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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策詳解

時間:2020-12-27 09:58:29 政策法規(guī) 我要投稿

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(詳解)

  一、什么是小微企業(yè)

  根據(jù)相關文件,小微企業(yè)的定義有兩個,分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè),其中:

  1、小型微型企業(yè)的概念來自工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》,根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進行劃分。

  2、小型微利企業(yè)的概念源自于《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條,“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

  從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些

  (一)流轉稅

  1、《關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號文)規(guī)定,為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。

  2、《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號文)規(guī)定,為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。

  3、《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)進一步明確:

  (1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含)的,按照財稅〔2014〕71號文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

  (2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的`營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業(yè)稅。

  (3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。

  (二)企業(yè)所得稅

  1、《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  2、《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號文)規(guī)定,為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  3、《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題進一步明確:符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  三、小微企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策

  (一)流轉稅

  享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人,無需向主管稅務機關申請備案或審批,可直接在相關申報表免稅收入欄中填報。

  (二)企業(yè)所得稅

  《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務機關審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。

  小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

  1、查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,分別按照以下情況處理:

  (1)本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應當停止享受減半征稅政策。

  (2)本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

  2、定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。

  3、定額征稅的小型微利企業(yè),由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,按照原辦法征收。

  4、本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,停止享受減半征稅政策。

  5、企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。

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