2016年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容
說起小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，大家可能都知道企業(yè)所得稅。但是除了企業(yè)所得稅外，你還知道小微企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠嗎?下面就讓我來告訴你。
1.增值稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規(guī)定，財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
2.營業(yè)稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規(guī)定，財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的暫免增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策沒有設(shè)定截止期限，財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的免征增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策卻設(shè)定了截止期限，即到2015年12月31日。財稅〔2015〕96號文件將71號文件規(guī)定稅收優(yōu)惠政策延長到了2017年12月31日。
上述增值稅、營業(yè)稅免征政策涉及的小微企業(yè)，既不是依據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)劃型確定的小型微型企業(yè)，也不是企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。增值稅除了銷售額的限制外，強調(diào)必須是增值稅小規(guī)模納稅人，而一般納稅人不能享受。營業(yè)稅除了營業(yè)額沒有其他條件限制。
3.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費
通常情況下，上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅、營業(yè)稅，相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加一般也會得到減免。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的'通知》(財稅〔2016〕12號)，將免征教育費附加、地方教育附加的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
4.印花稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
舉例說明
A快餐小吃店既銷售外賣送餐，又有供客人現(xiàn)場吃飯的桌椅。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號)的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”該小吃店銷售外賣快餐應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。顧客店內(nèi)吃飯收入需要繳納營業(yè)稅。A屬增值稅小規(guī)模納稅人。
1.2014年9月份，取得外賣銷售收入2.5萬元，取得店內(nèi)飲食收入1.8萬元。按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，外賣收入超過了2萬元，不免增值稅及相應(yīng)的教育費附加;飲食收入1.8萬元不超過2萬元，免營業(yè)稅及相應(yīng)的教育費附加。
2.2015年11月份，取得外賣銷售收入2.6萬元，店內(nèi)飲食收入3萬元。按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定，外賣收入和飲食收入均未超過3萬元，免增值稅和營業(yè)稅及相應(yīng)的教育費附加。
3.2016年1月份，取得外賣銷售收入2.2萬元，店內(nèi)飲食收入5.8萬元。按照財稅〔2015〕96號文件規(guī)定，外賣收入未超過3萬元，免增值稅。飲食收入超過了3萬元，不免營業(yè)稅。當(dāng)月銷售額或營業(yè)額都超過10萬元，根據(jù)財稅〔2016〕12號文件規(guī)定免教育費附加。
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