2015年增值稅新政解讀
2015年9月1日起，化肥生產(chǎn)銷售和進口恢復征收增值稅，同時保留了有機類肥料國內(nèi)生產(chǎn)銷售的增值稅免稅優(yōu)惠政策。根據(jù)財政部的解釋，政策的目的是為了優(yōu)化用肥結構，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
有機肥類產(chǎn)品免征增值稅始于2008年6月1日，包括有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥三種肥料。依據(jù)是財政部與國家稅務總局于2008年4月29日下發(fā)的《關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)，對納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥免征增值稅。這三種有機類肥料申請辦理免稅時，必須提供有效期內(nèi)的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告，異地銷售的還要提供肥料登記備案證明。2008年12月10國家稅務總局在《關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復》(國稅函[2008]1020號)中明確規(guī)定，享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指執(zhí)行農(nóng)業(yè)行業(yè)標準NY525的.有機肥料、執(zhí)行GB18877國家標準的有機-無機復混肥料和執(zhí)行農(nóng)業(yè)行業(yè)標準NY884的生物有機肥;其他不符合上述標準的產(chǎn)品，不屬于財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的有機肥產(chǎn)品，應按照規(guī)定征收增值稅。
用價格、財稅政策引導有機類肥料替代部分化肥，有助于實現(xiàn)農(nóng)用化肥零增長、減量增效。
更重要的是，這種化肥和有機肥的差別化政策，有助于解決農(nóng)業(yè)有機廢棄物的資源綜合利用問題，以減輕畜禽糞便等廢棄物造成的農(nóng)業(yè)面源污染。根據(jù)2010年國家統(tǒng)計局、環(huán)境保護部、農(nóng)業(yè)部聯(lián)合發(fā)布的《第一次全國污染源普查公報》，農(nóng)業(yè)源污染中的畜禽養(yǎng)殖業(yè)化學需氧量和總磷兩種污染物排放量分別占總排放量的41.9%和37.9%，遠超過工業(yè)源污染和化肥施用養(yǎng)分流失;在總氮污染物排放方面，種植業(yè)的化肥養(yǎng)分流失和畜禽養(yǎng)殖業(yè)排放分別占全國總排放量的33.8%和21.7%。2015年初以來，為了完成中央農(nóng)村工作會議提出的減少化肥不合理施用的要求，農(nóng)業(yè)部出臺了《到2020年化肥使用量零增長行動方案》。國務院印發(fā)的《關于印發(fā)水污染防治行動計劃的通知》(國發(fā)[2015]17號)、《關于加快轉變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式的意見》(國辦發(fā)〔2015〕59號)和農(nóng)業(yè)部印發(fā)的《關于打好農(nóng)業(yè)面源污染防治攻堅戰(zhàn)的實施意見》(農(nóng)科教發(fā)[2015]1號)都要求，種植業(yè)要減施化肥，提高化肥利用率，用農(nóng)業(yè)有機廢棄物制成有機類肥料替代部分化肥。
取消化肥優(yōu)惠政策，可以讓化肥價格適當回升，有利于化肥減量施用和減量增效施肥技術的推廣;保留有機類肥料的優(yōu)惠政策，有利于有機肥部分替代化肥。
此次，國家停止化肥免征增值稅優(yōu)惠政策，同時保留《關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)繼續(xù)有效，有利于鼓勵有機肥的生產(chǎn)和使用，優(yōu)化用肥結構，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。這是繼2015年2月化肥與有機肥差別化鐵路運價政策(化肥執(zhí)行4號高運價，而有機類肥料仍執(zhí)行2號運價)之后，國家出臺的又一項有機肥傾斜政策。
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