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房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策
房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策
一、減免稅
1、法定項(xiàng)目免稅。下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：
(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);
(2)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);
(4)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn);
(5)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第5條
2、困難減免。納稅人納稅確有困難的，可由省級(jí)人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。
中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例條例第6條
3、事業(yè)單位免稅。經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后的事業(yè)單位，從實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
4、企業(yè)免稅房產(chǎn)。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
5、人防工程免稅。作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》 ([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
6、危房免稅。經(jīng)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
7、微利虧損企業(yè)免稅。對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
8、停產(chǎn)、撤銷企業(yè)免稅。企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對(duì)其原有房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)暫不征收房產(chǎn)稅。([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
9、臨時(shí)性房屋免稅。基建工地為基建施工建造的各種臨時(shí)性房屋，在施工期間，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
10、大修房產(chǎn)免稅。房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
11、未開(kāi)征地區(qū)免稅。在未開(kāi)征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉(cāng)庫(kù)，不征收房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》([86]財(cái)稅地字第8號(hào))
12、集貿(mào)市場(chǎng)減免。工商行政管理部門的集貿(mào)市場(chǎng)用房，由各省、區(qū)、市根據(jù)具體情況暫給予減征或免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定([87]財(cái)稅地字第3號(hào))
13、鐵道部企業(yè)房產(chǎn)免稅。鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工附企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
關(guān)于鐵道部所屬單位征免房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的通知 (財(cái)稅字[1997]8號(hào))
14、勞改勞教企業(yè)免稅。對(duì)由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的勞改勞教單位，免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞改勞教單位，在規(guī)定免稅期滿后，實(shí)行下列稅收優(yōu)惠：
(1)對(duì)少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;
(2)對(duì)勞改工廠、勞改農(nóng)場(chǎng)和生產(chǎn)規(guī)模較大的`監(jiān)獄，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，照章征稅;
(3)對(duì)監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少數(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可全部免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知 ([87]財(cái)稅地字第21號(hào))、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知([87]財(cái)稅地字第29號(hào))
15、農(nóng)房免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知 (國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))
16、血站免稅。對(duì)批準(zhǔn)從事采集、提供臨床用血的血站，自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]264號(hào))
17、高校后勤實(shí)體房產(chǎn)免稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的房產(chǎn)，從2000年1月1日起，免征房產(chǎn)稅。
關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2000]25號(hào))
18、醫(yī)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)房產(chǎn)免稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅3年。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2000]42號(hào))
19、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)免稅。對(duì)主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)管理的若干意見(jiàn)(試行)的通知 (國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào))
20、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2000]97號(hào))
21、住房租賃免稅。從2000年11月1日起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶銷戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2000]125號(hào))
22、個(gè)人出租住房減稅。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)暫減按4%的稅率征收。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2000]125號(hào))
23、回收土地免稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2001]10號(hào))
24、儲(chǔ)備糧油房產(chǎn)免稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司有關(guān)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2001]13號(hào))
25、農(nóng)村郵政企業(yè)不征稅。從2001年1月1日起，對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收房產(chǎn)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅問(wèn)題的函 (國(guó)稅函[2001]379號(hào))
26、經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓免稅。從2002年10月1日起至2005年12月31日止，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓有關(guān)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2002]147號(hào))
27、儲(chǔ)備糖、肉免稅。在2003年底前，對(duì)中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)和中國(guó)食品集團(tuán)公司所屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于華商儲(chǔ)備商品管理中心及國(guó)家直屬儲(chǔ)備糖庫(kù)和肉冷庫(kù)有關(guān)稅收政策的通知 (財(cái)稅[2002]163號(hào))
28、大連證券破產(chǎn)清算免稅。對(duì)大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連證券破產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)處置過(guò)程中有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2003]88號(hào))
29、商品房出售前不征稅。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知 (國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))
30、儲(chǔ)備棉用房免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2003]115號(hào))
31、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門所屬的134個(gè)科研機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院部門(單位)所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中，轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 (財(cái)稅[2003]137號(hào))
32、被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于被撤消金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]141號(hào))
33、鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)免稅。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，從2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]149號(hào))
34、資產(chǎn)處置免稅。對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的資產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]212號(hào))
35、學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知(財(cái)稅[2004]39號(hào))
36、部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)免征。繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司。
鐵道通信信息有限責(zé)任公司、中國(guó)鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開(kāi)發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(此條款已失效或廢止)
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2004]36號(hào))
37、天然林保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)免稅。對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地和車船分別免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、土地和車船仍按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2004]37號(hào))
38、房屋大修期間免稅。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知(國(guó)稅函[2004]839號(hào))
39、軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃暫免征稅。自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅;此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知(財(cái)稅[2004]123號(hào))
40、房屋大修期間免稅手續(xù)。納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前一個(gè)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明材料;納稅人大修完工后，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值;納稅人需在大修完工次月起按新調(diào)整的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)征房產(chǎn)稅。
江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(蘇地稅函[2004]161號(hào))
41、供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅�！敦�(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。
對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函[2005]60號(hào))
注：此文件已經(jīng)國(guó)稅發(fā)[2008]8號(hào)宣布失效或廢止
42、鐵路運(yùn)輸企業(yè)免稅。自2006年3月8日起，享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司(含廣鐵<集團(tuán)>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運(yùn)、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]36號(hào))第一條停止執(zhí)行
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知(財(cái)稅[2006]17號(hào))
43、鐵道通信信息有限責(zé)任公司等單位免稅。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2006年1月1日起，對(duì)中國(guó)鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開(kāi)發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅�！敦�(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]36號(hào))第三條同時(shí)廢止。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道通信信息有限責(zé)任公司等單位房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財(cái)稅[2006]90號(hào))
44、經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用房免稅。自2006年1月 1日起至2008年12月31日止，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅[2006]第105號(hào))
45、青藏鐵路公司及其所屬單位自用房產(chǎn)免稅。對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2007]11號(hào))
46、地方商品儲(chǔ)備免征房產(chǎn)稅。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2008]110號(hào))
47、加油站罩棚不征房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2008]123號(hào))
48、供熱企業(yè)繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2009]11號(hào))
49、文化單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免征。由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2009]34號(hào)
50、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。
《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》(蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào))
51、扶持科技孵化器的發(fā)展。國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》(蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào))
52、對(duì)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小旅游賓館企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅;繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小旅游賓館，可向市、轄市(區(qū))人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。
(《關(guān)于促進(jìn)旅游賓館業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》鎮(zhèn)政辦發(fā)[2009]63號(hào))
二、稅項(xiàng)扣除
房產(chǎn)余值計(jì)征。對(duì)于按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后作為余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。具體減除幅度，由各省級(jí)人民政府規(guī)定。
中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 (國(guó)發(fā)[1986]90號(hào))
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