3月18日，克強(qiáng)總理拍板“營改增”，必須確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。“營改增”放水養(yǎng)魚，“爆發(fā)式”增長可期。
大家期盼已久的“營改增”全面落地，終于來了。在上周五舉行的國務(wù)院常務(wù)會議上，“營改增”全面推進(jìn)工作取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。會議決定，從5月1日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，全年預(yù)計減稅5000億元。財政部和稅務(wù)總局隨后公告顯示，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
試點(diǎn)納稅人接近1000萬戶
部分國、地稅部門已經(jīng)在就即將到來的“營改增”交接試點(diǎn)納稅人信息，從營業(yè)稅改征增值稅，這些納稅人的信息相應(yīng)從地稅部門轉(zhuǎn)到國稅部門。營改增雖然已經(jīng)試點(diǎn)四年時間，但此前涉及的納稅人戶數(shù)不是太多。營改增不僅涉及試點(diǎn)行業(yè)，幾乎跟所有企業(yè)都有關(guān)，由于具體政策還未下達(dá)，能對納稅人宣講的是“營改增”的一些基本知識。
截止到2015年底，全國營改增試點(diǎn)納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶。而接下來，四大行業(yè)營改增試點(diǎn)納稅人接近1000萬戶，是此前試點(diǎn)納稅總戶數(shù)的1.7倍。
不動產(chǎn)納入抵扣減稅
截止到2015年底，營改增累計實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。
財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，原增值稅納稅人、前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會因此下降。將不動產(chǎn)納入抵扣，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。
增值稅是一個中性的稅種，比較公平。在營業(yè)稅條件下，會引導(dǎo)企業(yè)往“大而全”的方向發(fā)展，因?yàn)槿魏我粋�生產(chǎn)環(huán)節(jié)，若分離出去，會多征一道稅，存在重復(fù)征稅的問題，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈沒法做長;增值稅不存在重復(fù)征稅的問題，產(chǎn)業(yè)鏈可以進(jìn)一步延長，有利于專業(yè)分工。
營改增以來，很多企業(yè)把研發(fā)、設(shè)計環(huán)節(jié)獨(dú)立出去，成為獨(dú)立法人。這樣，部分業(yè)務(wù)可以外包，外包成本可抵扣，不會重復(fù)征稅;另外，此類研發(fā)企業(yè)還可額外享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。
所有行業(yè)稅負(fù)只減不增
金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)原營業(yè)稅稅率為5%，改成增值稅后稅率為6%;;建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率分別為3%和5%，改成增值稅后稅率為11%，稅率雖然都有上調(diào)，但有更多進(jìn)項(xiàng)可抵扣，國務(wù)院常務(wù)會議還強(qiáng)調(diào)對特定行業(yè)采取過渡性措施，應(yīng)該有足夠政策保障行業(yè)稅負(fù)只減不增。
長遠(yuǎn)來看，營改增避免了重復(fù)征稅，能整體降低行業(yè)稅負(fù)。
生活影響，專業(yè)分析
中國財政科學(xué)院院長—劉尚希
全面推行“營改增”對企業(yè)以及老百姓都會產(chǎn)生影響。在這個過程中，如何保證稅負(fù)整體不上升，涉及到抵扣政策的規(guī)定。保證行業(yè)的稅負(fù)只減不增，針對的是行業(yè)整體，而不是每一個企業(yè)。
全面實(shí)施“營改增”，是深化財稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”，更是今年的一步“先手棋”。就像李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)的，減稅相當(dāng)于“放水養(yǎng)魚”，只有大多數(shù)企業(yè)能夠受惠，最后才能實(shí)現(xiàn)“爆發(fā)式”增長。
全國政協(xié)委員、會計審計專家張連起
Q: 對于普通老百姓來說，“營改增”，到底改的是什么?
A: “營改增”是財稅方面的一項(xiàng)重大措施，它完全消除了重復(fù)納稅，從而對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級起到重要的助推作用。總的來說，就是用綜合降稅的“減法”，來換取經(jīng)濟(jì)中高速增長的“加法”和產(chǎn)業(yè)邁向中高端的“乘法”。
企業(yè)活了，企業(yè)的現(xiàn)金流量就增加了，企業(yè)職工就能明顯受益;另外，大家一直很關(guān)注二手房，這項(xiàng)政策也基本平移了原有的稅收優(yōu)惠政策。還有，大家納稅人的意識也會增強(qiáng)。
Q: 早在2011年，我國就開始進(jìn)行營改增的試點(diǎn)工作，這一次把建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也納入營改增范圍，是出于怎樣的考慮?為什么這四個行業(yè)最后才被納入進(jìn)來?
A: 首先，這四個行業(yè)所占的比重非常大，可以說是一塊最難啃的“硬骨頭”。同時，這四個行業(yè)的試點(diǎn)全面推開，實(shí)際上意味著完全停征營業(yè)稅，雖然還沒有被明令廢止，但是營業(yè)稅已經(jīng)事實(shí)上退出了歷史舞臺。這四個行業(yè)的情況非常復(fù)雜，如何保證只減不增，如何對一些老的項(xiàng)目、老的合同、特定行業(yè)采取過渡措施，并延續(xù)一些原有的稅收優(yōu)惠政策是一個很大的挑戰(zhàn)。
對于絕大部分企業(yè)來說，“營改增”政策在不同程度上降低了它們的稅負(fù)，雖然在某一個時間節(jié)點(diǎn)上，個別企業(yè)的稅負(fù)可能有所增加，但是隨著抵扣鏈條的完整和投資的增加，我們是會看到顯著效果的。
Q: 這幾個行業(yè)在實(shí)際征收稅費(fèi)的過程中，會存在哪些問題?
A: 首先，這幾個行業(yè)都要盡快從營業(yè)稅與增值稅的差異入手，梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)，分析經(jīng)營模式和稅收結(jié)構(gòu)，梳理存量合同�？傊褪且M快對接，適應(yīng)并遵從新稅制，特別是要用好、用活有關(guān)不動產(chǎn)抵扣的這項(xiàng)政策。
Q: 此次營改增的一個原則就是保證所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，在實(shí)施過程中是不是會遇到一定的困難?
A: 保證所有行業(yè)的稅負(fù)只增不減，確實(shí)是一個很大的挑戰(zhàn)，因?yàn)椴粍赢a(chǎn)要擴(kuò)大的比例非常大，占了總減稅額的60%左右，也就是原來考慮按照10年來計扣不動產(chǎn)，現(xiàn)在我們把它分成兩年，第一年60%，第二年40%，五步并為兩步走。
Q: 此次“營改增”的一個關(guān)注焦點(diǎn)就是把不動產(chǎn)納入抵扣范圍，怎么理解這項(xiàng)措施?
A: 新增的不動產(chǎn)，包括外購的、租入的以及自建的都是全部可以抵扣的。第一，抵扣的范圍比較大，面比較寬，力度也比較大，可能會占到5000億減稅總額的60%，也就是差不多3000億。現(xiàn)在我們分成兩年進(jìn)行，這就釋放了一個明確的鼓勵投資的信號，也是吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”的財稅改革戰(zhàn)役的號角。
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