)到具體企業(yè)則不能一概而論。企業(yè)若粗放管理、不注重增值稅專用發(fā)票管理，可能難以受益新政。

　　“這次‘營改增’與以往相比，涉及試點(diǎn)企業(yè)1100多萬戶，是原試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)的7倍還多，試點(diǎn)企業(yè)的稅收規(guī)模超過19000億元，是原試點(diǎn)企業(yè)的4倍多。”汪康說。

　　以金融業(yè)為例。這是首次對(duì)金融業(yè)征增值稅，沒有過渡期，存在技術(shù)難度。據(jù)悉，大銀行準(zhǔn)備相對(duì)充分，去年初就進(jìn)行了設(shè)備升級(jí)等，但券商、信托和資管公司比較倉促，現(xiàn)在全面應(yīng)對(duì)。民生證券按金融業(yè)增值稅稅率、進(jìn)項(xiàng)稅稅率6%的最新規(guī)定，測(cè)算了16家上市銀行“營改增”后的稅負(fù)變化，“營改增”后稅負(fù)都明顯下降，合計(jì)減稅933億元，占上市銀行利潤總和的7.7%。最高的光大銀行減稅額占利潤13.8%，最低的農(nóng)業(yè)銀行也有4%。因此“營改增”可提升上市銀行利潤。

　　財(cái)政部副部長史耀斌透露，目前財(cái)政部正在研究增值稅中央地方劃分過渡辦法，總體原則是保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定。此外，現(xiàn)在增值稅率分四個(gè)檔次，17%、13%、11%、6%，較多的稅率檔次存在一定的稅收漏洞，因此要簡(jiǎn)并。

　　個(gè)人：部分消費(fèi)或間接受影響“五一”后生活服務(wù)業(yè)也納入“營改增”。這樣餐飲服務(wù)、酒店旅館以及旅游、醫(yī)療、教育、文化和娛樂業(yè)等諸多行業(yè)都涉及，納稅人基數(shù)大、營業(yè)規(guī)模差異大，小規(guī)模納稅人也較多。此前它們營業(yè)稅稅率一般為5%，某些特定行業(yè)(如娛樂業(yè))為5%至20%，“營改增”后不同企業(yè)自然沖擊不同。

　　李軍表示，由于增值稅是價(jià)外稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)形成稅收鏈條，理論上會(huì)層層轉(zhuǎn)嫁，最終部分由消費(fèi)者承擔(dān)。因此老百姓作為相關(guān)行業(yè)的最終消費(fèi)者會(huì)直接或間接受影響，至于影響大小，還要看征稅部門認(rèn)定、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度以及企業(yè)和消費(fèi)者之間的取舍。

　　“對(duì)老百姓的生活成本影響應(yīng)該不會(huì)太大。因?yàn)樯�活服�?wù)業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會(huì)有一些進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。且很多生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅稅率，尤其是餐飲業(yè)，這樣3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。”他說，生活服務(wù)業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)也較激烈，對(duì)個(gè)人消費(fèi)者漲價(jià)的空間不大。

　　不過，部分私立教育機(jī)構(gòu)可能因“營改增”稅收增加。根據(jù)規(guī)定，公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院和從事學(xué)歷教育的學(xué)校免稅，但民辦機(jī)構(gòu)免增值稅的是報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)，超出標(biāo)準(zhǔn)的要繳納增值稅。因此，與私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)一樣，“營改增”后大型私立教育機(jī)構(gòu)可能稅負(fù)增加。

　　此外，“營改增”之后，企業(yè)員工出差時(shí)開具可供報(bào)銷的發(fā)票可能相對(duì)復(fù)雜些。李軍解釋，個(gè)人出差報(bào)銷主要涉及交通、餐飲、住宿。其中交通和餐飲此次規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來決定能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使能，原來營業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票;但增值稅下還需提供企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，很多系統(tǒng)需改進(jìn)。