2016年3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務(wù)院總理李克強作政府工作報告。

　　李克強指出，2016年要繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式，加強區(qū)間調(diào)控、定向調(diào)控、相機調(diào)控，統(tǒng)籌運用財政、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)、投資、價格等政策工具，采取結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革舉措，為經(jīng)濟發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

　　積極的財政政策要加大力度。今年擬安排財政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。其中，中央財政赤字1.4萬億元，地方財政赤字7800億元。安排地方專項債券4000億元，繼續(xù)發(fā)行地方政府置換債券。

　　適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　今年將采取三項重大舉措

　　一是全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴大水利建設(shè)基金等免征范圍。

　　三是將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。

　　建筑業(yè)應(yīng)對改變

　　實施上述政策，今年將比改革前減輕企業(yè)和個人負(fù)擔(dān)5000多億元。同時，適當(dāng)增加必要的財政支出和政府投資，加大對民生等薄弱環(huán)節(jié)的支持。創(chuàng)新財政支出方式，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，該保的一定要保住，該減的一定要減下來。

　　這也將意味著建筑業(yè)營改增即將落地執(zhí)行，建筑業(yè)由營業(yè)稅改增值稅之后，將對建筑企業(yè)的管理能力提出了新的要求，材料、人工等各項進(jìn)項若不能及時、足額獲得到增值稅發(fā)票，將請意味看企業(yè)運營成本陡增。

　　目前，眾多建筑企業(yè)采用的都是聯(lián)營掛靠經(jīng)營模式，納稅主體是與建設(shè)單位簽訂合同的較高資質(zhì)的建筑企業(yè)，而實際運營項目的是掛靠的企業(yè)或個人。那么，作為僅收1-2%管理費，而要交11%的增值稅的建筑企業(yè)，如何應(yīng)對?

　　目前政策尚未正式頒布，廣大建筑企業(yè)還是要做好各項準(zhǔn)備工作，做好營改增準(zhǔn)備工作的沖刺。根據(jù)中國建筑業(yè)協(xié)會、中國建設(shè)會計學(xué)會印發(fā)的《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見》中強調(diào)的相關(guān)內(nèi)容。即：針對營改增，建筑企業(yè)要組織開展模擬運轉(zhuǎn)，以保證把準(zhǔn)備工作做得準(zhǔn)確、全面和系統(tǒng)。營改增模擬運轉(zhuǎn)，是指建筑業(yè)企業(yè)在目前仍然實施營業(yè)稅管理和核算的情況下，參照對已經(jīng)實施營改增行業(yè)企業(yè)增值稅的征收管理規(guī)定，進(jìn)行全過程的增值稅模擬管理和賬外核算。

　　根據(jù)實際情況，模擬運轉(zhuǎn)，可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個或幾個基層單位、一個或幾個工程項目。模擬運轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)實施增值稅管理的實際情況，對工程投標(biāo)報價、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購、發(fā)票管理傳送、會計稽核核算、實施報稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實際問題，以便系統(tǒng)的、有針對性的做好內(nèi)部各項準(zhǔn)備工作。

　　5月起廣州將全面推行營改增試點

　　記者日前從廣州市國稅局獲悉，5月1日起，廣州將全面推開“營改增”試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，年內(nèi)全市減稅規(guī)模約為120億元。

　　年內(nèi)有望減稅120億元

　　根據(jù)最新政策，新增4個試點行業(yè)稅率分別為：建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。廣州市國稅局表示，這些新增行業(yè)，涉及全市逾26萬戶納稅人。5月1日全面實施營改增后，年內(nèi)全市減稅規(guī)模約為120億元。據(jù)了解，此次“營改增”與以往不同的是，擴大了抵扣范圍，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。

　　國稅地稅將探索委托代征機制

　　對于此次營改增試點的難點問題，廣州市國稅局表示，增值稅與營業(yè)稅相比，無論從政策原理上還是具體操作上，都具有很大的差異，首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個人二手房交易，新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅，納稅人需要一定的熟悉過程，才能真正適應(yīng)新稅制。本次營改增試點擴圍需交接的納稅人26萬戶，在50天的準(zhǔn)備期內(nèi)必須確保試點納稅人順利交接，對稅收宣傳、政策培訓(xùn)、稅控安裝、納稅服務(wù)等工作的壓力巨大，對各級國稅部門都是極大的考驗。

　　據(jù)了解，為方便納稅人辦稅，廣州國、地稅部門目前已在全市12個區(qū)開設(shè)聯(lián)辦窗口69個，實現(xiàn)國地稅聯(lián)辦業(yè)務(wù)50多項。

　　同時，國地稅部門將探索委托代征新機制，針對二手房交易、房屋租賃業(yè)務(wù)營改增后的稅收征管、發(fā)票開具、系統(tǒng)改造等問題，充分發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢，降低納稅人納稅成本，為確保順利過渡做好充分準(zhǔn)備。

　　營改增5月全面鋪開 建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)適用稅率11%

　　3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議對全面實施營改增進(jìn)行了部署，明確自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入營改增范圍，實現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，打通稅收抵扣鏈條。將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，加大企業(yè)減負(fù)力度，促進(jìn)擴大有效投資。

　　其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍。年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的方案，財稅部門也正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將于近期發(fā)布。

　　決策層多次強調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。財政部部長樓繼偉在3月7日舉行的答記者問上表示，營改增可以做到行業(yè)不增負(fù)，但不能保證每一個企業(yè)在實行營改增最后一個環(huán)節(jié)的時候不增負(fù)。而國稅總局局長王軍也在全國“兩會”上對媒體表示，為保障營改增納稅人稅負(fù)不增加，實施方案中已經(jīng)考慮原則上延續(xù)過去的優(yōu)惠政策，并且在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同行業(yè)的特點和情況，新制定一些過渡措施。

　　國務(wù)院常務(wù)會議披露，今年實施營改增等減稅降費的政策，全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　此次營改增還將完成上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革的一個“尾巴”，將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。財稅部門相關(guān)負(fù)責(zé)人就“全面推開營改增試點”答記者問時表示，這方面減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負(fù)會因此下降。

　　對于新納入營改增范疇的四大行業(yè)，也存在一些稅負(fù)上升的擔(dān)憂情緒，尤其是建筑業(yè)。建筑業(yè)原營業(yè)稅稅率3%，營改增后稅率提高至11%。不少建筑企業(yè)表示，雖然可以進(jìn)行抵扣，但是對于沙子、水泥等成本材料能否取得進(jìn)項抵扣，及進(jìn)項抵扣的稅率高低是影響稅負(fù)的關(guān)鍵。目前來看，砂石輔料無法取得增值稅發(fā)票，商品混凝土進(jìn)項抵扣率低是建筑業(yè)營改增后稅負(fù)上升的主要因素。

　　金融業(yè)從原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納6%的增值稅，該行業(yè)營改增的難點主要來自于核心金融業(yè)務(wù)增值額難以確定，以及難以在服務(wù)接受方中分解。國際上一般不對金融業(yè)征收增值稅。

　　此前中金公司首席經(jīng)濟學(xué)家梁紅表示，因為金融服務(wù)的產(chǎn)品價格(利息)比較特殊，它不僅包括金融服務(wù)的增值部分，還包括資本價值、通貨膨脹率和違約風(fēng)險等其他因素，加之金融服務(wù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多，不易界定增值額范圍，以至理論上難以計算出準(zhǔn)確的增值額。

　　對于生活服務(wù)業(yè)來說，營改增后稅負(fù)變化的關(guān)鍵在于，行業(yè)內(nèi)企業(yè)以小微型企業(yè)和個體工商戶居多，所面對的大部分是小型供應(yīng)商，無法開具增值稅專用發(fā)票。

　　不動產(chǎn)納入增值稅抵扣鏈條，一直被視為營改增中減稅幅度較大的動作。樓繼偉稱，去年已經(jīng)對有關(guān)方案進(jìn)行認(rèn)真研究和論證，聽取了部門、有關(guān)協(xié)會和典型企業(yè)的意見，提出了改革方案。稅率設(shè)計要簡潔，要考慮企業(yè)的稅負(fù)變化，還要兼顧財政的承受能力。

　　他表示，不動產(chǎn)納入抵扣鏈條后，企業(yè)租來的房產(chǎn)、投資形成的不動產(chǎn)可以抵扣，但是過去以往的不動產(chǎn)還不能抵，新投資的部分可以抵，這恐怕在開始階段可能有稅負(fù)的變化，鼓勵企業(yè)投資，甚至投資量大的時候，可能一兩年可以不交稅，都抵扣了。

　　不少專家學(xué)者認(rèn)為，具有操作性的是采取分幾年進(jìn)行抵扣的方式。比如新建廠房投資1000萬元，按照11%的增值稅稅率，進(jìn)項抵扣稅額110萬元，需要分若干年抵扣，這樣帶來的財政減收壓力會減小。

　　目前距離5月1日還有兩個月，對于企業(yè)和財稅部門來說，準(zhǔn)備時間相對緊張。營改增之后，中央和地方財政收入都會減少。對地方來講，原本營業(yè)稅是其主體稅種，而增值稅是中央和地方分享稅(分享比例75%：25%)，相對中央收入，地方收入會減少的更多。樓繼偉稱，總的考慮是維持目前中央和地方總的財力分配格局不變的情況之下，安排一個過渡性的中央地方收入劃分辦法，來解決地方收入減少的問題。

　　今年政府工作報告中表示，要合理的確定增值稅的分享比例。四川省財政廳廳長王一宏對財新記者表示，地方期望是適當(dāng)提高地方的分享比例。

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