2007年收入過(guò)12萬(wàn)須自報(bào)個(gè)稅
不繳少繳最高罰款5倍，核實(shí)難題考驗(yàn)征管從明年開(kāi)始，年度所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，無(wú)論平時(shí)是否已經(jīng)繳足了稅款，都必須向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
昨日，國(guó)稅總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（下稱《辦法》）。《辦法》規(guī)定了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)的5種情形。
這是去年10月十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》之后，國(guó)稅總局根據(jù)修改內(nèi)容而制定的具體操作細(xì)則。
自行申報(bào)5種形式
《辦法》規(guī)定，納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的５種情形包括：１.年所得１２萬(wàn)元以上的；２.從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；３.從中國(guó)境外取得所得的；４.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；５.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院施正文教授向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示，《辦法》出臺(tái)的一個(gè)背景是，個(gè)人所得稅一直沿用代扣代繳的方式來(lái)征收，所以少數(shù)高收入群體游離在外。
“到處演出走穴的演員、個(gè)體工商戶、通過(guò)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入以及偶然所得收入的'一些人，稅務(wù)機(jī)關(guān)都很難征收到個(gè)人所得稅�！笔┱恼f(shuō)，“這樣的后果是個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)社會(huì)分配方面起到了反作用。”
一位地方稅務(wù)局人士向本報(bào)記者透露，稅務(wù)機(jī)關(guān)限于人力、物力和信息渠道等原因，很難查到這部分非工薪收入者的偷稅漏稅情況。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究所所長(zhǎng)王雍君教授也表示：“稅制改革的中心論題就是最大限度地加強(qiáng)稅收的再分配功能，不能把稅收負(fù)擔(dān)加給窮人，而讓富人大量逃稅�！�
12萬(wàn)不含國(guó)債利息等
對(duì)于12萬(wàn)元以上的“年所得”概念，國(guó)稅總局表示，涵蓋了“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”以及“其他所得”等11項(xiàng)收入。
“這12萬(wàn)元也不是指所有收入，一些在個(gè)人所得稅法或者條例中規(guī)定的免稅所得是不包括在內(nèi)的�！眹�(guó)稅總局解釋說(shuō)，其中包括“三險(xiǎn)一金”，國(guó)務(wù)院部委、省級(jí)政府、中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，國(guó)債利息，政府特殊津貼，撫恤金和保險(xiǎn)賠款等。
一位稅務(wù)專家對(duì)此表示，這表明了政策瞄準(zhǔn)的對(duì)象是真正的高收入者。
國(guó)稅總局強(qiáng)調(diào)，即使是平時(shí)已經(jīng)依法足額繳納了個(gè)稅，年終也必須申報(bào)。納稅時(shí)間限定于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)。
稅收通則法有望破解征管難題
《辦法》同時(shí)規(guī)定，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可依據(jù)情節(jié)處以一萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)于不繳或者少繳稅款的，則除了要補(bǔ)齊稅款和滯納金外，還要接受不繳或者少繳的稅款50％以上五倍以下的罰款。對(duì)于納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以五萬(wàn)元以下的罰款。
“可以想象，《辦法》在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)有相當(dāng)大的難度，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作難度和強(qiáng)度來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)挑戰(zhàn)�！笔┱慕淌诒硎尽�
目前各地稅收部門(mén)正在為明年1月1日開(kāi)始的申報(bào)工作作準(zhǔn)備。
一位稅務(wù)部門(mén)的工作人員直言，要查納稅人的真實(shí)收入情況，需要很多部門(mén)的配合，而目前信息不對(duì)稱是最大障礙。
施正文表示，這可能需要在公安、土地、工商、海關(guān)、金融等多個(gè)部門(mén)的配合下才可能得到有效證據(jù)，這既需要這些部門(mén)的合力，也需要信息平臺(tái)建設(shè)。
施正文同時(shí)表示，由于目前還缺少一部在稅收法律體系中居核心地位的稅收基本法或者是稅收通則法，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)有時(shí)會(huì)在稅收征管和稅政執(zhí)行中碰壁。
日前，由全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委委托眾多專家起草的《中華人民共和國(guó)稅收通則法》（專家稿）已基本成型。作為起草小組成員之一的施正文透露，稅收通則法已經(jīng)列入了人大的立法規(guī)劃，初稿可能在今年年底上交全國(guó)人大開(kāi)始討論。
“稅收通則法能從根本上解決稅務(wù)協(xié)助問(wèn)題，這將大大提高《辦法》的執(zhí)行效率�！笔┱念A(yù)測(cè)。
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