2016年重慶小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)國務院第83次會議決定,國家稅務總局會同財政部發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,并及時出臺了《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》,明確了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題。市國稅局有關負責人就此回答了記者提問。
此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的背景是什么?
市國稅局:小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經濟增長、穩(wěn)定和擴大就業(yè)等方面起著至關重要的作用。當前國內外經濟環(huán)境仍十分復雜,為保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展,需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來,國家高度關注小微企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外,從2010年開始,對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調整在內,國家已先后四次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,持續(xù)加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業(yè)稅收負擔,不斷增強小微企業(yè)應對市場風險的能力,助推小微企業(yè)健康發(fā)展,在全社會激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。
此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容是什么?
市國稅局:此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。
為貫徹落實國務院決定,稅務部門采取了哪些措施?
市國稅局:國務院決定進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍后,為貫徹落實國務院的政策精神,使有關政策內容盡快落地,3 月13日,稅務總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對有關政策的具體內容作出明確。為解決具體操作管理問題,3月18日,稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》,就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。同時,稅務總局積極行動,在去年措施基礎上,再出臺四個方面十項措施,具體包括持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務培訓、簡化優(yōu)惠備案手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務等措施,并將其作為今年“一號督查”事項,確保優(yōu)惠政策落實到位。市國稅局按照總局的要求,賡即召開局長辦公會進項專題部署,組織全市國稅系統(tǒng)全面開展此項工作,確保國家政策落到實處,讓納稅人得到實惠。
小型微利企業(yè)的標準是什么?
市國稅局:我們所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利” 上。除了要求從事國家非限制和禁止的.行業(yè)以外,還包括三個標準:一是資產總額,工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。
小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產總額的計算口徑有什么變化?
市國稅局:小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
市國稅局:此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預計可能符合的,季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?
市國稅局:為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預繳方式為按實際利潤額預繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,按照原辦法征收。
企業(yè)今年4月份預繳第1季度企業(yè)所得稅時,由于2014年度匯算清繳工作還沒有結束,怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
市國稅局:為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠,根據(jù)國家稅務總局2005年17號公告第三條規(guī)定,對于查賬征稅和定率征稅企業(yè),需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預繳第1季度所得稅時,由于2014年度匯算清繳尚未結束,可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進行判斷。以后年度,以此類推。
本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
市國稅局:本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。
預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的,如何進行匯算清繳?
市國稅局:企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款,但不加收滯納金。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
市國稅局:以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔,從今年起,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務機關事先審核批準和專門備案。
此次調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策,納稅申報表是否需要相應修改?
市國稅局:稅務總局計劃今年4月底前將全面修訂季度預繳申報表,在此之前,只需將現(xiàn)行預繳申報表附件2和附件4相關行次的填報說明進行修改,即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。
為落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,稅務部門如何及時處理納稅人的訴求?
市國稅局:為全方位落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策,市國稅局在辦稅服務廳設立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務崗”,在重慶國稅12366納稅服務綜合平臺和12366微信公眾號開辟小微企業(yè)稅收政策專欄,加強小微企業(yè)稅收政策專題宣傳。開通12366熱線小微企業(yè)政策咨詢專席,在網上納稅人學堂和手機微課堂,開展小微企業(yè)稅收政策解讀及培訓輔導。同時,依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況,稅務機關有專人全程負責,并于接收當日轉辦,在3個工作日內調查核實,確保優(yōu)惠政策落實到位。
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