探尋行政事業(yè)單位小金庫蛛絲馬跡的六種方法工作心得

　　行政事業(yè)單位“小金庫”屢禁不絕，與其隱藏過深、知情人限于小范圍群體等因素密切相關(guān)。作為審計(jì)人員，要在審計(jì)過程中做有心人、用心人，追擊跟蹤每一條有價(jià)值的線索，深挖細(xì)查其背后隱身的“小金庫”，就一定會(huì)取得行政事業(yè)單位“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)效。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，采用以下六種方法往往能夠探尋到個(gè)別行政事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”的種種蛛絲馬跡：

　　一是對(duì)自制收據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。

　　目前仍有一些單位違規(guī)使用自制收據(jù)收取經(jīng)營性收入、車輛和辦公設(shè)備等變價(jià)收入，且未將其繳入財(cái)政專戶。此時(shí)，要對(duì)自制收據(jù)的存根聯(lián)跟記賬聯(lián)進(jìn)行逐一核對(duì)，看有無存在收入未入賬的情況。另外，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證中偶爾出現(xiàn)的自制收據(jù)記賬聯(lián)增強(qiáng)警惕性，因?yàn)檫@往往成為牽出“小金庫”的突破口；

　　二是對(duì)往來賬進(jìn)行核實(shí)。

　　在運(yùn)用自身判斷的基礎(chǔ)上，既對(duì)外單位可疑的往來賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，也對(duì)行政事業(yè)單位下屬單位往來情況進(jìn)行延伸審計(jì)，看有無利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移資金私設(shè)“小金庫”；

　　三是前后單據(jù)進(jìn)行比對(duì)。

　　對(duì)被審計(jì)單位收取的房租、保證金退付情況多加留意，經(jīng)與前期收入情況相對(duì)照，看是否有未入賬的收入；

　　四是現(xiàn)金和固定資產(chǎn)監(jiān)盤。

　　在突然襲擊式的方法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，“小金庫”有時(shí)會(huì)露出尾巴；通過對(duì)行政事業(yè)單位所使用的車輛、辦公設(shè)備等進(jìn)行監(jiān)盤，再與固定資產(chǎn)帳相比對(duì)，了解賬外資產(chǎn)有無來源“小金庫”；

　　五是座談和舉報(bào)。

　　在與被審計(jì)單位有關(guān)流程經(jīng)辦人員交談中有時(shí)能獲得審計(jì)線索。某單位在以前審計(jì)中一直存在收費(fèi)與提成掛鉤的`問題，而當(dāng)新一輪審計(jì)中看似該單位對(duì)此問題進(jìn)行了整改。在與具體收費(fèi)人員溝通后，了解到該單位收費(fèi)與提成掛鉤行為尚未停止，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)該單位提成和截留的收費(fèi)另設(shè)賬進(jìn)行核算。利用審計(jì)公示中公布的舉報(bào)方式，借助社會(huì)監(jiān)督的力量，有時(shí)也能獲得審計(jì)線索；

　　六是建立和完善審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫。

　　在日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)涉及被審計(jì)單位以外的其他單位在票據(jù)使用等方面存在疑點(diǎn)，但由于受現(xiàn)有審計(jì)資源制約不能進(jìn)行深入調(diào)查，將該審計(jì)疑點(diǎn)記錄下來并存入審計(jì)機(jī)關(guān)專門設(shè)置的審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫，供以后審計(jì)和局內(nèi)其他審計(jì)組審計(jì)參考。作為審計(jì)機(jī)關(guān)查糾“小金庫”強(qiáng)有力“武器”，采用此方法有利于整合審計(jì)機(jī)關(guān)全員力量，進(jìn)一步集思廣益，在發(fā)現(xiàn)“小金庫”線索方面發(fā)揮著不可替代的作用。四年前在某養(yǎng)殖場發(fā)現(xiàn)一交通運(yùn)管部門使用自制收據(jù)收取運(yùn)輸管理費(fèi)，在進(jìn)行交通部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用此線索，從而揭開某部門時(shí)間跨度為五年、涉及金額近百萬元的“小金庫”。

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