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營(yíng)改增最新政策對(duì)企業(yè)有何影響

時(shí)間:2017-04-11 編輯:詠雯 手機(jī)版

  財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在“兩會(huì)”記者會(huì)上回答營(yíng)改增相關(guān)提問(wèn)時(shí)稱(chēng):“營(yíng)改增今年是個(gè)硬任務(wù),軍令狀要完成。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示:“稅務(wù)部門(mén)作為主攻部隊(duì),一定會(huì)奮勇當(dāng)先、攻堅(jiān)克難,務(wù)求全勝,確保改革5月1日如期落地。”,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案,明確自2016年5月1日起,全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

營(yíng)改增

  作為一項(xiàng)重大的政策調(diào)整措施,營(yíng)改增從2012年1月1日啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái),已經(jīng)取得了比較明顯的效果。那么,全面推開(kāi)營(yíng)改增會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)哪些影響?在哪個(gè)行業(yè)推行較難?企業(yè)對(duì)此又該如何應(yīng)對(duì)?《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者通過(guò)采訪(fǎng)相關(guān)專(zhuān)家,以饗讀者。

  四項(xiàng)細(xì)則出臺(tái) 二手房交易稅收平移

  3月24日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。與此同時(shí),兩部委發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》等四份細(xì)則文件,全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四行業(yè)加入試點(diǎn)后的方案內(nèi)容。

  此次發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》顯示,全面推開(kāi)營(yíng)改增后,提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等,稅率均為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零;除此之外的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,稅率為6%。另外,增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》顯示,在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)方面,明確一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

  其他個(gè)人銷(xiāo)售取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買(mǎi)的住房),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形,包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);婚姻介紹服務(wù);殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房等等。

  此次營(yíng)改增試點(diǎn)推開(kāi)后,二手房交易延續(xù)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,稅率設(shè)計(jì)遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則,讓關(guān)注二手方交易稅負(fù)有沒(méi)有變化的廣大人民群眾懸著的一顆心放了下來(lái)。

  同時(shí),該文件對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓實(shí)施差別政策。其中,對(duì)北上廣深之外的非一線(xiàn)城市,規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。

  對(duì)北上廣深四城市,規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。

  國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)表示,此次全面推開(kāi)營(yíng)改增,一方面,基本平移了營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策;另一方面,對(duì)生活服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人,采取了3%的簡(jiǎn)易征收率,不給小微企業(yè)增加負(fù)擔(dān),從而能夠保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡。

  不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣 減稅效果大 企業(yè)受益多

  明稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人武禮斌律師在接受《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示,將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類(lèi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。

  特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,減稅規(guī)模較大、受益面較廣,通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí),原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大,總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

  李萬(wàn)甫表示,因?yàn)榉课、土地是多?shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料,幾乎每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買(mǎi)或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為廠(chǎng)房、門(mén)店、辦公用房等,因此,建筑、房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行11%的稅率,就意味著企業(yè)1億元的不動(dòng)產(chǎn)投資,能夠得到1100萬(wàn)元的稅收減免,對(duì)于投資量大的企業(yè),可能一兩年內(nèi)都不用交稅,可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

  武禮斌認(rèn)為,全面推行營(yíng)改增對(duì)企業(yè)有以下利好。第一,全面營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

  第二,將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

  第三,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招,用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”,為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長(zhǎng)、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

  第四,創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境,有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力,在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

  建筑業(yè)是塊硬骨頭

  專(zhuān)家表示,營(yíng)改增在建筑業(yè)企業(yè)比較難推行,因?yàn),在建筑業(yè)營(yíng)改增后,最先涉及到的就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。建筑材料來(lái)源方式比較多,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大。由于發(fā)票管理難度大,很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣,這樣就加大了建筑企業(yè)的稅負(fù)。

  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定,一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率。假設(shè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)都能取得正規(guī)的增值稅發(fā)票,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%,而建筑業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為11%,建筑企業(yè)在購(gòu)入材料必將增加8%納稅成本,從而加大了建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù),減少企業(yè)利潤(rùn)空間。

  其次,建筑企業(yè)施工項(xiàng)目分散在全國(guó)各地,材料采購(gòu)的地域也相應(yīng)分散,材料管理部門(mén)眾多,如果每筆采購(gòu)業(yè)務(wù)都要開(kāi)具增值稅發(fā)票,且數(shù)量巨大,這將導(dǎo)致發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長(zhǎng)。并且,按現(xiàn)行制度規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢,其工作難度非常大。

  武禮斌表示,現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的那么簡(jiǎn)單,舉例來(lái)說(shuō),如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票時(shí),要檢查是否為專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票上的時(shí)間、發(fā)票章是否正確等。這些都對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,乃至經(jīng)營(yíng)部門(mén)工作人員等提出了更高的要求。另外,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的納稅地點(diǎn)不同,建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),納稅地點(diǎn)也會(huì)產(chǎn)生較大變化。

  專(zhuān)家支招 建筑企業(yè)做好兩點(diǎn)可應(yīng)對(duì)

  針對(duì)于建筑企業(yè)可能會(huì)遇到的一些棘手問(wèn)題,武禮斌進(jìn)一步指出,建筑業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)。首先,建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。在營(yíng)改增之前,建筑企業(yè)為了降低施工成本,往往會(huì)選擇個(gè)體工商戶(hù)或小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商供應(yīng)材料、租賃機(jī)械設(shè)備,但是現(xiàn)在,由于稅制的改革,建筑企業(yè)更應(yīng)注重選擇具有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商,以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,以免無(wú)法抵扣企業(yè)增值稅。

  因此,武孔斌建議建筑企業(yè)從現(xiàn)在起要加強(qiáng)公司管理,注意保管和收集相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

  其次,營(yíng)改增最新政策對(duì)建筑企業(yè)的影響是廣泛而深刻的,涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面,尤其涉及到法律、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等重要方面,因此,建筑企業(yè)應(yīng)在各方面廣納專(zhuān)業(yè)人才,確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。

  企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)稅務(wù)人員,做好稅收籌劃;法律顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)深入研究相關(guān)稅收法律法規(guī)、稅收政策;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理核算工作。在必要時(shí)還要配置稅收籌劃人員,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,充分享受稅制改革給企業(yè)帶來(lái)的稅收紅利,并努力實(shí)現(xiàn)涉稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

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