財(cái)政稅收心得體會(huì)

　　當(dāng)我們備受啟迪時(shí)，心得體會(huì)是很好的記錄方式，這樣我們可以養(yǎng)成良好的總結(jié)方法。那么要如何寫呢？以下是小編精心整理的財(cái)政稅收心得體會(huì)，希望能夠幫助到大家。

財(cái)政稅收心得體會(huì)1

　　（一）財(cái)政政策的基本含義及其對(duì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用分析

　　總體來講，財(cái)政政策是指一國政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。財(cái)政政策貫穿于財(cái)政工作的全過程，體現(xiàn)在收入、支出以及預(yù)算平衡和國家債務(wù)等各個(gè)方面，它是由支出政策、稅收政策、預(yù)算平衡政策與國債政策等構(gòu)成的一個(gè)完整的政策體系。在我國古代歷史上理財(cái)家們就有“量入為出”與“輕徭薄賦”等樸素的財(cái)政思想，然而從世界范圍來看，現(xiàn)代意義上的財(cái)政政策始于20世紀(jì)30年代的資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期。在這一時(shí)期，資本主義爆發(fā)了大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，時(shí)任美國總統(tǒng)羅斯福實(shí)行新政，主要是運(yùn)用財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)的回升，側(cè)重運(yùn)用財(cái)政政策干預(yù)經(jīng)濟(jì)行為的凱恩斯學(xué)說也悄然興起。在我國，財(cái)政政策按照其作用空間進(jìn)行劃分的話，可以分為微觀財(cái)政政策、中觀財(cái)政政策與宏觀財(cái)政政策，總量調(diào)節(jié)的財(cái)政政策與結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)的財(cái)政政策，無論哪一種財(cái)政政策，其作用的發(fā)揮與社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境條件都密不可分。財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用筆者認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，通過財(cái)政政策進(jìn)一步擴(kuò)大國內(nèi)需求，調(diào)整消費(fèi)與投資的關(guān)系，增強(qiáng)消費(fèi)的推動(dòng)力，保持社會(huì)供求總量的基本平衡；第二，加快經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。把節(jié)約資源作為基本過程，利用財(cái)政政策發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口資源環(huán)境相協(xié)調(diào)；第三，提高自主創(chuàng)新能力，利用財(cái)政政策把自主創(chuàng)新能力作為科學(xué)發(fā)展的戰(zhàn)略基點(diǎn)，特別提高原始創(chuàng)新能力、集成創(chuàng)新能力和引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新能力；第四，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，利用財(cái)政杠桿的傾斜，支持“三農(nóng)”問題，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)發(fā)展，落實(shí)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展機(jī)制，形成東中西優(yōu)勢互補(bǔ)，良性循環(huán)的局面；第五，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)，財(cái)政政策在經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)上，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對(duì)教育、衛(wèi)生、醫(yī)療和社會(huì)保障等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的投入，并加大轉(zhuǎn)移支付力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，財(cái)政政策還有保持物價(jià)水平的基本穩(wěn)定、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)收入分配合理化以及提高社會(huì)生活質(zhì)量等方面的作用，在此不再一一贅述。

　�。ǘ�）稅收政策的基本含義及其對(duì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用分析

　　稅收是指國家為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以政治權(quán)利為后盾，通過稅收工具強(qiáng)制性和無償性的參與國民收入以及社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的一種形式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)基本特征。而稅收政策是國家根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)而確定的用以指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針與準(zhǔn)則。需要指出的是稅收負(fù)擔(dān)問題是稅收政策的核心問題�？傮w來說，稅收政策在調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為中的作用主要包括組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等幾個(gè)方面。筆者結(jié)合自己的研究經(jīng)驗(yàn)和心得，從以下四個(gè)方面闡述稅收政策在調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為中的作用：第一，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響。稅收對(duì)勞動(dòng)供給具有收入效應(yīng)與替代效應(yīng)，收入效應(yīng)是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為了維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或者放棄閑暇從而增加工作時(shí)間，替代效應(yīng)是指由于征稅使得勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，人們選擇以閑暇代替工作，根據(jù)這一原理，加上我國目前的勞動(dòng)力供給十分充足，又處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，主要問題是消化剩余勞動(dòng)力的問題，所以合理利用個(gè)人所得稅至關(guān)重要。第二，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，一般來說，影響居民儲(chǔ)蓄行為的兩個(gè)主要因素是居民個(gè)人的收入水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人的收入水平越高，儲(chǔ)蓄的邊際傾向就相對(duì)較大，儲(chǔ)蓄率也高，稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響主要是通過個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向以及整個(gè)社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。第三，稅收對(duì)投資的影響，勞動(dòng)力和資本是最為基本的生產(chǎn)要素，投資是經(jīng)濟(jì)增長的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本共同決定的，稅收對(duì)投資的影響主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的`投資收益和投資成本。第四，稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響，收入分配是否公平是現(xiàn)代社會(huì)普遍關(guān)注的一個(gè)重要問題，稅收作為一種調(diào)節(jié)收入分配強(qiáng)有力的工具得到全社會(huì)的關(guān)注，政府通過征稅不僅僅可以對(duì)高收入者課以重稅，還可以通過轉(zhuǎn)移支付手段提高低收入者的收入水平，具體來說主要有個(gè)人所得稅、稅收支出和社會(huì)保險(xiǎn)稅幾個(gè)手段，此外，所得稅的指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種良好的方法。

　　二、我國財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的基本情況及其困境分析

　�。ㄒ唬┪覈�財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的基本情況

　　根據(jù)我國財(cái)政政策的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)筆者認(rèn)為可以將我國財(cái)政政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的基本情況分為三個(gè)階段，即1997年以前的財(cái)政政策、積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的財(cái)政政策。具體來說，1996年以前我國的宏觀調(diào)控一直處于一種“一放就亂，一亂就收，一收就死，一死再放”的惡性循環(huán)狀態(tài)，這一時(shí)期的財(cái)政政策目標(biāo)是在擴(kuò)展與緊縮之間不斷調(diào)整中，但基本取向是以減稅讓利為代表的放松政策。1997年下半年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，加上國內(nèi)消費(fèi)需求低迷，固定資產(chǎn)投資增長速度緩慢，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性矛盾突出，通貨緊縮的趨勢凸顯，經(jīng)濟(jì)增長率出現(xiàn)下滑的趨勢，國家開始實(shí)施積極的財(cái)政政策，從收支兩個(gè)方面，通過財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)直接作用于投資、消費(fèi)和出口，擴(kuò)張力較大，見效較快。但是到了20xx年的時(shí)候過快的投資增長速度和信貸擴(kuò)展引發(fā)了經(jīng)濟(jì)過熱的現(xiàn)象，而且在長期經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)還存在著國際國內(nèi)諸多不穩(wěn)定因素，國家開始實(shí)施政策轉(zhuǎn)型，從積極的財(cái)政政策轉(zhuǎn)型穩(wěn)健的財(cái)政政策。在20xx年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)之后，我國開始提出積極穩(wěn)健的財(cái)政政策，著力于保持現(xiàn)有規(guī)模的赤字水平，保持財(cái)政政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，加強(qiáng)市場對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性作用，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政效率。

　�。ǘ�）我國稅收政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的基本情況

　　我國全國統(tǒng)一的稅政開始于1950年1月，其基本依據(jù)是中央人民政府1949年11月在北京召開的首屆全國稅務(wù)會(huì)議制定的《全國稅收實(shí)施要?jiǎng)t》，這一要?jiǎng)t規(guī)定，除農(nóng)業(yè)稅外，全國統(tǒng)一開征14種工商稅，這一稅制保證了當(dāng)時(shí)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的需要，但是隨著我國政治經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，尤其是實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制之后，這一稅制明顯不符合要求，如稅負(fù)不均，國家和企業(yè)的分配方式不規(guī)范，稅收體系不健全，稅收征管力度不夠，手段落后等問題嚴(yán)重。1994年我國實(shí)行了工商稅制改革，又稱分稅制改革。工商稅制改革之后對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控主要通過以下四個(gè)方面，一是以推行規(guī)范化的增值稅為核心；二是對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅；三是統(tǒng)一個(gè)人所得稅；四是調(diào)整、撤并和開征一些其他稅種。初步實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化和高效的統(tǒng)一。

　�。ㄈ�）我國財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為存在的主要問題

　　我國是一個(gè)發(fā)展中國家，又處于經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過渡期，這就決定了我國的財(cái)政稅收的發(fā)展完善不可能一蹴而就，需要有步驟地進(jìn)行改革和完善。目前我國財(cái)政稅收存在著一系列同社會(huì)要求不相適應(yīng)甚至產(chǎn)生摩擦沖突的情況，主要是財(cái)政稅收政策的結(jié)構(gòu)性失調(diào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控弱化；部分財(cái)政政策存在著相互交叉或某些稅收政策的稅種本身存在亟待解決的突出問題，如增值稅和營業(yè)稅在征稅的范圍上就存在著交叉重疊的問題；社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)財(cái)政稅收政策提出新的要求，如財(cái)政政策必須適應(yīng)瞬息萬變的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況，稅收要適應(yīng)社會(huì)需要開辟新稅種。然而在這一系列的問題，筆者認(rèn)為最為重要的是財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化問題，眾所周知，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，我國財(cái)政政策和稅收政策在法制化方面還存在著較大問題，其穩(wěn)定性連續(xù)性由于缺少法制或受到行政權(quán)力的過度干預(yù)得不到保證，其公平性和規(guī)范性仍然任重道遠(yuǎn)，如雖然我國的稅費(fèi)改革已經(jīng)在某些方面取得進(jìn)展，但是亂收費(fèi)的現(xiàn)象仍然廣泛存在，政府收入的形式缺少法制規(guī)范，在財(cái)政政策與稅收政策上存在諸多疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

　　三、法制化——財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)展路徑

　　財(cái)政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化是指以國家的憲法和法律、法規(guī)為依據(jù)，本著體現(xiàn)人民意志，按照反映財(cái)政稅收決策過程規(guī)律的原則進(jìn)行決策，并使財(cái)政稅收決策者的權(quán)力和行為受到法律的約束和公眾的有效監(jiān)督。筆者認(rèn)為在公共財(cái)政稅收模式中，法治的精神應(yīng)該滲透到財(cái)政稅收管理的方方面面。財(cái)政稅收的法制化是實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收決策科學(xué)化和民主化的重要保證。主要在于：財(cái)政稅收決策程序的法制化；財(cái)政稅收決策權(quán)力的法制化。

　　具體來說，主要包括以下幾個(gè)方面：

　　一是注重推進(jìn)財(cái)稅法制進(jìn)程，注重立法。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，必須以法制為準(zhǔn)繩，良好的財(cái)稅法律法規(guī)是依法調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的基本前提，如在稅收方面依法治稅不僅僅要管好納稅人、服務(wù)好納稅人，確保納稅人按照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，同時(shí)還要保證納稅人享有充分的涉稅權(quán)利，通過合理的立法，合理體現(xiàn)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范雙方關(guān)系，這對(duì)于推進(jìn)財(cái)稅的科學(xué)合理具有十分重要的意義。同時(shí)在財(cái)政稅收的立法中要注意法條的可操作性，注重效率。要完善立法過程中的聽證和回避等制度。

財(cái)政稅收心得體會(huì)2

　　稅收政策作為我國經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民生活水平的提高有著至關(guān)重要的作用。而財(cái)政稅收管理則是我國整個(gè)財(cái)政稅收體系建設(shè)的重要組成部分，如果能夠做到體制創(chuàng)新完善管理，那么對(duì)于整個(gè)稅收體系的完善以及管理水平的提高有著重要的意義。做好財(cái)政稅收的管理一方面能夠充分調(diào)動(dòng)起財(cái)政稅收管理部門與人員的積極性，另一方面還能夠促進(jìn)我國財(cái)政稅收的管理水平，從而讓國家的財(cái)政稅收真正的發(fā)揮重要的作用，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及人們的生活水平的提高貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量。雖然說，隨著社會(huì)主義市場的不斷完善，我國的財(cái)政稅收管理體制能夠基本保證國家政權(quán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，緩解財(cái)政方面的壓力。但是我們也要清楚的看到，由于財(cái)政稅收體制方面的不完善，也在財(cái)政稅收管理中存在著一些不可忽視的問題：

　　一、由于管理人員的責(zé)任心不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀(jì)行為

　　雖然說現(xiàn)今的財(cái)政稅收管理體制一直都在法制化下運(yùn)行，但是相對(duì)于稅收管理體制，國家還沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制，再加上稅收管理人員受到一些業(yè)務(wù)以及行政因素的影響，在管理的過程中出現(xiàn)了責(zé)任心缺乏，并且違紀(jì)違法事件的發(fā)生。這就讓整個(gè)財(cái)政稅收的管理缺乏了一定的控制與管理，從而讓其在經(jīng)濟(jì)作用的發(fā)揮中受到了阻礙。

　　二、不完善的民主管理制度，缺乏有效的監(jiān)管體系

　　雖然說近年來我國的財(cái)政稅收體制得到了很大的改進(jìn)，并且我國的機(jī)構(gòu)改革也是在如火如荼的進(jìn)行之中，但是這樣的改革似乎給財(cái)政稅收沒有帶來太多的好處，而是讓地方的財(cái)政稅收管理力量得到了很大的削弱，并且也讓整個(gè)財(cái)政管理體制中的管理人員工作積極性得到了很大的降低。加之管理經(jīng)費(fèi)以及人員配備方面的問題，我國的財(cái)政稅收管理在一定的程度上呈現(xiàn)出管理滯后的狀況。

　　除了監(jiān)管體系方面的問題，在我國的財(cái)政稅收管理中還存在著民主管理不完善的情況。在目前，有一些地方在財(cái)政管理中并沒有很好的落實(shí)中央的政策，沒有實(shí)行政務(wù)公開以及民主管理，這樣整個(gè)管理體系在民主方面并不是很完善。當(dāng)然有的地方以及管理單位雖然也成立了民主監(jiān)督的小組，讓專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)政稅收的民主管理，但是由于其成員在知識(shí)以及能力等方面的欠缺還是沒有很好的履行責(zé)任。

　　三、體制機(jī)制不夠健全，責(zé)任、權(quán)利、利益完全理不順

　　在現(xiàn)今的財(cái)政管理體制中，有很多的改革措施有著明顯的過渡性。就像是有的地方在財(cái)政管理體制中雖然說實(shí)行了稅收收支兩條線的管理，但是在實(shí)際的運(yùn)作中也僅僅只是將財(cái)政稅收的收入資金跟支出的資金簡單的劃分開來，并且再加上在申請一些專項(xiàng)的資金的時(shí)候還需要很多的審批的手續(xù)，這樣就直接影響到了資金的使用效益，讓財(cái)政稅收管理的責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一。并且在我國的財(cái)政稅收管理體制中還存在著整個(gè)體制機(jī)制不夠健全的問題。相對(duì)來說整個(gè)財(cái)政稅收管理的性質(zhì)要求管理人員要具有很大的穩(wěn)定性，但是在我國的一些管理單位中常常管理人員流動(dòng)性很大，并且也僅僅只是兼職并不具有完整的知識(shí)以及能力體系，這就讓整個(gè)財(cái)政稅收管理體制出現(xiàn)缺失，并不完善。為了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對(duì)于我國來說，進(jìn)行財(cái)政稅收體制的不斷改革與創(chuàng)新也就顯得及其重要。那么究竟在我國的財(cái)政稅收管理體制中應(yīng)該如何做好管理體制的關(guān)心呢？主要包括下面幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┱驹诮�(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度進(jìn)行改革

　　財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新是一次財(cái)政稅收方面的改革，所以為了讓這場改革發(fā)揮該有的效用，那么就必須站在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的高度來進(jìn)行。在改革的過程中要深入的落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)于管理的體制以及各方面要做到創(chuàng)新。并且對(duì)于管理人員的素質(zhì)等方面都要有所兼顧，從而完善的進(jìn)行財(cái)政稅收的改革，讓我國的財(cái)政稅收體制發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效用。

　　（二）加強(qiáng)財(cái)政稅收管理法制化，提高管理人員的'素質(zhì)

　　在我國的財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新中，管理人員是整個(gè)財(cái)政稅收管理的關(guān)鍵以及主體，也是整個(gè)財(cái)政稅收管理能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵。所以對(duì)于管理人員來說，提高其本身的管理素質(zhì)，讓其知識(shí)以及能力能夠適應(yīng)整個(gè)財(cái)政稅收的管理工作是其需要關(guān)注的重點(diǎn)。而對(duì)于財(cái)政稅收管理人員的素質(zhì)的提高，需要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、教育以及深造來進(jìn)行加深，通過對(duì)其的培訓(xùn)以及再教育選擇優(yōu)秀的財(cái)政稅收管理人員來進(jìn)行管理工作，從而提升整個(gè)管理的效率。當(dāng)然除了人員素質(zhì)的提高之外，還需要加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的法制化。構(gòu)建完整的財(cái)政稅收法制體系，加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立起良好的財(cái)政稅收管理秩序，讓整個(gè)財(cái)政稅收管理在和諧、民主、科學(xué)的范圍內(nèi)進(jìn)行，從而提高財(cái)政稅收管理的水平。

　�。ㄈ�）做到財(cái)政稅收的責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一，確定財(cái)政稅收管理范圍

　　財(cái)政稅收政策也是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，所以在其制度創(chuàng)新的過程中應(yīng)該按照市場、優(yōu)化、高效、服務(wù)的原則進(jìn)行合理的規(guī)定，確定其管理的范圍。對(duì)于整個(gè)財(cái)政稅收的管理項(xiàng)目都做到明確的規(guī)定，保證在財(cái)政稅收的管理中各級(jí)管理部門以及人員都能夠按照明確的管理范圍進(jìn)行財(cái)政稅收的管理，從而讓責(zé)、權(quán)、利得到統(tǒng)一。在具體的操作中，財(cái)政稅收部門應(yīng)該在管理中逐漸的將稅收的管理納入到國家預(yù)算的體系，對(duì)其管理狀況進(jìn)行充分的調(diào)節(jié)，并且還應(yīng)該建立完善的管理體制，讓整個(gè)管理都在一個(gè)有序科學(xué)的范圍內(nèi)進(jìn)行。

　　在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國財(cái)政稅收體制的改革與創(chuàng)新是一項(xiàng)重要的工作，也是提高我國經(jīng)濟(jì)水平的關(guān)鍵。而對(duì)于我國來說，進(jìn)行財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新需要國家、財(cái)政稅收管理部門以及管理人員的齊心協(xié)力，在全面深入實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行財(cái)政稅收水平的提高，為我國的社會(huì)主義市場建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

財(cái)政稅收心得體會(huì)3

　　湯教授的講話分為兩個(gè)部分：第一，關(guān)于公共財(cái)政的基本理論，包括公共財(cái)政的特征、市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的陣容及其實(shí)行機(jī)制、公共財(cái)政框架完善以及稅收在公共財(cái)政中的地位等 問題 。第二，基于稅收在公共財(cái)政中的重要地位，當(dāng)前分布實(shí)施稅制改革應(yīng)當(dāng)注意的問題。

　　一、公共財(cái)政的相關(guān)問題

　　湯教授認(rèn)為盡管公共財(cái)政的相關(guān) 內(nèi)容 存在諸多方面爭議，但是總體看，公共財(cái)政具有其道理，個(gè)人贊同這個(gè)提法。

　　十六屆三中全會(huì)對(duì)于稅制改革和財(cái)政體制有特定的論述。該論述要求分步實(shí)習(xí)稅制改革，并具體提出了實(shí)施分步稅制改革的八項(xiàng)具體要求。十六屆三中全會(huì)對(duì)于財(cái)政體制改革的要求，包括完善分稅制的財(cái)政體制、國家預(yù)算、政府采購、國庫集中收付制度以及整個(gè)財(cái)政制度。

　　湯教授認(rèn)為，公共財(cái)政體制改革的原則，從理論上講，是以市場失效和 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)全面、持續(xù)健康 發(fā)展 為標(biāo)準(zhǔn)。因此，只有那些市場不能有效配置資源的領(lǐng)域，政府和公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)介入。由此，導(dǎo)出公共財(cái)政的介入領(lǐng)域范圍。

　　（一）公共財(cái)政的特征和應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域

　　公共財(cái)政的含義是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家和政府為滿足社會(huì)公共需要而建立的財(cái)政收支活動(dòng)新的機(jī)制和新的體制，是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的體制。公共財(cái)政的基本點(diǎn)包括：（1）彌補(bǔ)市場失靈的財(cái)政；（2）公共財(cái)政提供一視同仁的服務(wù)；（3）非營利性的財(cái)政；（4）法制化的財(cái)政。

　　公共財(cái)政涉足于公共領(lǐng)域。從一般的角度講，公共領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，包括；（1）第一個(gè)層次：國家安全、公共秩序與 法律 、公共工程與支出、公共服務(wù)；（2）第二層次：經(jīng)濟(jì)的外部性、壟斷、分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、信息不完善等；這兩個(gè)領(lǐng)域都是公共服務(wù)應(yīng)當(dāng)介入的領(lǐng)域，也是公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)涉足的領(lǐng)域。（3）從特殊的角度來看，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平看。從市場發(fā)育的角度來看，發(fā)展 中國 家比發(fā)達(dá)國家需要介入的領(lǐng)域更多，某些私人資本在一些領(lǐng)域無法介入。由經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致的市場失靈領(lǐng)域成為公共財(cái)政的第三層次。（4）我國特有的國情：地域廣闊、城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡；公有制經(jīng)濟(jì)比重大，改制改組的難度較大，必須政府介入。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展國情構(gòu)成我國公共財(cái)政的第四個(gè)層次。（5）另外，按照十六屆三中全會(huì)的要求，我國的公共財(cái)政的范圍還涉及到宏觀調(diào)控領(lǐng)域。

　�。ǘ�）公共財(cái)政的職能和機(jī)制

　　財(cái)政的范圍由政府的只能決定，同時(shí)這兩者以一定條件下經(jīng)濟(jì)體制為前提。市場經(jīng)濟(jì)條件下政府的職能，包括 政治 、社會(huì)、文化 教育 和經(jīng)濟(jì)管理管理職能�；�本職能直接配置資源和間接調(diào)控私人配置資源的能力。具體表現(xiàn)為，提高市場資源配置的能力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的能力，維護(hù)公平的能力，拉攏經(jīng)濟(jì)體制的能力完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力，完善經(jīng)濟(jì)體制的能力、法制的能力，對(duì)外宣傳的能力等八項(xiàng)。政府的這些職能規(guī)定著財(cái)政職能運(yùn)行的方向，規(guī)范著財(cái)政職能的范圍。十六屆三中全會(huì)對(duì)政府職能的暫行定位，反映在財(cái)政領(lǐng)域就是建立公共財(cái)政和公共服務(wù)性財(cái)政。財(cái)政職能包括，資源配置，收入公平分配職能和穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展的職能。除了這些傳統(tǒng)職能之外，對(duì)應(yīng)政府的職能的轉(zhuǎn)換，財(cái)政職能也有了新的表現(xiàn)形式。

　�。ㄈ�）市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政框架體系的構(gòu)建。

　　公共財(cái)政框架體系至少包括：進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度；構(gòu)建完善的政府采購制度；建立完善的國庫集中支付制度；進(jìn)一步完善票款分離、收支兩條線的支出管理制度；進(jìn)一步推進(jìn) 農(nóng)村 稅費(fèi)改革；完善宏觀調(diào)控的協(xié)調(diào)機(jī)制；實(shí)行權(quán)責(zé)化的政府 會(huì)計(jì) ；建立政府管理信息制度。

　　關(guān)于稅收和公共財(cái)政關(guān)系有三種觀點(diǎn)。第一，建立和規(guī)范以稅收收入為主，以輔助化收入為輔的財(cái)政體系。稅收收入是基本內(nèi)容，制度化收費(fèi)處于輔助地位。采購成為新的 金融 工具。公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以稅收為主要的手段。因此，公共財(cái)政改革以稅制改革為基礎(chǔ)，其中稅費(fèi)改革是關(guān)鍵和難點(diǎn)。第二，在市場經(jīng)濟(jì)中，在總體上稅收制度應(yīng)當(dāng)保持較高中性，它對(duì)配置資源非常重要。保持稅收的中性要求依法治稅。稅收制度也成為財(cái)政制度的中心。第三，在公共財(cái)政下，政府收入來源于社會(huì)的公共收入。政府提供的是個(gè)人難以提供的公共服務(wù)，這種服務(wù)要求與之相對(duì)應(yīng)的無需償還的財(cái)政收入，即稅收。稅收成為公眾取得公共服務(wù)的對(duì)價(jià)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是公共收入的基本甚至唯一的形式。此外，還應(yīng)當(dāng)考慮公共財(cái)政和納稅人的權(quán)利之間的關(guān)系。公共財(cái)政的直接來源是公眾提供的稅金，因此公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)保障納稅人的正當(dāng)權(quán)利。保護(hù)納稅人的合法權(quán)利本身就是公共財(cái)政的目的。

　　二、 當(dāng)前分步實(shí)施稅制改革的幾個(gè)想法

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　　1、應(yīng)當(dāng)把中國稅制改革放到加入世貿(mào)組織下，放到世界性稅制改革背景下 分析 。

　　關(guān)于世界性稅制的改革的理論依據(jù)和中國稅制改革的背景。世界稅制改革有三大理論依據(jù)：公平課稅論、最優(yōu)課稅論和財(cái)政交換論。對(duì)于該三項(xiàng)理論能否成為稅制改革的理論依據(jù)有肯定和否定兩種觀點(diǎn)。湯教授認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情進(jìn)行分析后區(qū)分性借鑒。

　　關(guān)于公平課稅理論。公平課稅理論主要根據(jù)收益原則和課稅能力原則。理想的公平課稅理論主要根據(jù)綜合所得概念，寬稅基。既要強(qiáng)調(diào)橫向公平，又要強(qiáng)調(diào)縱向公平。稅收公平和稅收中性之間存在一定的矛盾。我國進(jìn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)以公平稅負(fù)理論為依據(jù)。但存在一定問題。稅費(fèi)加上無法統(tǒng)計(jì)的制度外收費(fèi)大約占30％。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國的國情，進(jìn)行合理的借鑒。

　　關(guān)于比較有分歧的最優(yōu)課稅 理論 。湯教授應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其在世界稅制改革中發(fā)揮過的重大作用。公共選擇理論和最優(yōu)課稅理論是獲得諾貝爾獎(jiǎng)兩種財(cái)政稅收理論。其中強(qiáng)調(diào)的最優(yōu)商品課稅、最優(yōu)所得課稅、以及最優(yōu)商品課稅和最優(yōu)所得課稅的最優(yōu)搭配值得我們思考。盡管該理論中的很多假定并不存在或者有一些前提，但是這種思路給我們很大啟發(fā)。比如，應(yīng)當(dāng)注意到產(chǎn)品的需求彈性和稅率的關(guān)系。對(duì)于需求彈性較小的應(yīng)當(dāng)征收較高稅率。這些思路應(yīng)當(dāng)值得我們思考。再如，最低邊際稅率和最高邊際稅率都應(yīng)當(dāng)?shù)鸵稽c(diǎn)，應(yīng)當(dāng)選擇合理區(qū)間，這樣一個(gè)視角具有其價(jià)值意義。應(yīng)當(dāng)注意稅率的調(diào)整和效率的關(guān)系。此外，維克里較早提出中性稅收的思想，盡可能減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。湯教授認(rèn)為，把稅收的公平原則、效率原則等細(xì)化一下，可能就推斷出最優(yōu)課稅理論。我國《個(gè)人所得稅法》中個(gè)人所得的最高邊際稅率過高。一方面導(dǎo)致勞動(dòng)者的`逃稅動(dòng)機(jī)，另外這樣的邊際稅率在實(shí)際中很少得到運(yùn)用。因此，最優(yōu)稅收理論在某些方面可以借鑒。

　　關(guān)于財(cái)政交換論。財(cái)政交換論和法制已經(jīng)憲法 經(jīng)濟(jì) 學(xué)聯(lián)系較為緊密。中心 問題 是如何約束不良政府行為。政府從公民哪里獲得財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)如何限制？湯教授主張通過重新確立一套經(jīng)濟(jì)和 政治 活動(dòng)的憲法法制，對(duì)政府權(quán)力實(shí)施憲法上的約束。稅收設(shè)計(jì)屬于憲法問題，稅制改革應(yīng)當(dāng)屬于立憲性問題。稅收法定原則等是這種思想的體現(xiàn)。主張應(yīng)當(dāng)約束預(yù)算和平常所講的政府權(quán)利來源于憲法，保障公民的權(quán)利等理論是一致的。政府的財(cái)政權(quán)利來源于憲法，立憲原則還涉及到許多公共財(cái)政思路：公債、預(yù)算、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等。湯教授在此問題上的看法是，財(cái)政交換理論的核心——貫徹稅收法定主義有其道理。

　　2、關(guān)于 中國 稅制改革的背景，湯教授還從經(jīng)濟(jì)全球化態(tài)勢和十六屆全面建設(shè)小康 社會(huì) 背景下進(jìn)行了 分析 。他認(rèn)為，在全球化背景下，更可以看出我國稅制改革的緊迫性。國際層面上的稅制改革應(yīng)當(dāng)考慮到稅收競爭和稅收協(xié)調(diào)問題、居民管轄權(quán)原則和來源地管轄權(quán)原則問題等。我國進(jìn)行稅制改革過程中應(yīng)當(dāng)看到我國稅制和世貿(mào)組織基本原則不相符合的地方。除此之外，我國稅制改革還應(yīng)當(dāng)考慮如何按照國際慣例經(jīng)濟(jì)貿(mào)易區(qū)域化、國際稅收協(xié)調(diào)等對(duì)國際稅收產(chǎn)生 影響 ，并最終如何和國際進(jìn)行接軌，怎樣和國際減稅浪潮協(xié)調(diào)。

　　另外，湯教授認(rèn)為現(xiàn)今倡導(dǎo)的稅制改革并非新一輪稅制改革，而應(yīng)當(dāng)是94年稅制改革的后續(xù)部分。

　�。ǘ�）關(guān)于現(xiàn)行稅制改革應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問題

　　1、關(guān)于加快增值稅暫行試點(diǎn)工作。中央已經(jīng)在東北八個(gè)行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)移試點(diǎn)工作。對(duì)當(dāng)年新增加的機(jī)器設(shè)備中所包含的稅進(jìn)行試點(diǎn)，范圍并不是很大。湯教授認(rèn)為，不應(yīng)當(dāng)因?yàn)榫植窟^熱而延遲增值稅試點(diǎn)工作。 目前 投資過熱有結(jié)構(gòu)性原因。因此，既然主要的行業(yè)都已經(jīng)試點(diǎn)了，其他的行業(yè)應(yīng)當(dāng)改革。另外，試點(diǎn)的時(shí)間不宜過長，應(yīng)當(dāng)向全國較快推開�？梢越梃b很多國家的做法。采取分步到位辦法。其中，關(guān)于小規(guī)模納稅人的稅率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步降低。

　　2、關(guān)于兩法合并問題。兩法合并工作已經(jīng)展開。其中，關(guān)于兩法的名稱，主導(dǎo)意見仍然采用《 企業(yè) 所得稅法》的名稱，但在條文表達(dá)中體現(xiàn)法人所得稅的精神。但也有有人提出一步到位，湯教授在此問題上的看法是，現(xiàn)行企業(yè)所得稅界定納稅人的關(guān)鍵是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，其弊端日益顯露。因此，盡量與 會(huì)計(jì) 制度保持一致，以減少納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅和征稅的成本。其中關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率問題，大體的傾向是在25％左右。

　　3、加快消費(fèi)稅的調(diào)整問題。前段時(shí)間，官方對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅進(jìn)行辟謠。湯教授認(rèn)為，消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)加快調(diào)整步伐。選擇性強(qiáng)是消費(fèi)稅的特征。消費(fèi)稅和現(xiàn)在經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 不相適應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)完善消費(fèi)稅，適當(dāng)提高消費(fèi)稅基。對(duì)于某些環(huán)境污染嚴(yán)重的，資源稀卻性的，國家壟斷性的，資源不再生的，傾向于適當(dāng)提高一些稅率。對(duì)于破壞環(huán)境等的，也應(yīng)當(dāng)提高一些稅率。對(duì)于小汽車，老百姓都認(rèn)為高檔的消費(fèi)品等并且具有一定財(cái)政意義的，可以適當(dāng)擴(kuò)大稅基。對(duì)于化妝品等應(yīng)當(dāng)作出不同的調(diào)整。對(duì)于某些高消費(fèi)性行為有人主張開征消費(fèi)稅。在營業(yè)稅基礎(chǔ)上加征消費(fèi)稅。

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