今年政府工作報告明確，從5月1日起，我國將全面實施營改增。自1994年分稅制改革以來最重要的一次稅制改革即將全面落地。多名專家指出，營改增具有“牽一發(fā)而動全身”的效果，對于減輕企業(yè)負擔、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型都能發(fā)揮重要作用，改革紅利必將為中國經(jīng)濟注入新的強大動力。
財稅改革有利創(chuàng)新
營業(yè)稅和增值稅，是我國兩項主體稅種。顧名思義，營業(yè)稅是對營業(yè)額按比例征稅，增值稅則是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征稅。營改增，就是原來按營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。
2012年1月1日，我國在上海率先啟動營改增試點，隨后分批次、分行業(yè)向全國范圍推進。到2014年6月，營改增試點已覆蓋全國，涉及行業(yè)包括交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)以及七大現(xiàn)代服務業(yè)。今年5月1日，改革將攻下最后的堡壘，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入營改增試點，至此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅。
全面營改增的時間表明確出臺后，有關工作就緊鑼密鼓地展開。3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案。3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關配套文件。4月1日，國務院總理李克強就全面實施營改增到國家稅務總局、財政部考察并主持召開座談會，了解準備進展，做出工作部署。
財政部稅政司司長王建凡介紹，此次全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”。一方面擴大了試點行業(yè)范圍，一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入試點。另一方面，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。
專家表示，全面實施營改增，是深化財稅改革的“重頭戲”，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項重要舉措，具有一舉多得的效應。通過統(tǒng)一稅制，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋，貫通服務業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅，可以大幅度減輕企業(yè)稅負，并有利于營造公平競爭的市場環(huán)境。營改增的政策取向突出了推動服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展，這將促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動制造業(yè)升級，從而發(fā)揮對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的強大“助推器”作用。
“以前營業(yè)稅和增值稅并行征收，不能相互抵扣，產(chǎn)業(yè)鏈上下游的企業(yè)重復繳稅，成本很高，影響了產(chǎn)業(yè)分工和資源的有效配置。”中國人民大學財政金融學院教授呂冰洋對本報記者說。“舉個例子，一家企業(yè)所需要的研發(fā)服務，本來外包出去更合適，但由于重復征稅，考慮到稅收成本，它就自己來做。這是稅收制度扭曲市場行為的表現(xiàn)。”全面實行營改增之后，各行業(yè)之間的抵扣鏈條將全部打通，企業(yè)就可以把研發(fā)、設計等業(yè)務外包出去，更加專注于自己的核心業(yè)務，成為效率更高、專業(yè)更強的創(chuàng)新主體。
數(shù)據(jù)顯示，營改增試點以來，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重逐步提高，由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占據(jù)“半壁江山”。同時，營改增有利于專業(yè)化分工和服務外包，對于鼓勵投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。據(jù)統(tǒng)計，2015年，在營改增試點行業(yè)范圍不變的情況下，試點納稅人戶數(shù)同比增長近40%，遠高于全國稅務登記戶數(shù)13%的增幅。
營改增還有利于提升貨物貿(mào)易和服務貿(mào)易的出口競爭力。北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅指出，增值稅可以實現(xiàn)出口退稅，消除跨境貿(mào)易及服務的重復計稅，而營業(yè)稅則無法實現(xiàn)。在“一帶一路”政策激勵下，大量中資企業(yè)走出國門，需要與國際上的主體稅種融合。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，全面實行營改增，為中國企業(yè)走出去創(chuàng)造了更大便利。
確保稅負只減不增
確保所有行業(yè)稅負只減不增，這是政府工作報告作出的莊嚴承諾。李克強總理在部署全面實施營改增工作時指出，衡量這次改革成效最重要的標志，就是把結(jié)構(gòu)性減稅措施落到實處，讓廣大企業(yè)受惠。
“如何確保所有行業(yè)稅負只減不增，既是重點也是難點，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財經(jīng)大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，為了實現(xiàn)這一目標，方案不僅在稅制設計上給予了充分考慮，而且延續(xù)保留了原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，同時還針對各行業(yè)特點出臺了相應的配套措施。
據(jù)悉，改革之后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率。新增不動產(chǎn)首次納入增值稅的抵扣范圍，是此次改革的一大亮點，也是減稅力度最大的部分。“建筑、房地產(chǎn)業(yè)實行11%的稅率，這意味著企業(yè)1億元的不動產(chǎn)投資，能夠得到1100萬元的稅收減免，對于投資量大的企業(yè)，可能一兩年內(nèi)都不用交稅，可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。”
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說。房屋、土地是多數(shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，幾乎每個企業(yè)都會購買或租賃不動產(chǎn)作為廠房、門店、辦公用房等。不動產(chǎn)納入抵扣范圍后，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。
為了保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡，改革方案在實施細節(jié)上做出了妥善安排。比如，二手房交易延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對養(yǎng)老、婚介、醫(yī)療等40個項目免征增值稅，對生活服務業(yè)等小規(guī)模納稅人采取3%的簡易征收率，等等。“從已經(jīng)出臺的政策細則來看，這次改革，政府釋放了極大的誠意，減稅落到了點子上，力度很大。”呂冰洋說。
“我們公司3年前開始參加營改增試點，整體上稅負有所減少。”北京某外企財務負責人施小姐告訴本報記者。“5月份全面推開營改增試點后，增值稅企業(yè)范圍擴大了，可抵扣的項目更多了，我們的稅負有望進一步降低。”施小姐說，公司每個月報稅時都要填寫營改增稅負變化表，稅務部門由此能夠掌握改革試點企業(yè)的稅負變化情況。
財政部、國家稅務總局公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，全國營改增試點納稅人達到592萬戶，其中，一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。營改增已累計實現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。此次全面推開營改增，新增四大行業(yè)納稅人近1000萬戶，預計全年將減輕企業(yè)稅負5000多億元。
王建凡表示，通過營改增進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”來換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。
“工匠精神”抓好落實
“現(xiàn)在距全面實施營改增僅有一個月時間，財稅系統(tǒng)處在一線，是政策實施的‘最后一公里’，要全力奮進，用工匠精神把準備和實施工作做得更細更精更實。”4月1日，在財政部和國家稅務總局考察時，李克強叮囑說。
財政部部長樓繼偉向李克強講述了一個工作細節(jié)：一天深夜，他在網(wǎng)上看到對營改增政策有誤讀的信息，馬上把網(wǎng)絡截圖發(fā)給稅政司司長王建凡，要求盡快回應。這條短信的發(fā)送時間是午夜零點30分。第二天一早，王建凡起床看到短信，立即組織跟蹤信息，開展回應解讀。
王建凡介紹，為了及時回應公眾對營改增可能的誤解誤讀，財政部把各地方的財政廳、稅政專員辦工作人員集合起來，按區(qū)域建立4個微信群。每個群的100多名成員隨時跟進各地方、各行業(yè)對改革的反應，財政部的工作人員也通過這些工作群第一時間提供解答、回應關切。除了“稅政專員辦工作群”，財政部還建立了面向新聞媒體的“媒體溝通微信群”和部門內(nèi)的“工作微信群”，及時發(fā)布權(quán)威信息和部署相關工作。
“我們把這種工作辦法總結(jié)為‘互聯(lián)網(wǎng)+營改增’。運用互聯(lián)網(wǎng)工具，多維互聯(lián)、創(chuàng)新機制，推進改革。”王建凡說。
一條長桌上擺放著稅控器、打印機、電腦等設備，一面墻的屏幕連接著全國各地的納稅服務廳，一排排電腦正實時監(jiān)控電子底賬等信息……在國家稅務總局的信息系統(tǒng)監(jiān)控室，正上演著一場全面推開營改增試點的“百米沖刺”。
稅務總局相關負責人介紹，自2015年開始推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)以來，取得了良好的效果。既能通過掃描二維碼的方式查驗發(fā)票真?zhèn)�，有效防范了偷騙稅，又使納稅人發(fā)票領用、開具、繳銷、報稅以及納稅申報等大部分事項均可通過網(wǎng)絡辦理，極大便利了納稅人辦稅。營改增推行到哪里，新系統(tǒng)應用就拓展到哪里。依托該系統(tǒng)，從5月1日起，將擴大增值稅專用發(fā)票免認證的范圍，讓納稅人更好地享受便利。
國家稅務總局局長王軍表示，未來將運用大數(shù)據(jù)分析防范稅收風險。“哪怕是最小企業(yè)‘顆粒’的流向、流量和流速，都可以通過發(fā)票這一實時的經(jīng)濟往來得到全面的展示。”借助電子底賬，可以掌握企業(yè)的基本活動信息，為國家的宏觀經(jīng)濟決策提供重要的數(shù)據(jù)支撐。
為了保障營改增全面試點順利落地，稅務部門創(chuàng)新工作思路，采取了多種措施。比如，國稅、地稅建立聯(lián)席工作制度，在辦稅服務廳設置營改增咨詢專崗，在12366納稅服務熱線設立營改增咨詢專線，在有條件的地區(qū)設置營改增綠色通道等。
當前，營改增全面推開已進入最后的倒計時階段，社會各界對此十分期待。“營改增全面落實，將對我國經(jīng)濟產(chǎn)生深遠的影響。但在我看來，這是一盤未下完的棋。”呂冰洋表示，營改增后續(xù)還有較長的路要走，比如中央和地方的稅收分配制度，就需要進行相應的調(diào)整。
據(jù)悉，營業(yè)稅是地方主要稅種，而增值稅由國稅部門征收，中央和地方分別按75%和25%的比例分享。營業(yè)稅改為增值稅后，地方財政將面臨收入減少的壓力。因此，在全面實施營改增的同時，理順央地財稅關系的相關改革步子也要邁得更快一些。“改革沒有完成時。隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，財稅制度也要不斷創(chuàng)新，與時俱進。”呂冰洋說。
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