如何補(bǔ)交殘保金
2014年8月1日，長(zhǎng)春市殘疾人培訓(xùn)就業(yè)服務(wù)中心開設(shè)網(wǎng)上自助辦理繳費(fèi)，2014年度殘疾人就業(yè)保障金收繳工作于8月1日至8月15日進(jìn)行，可登錄吉林省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自助辦理。根據(jù)《吉林省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法(試行)》，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金由各級(jí)地方稅務(wù)部門代征。
殘保金繳納方式為，應(yīng)繳納殘保金的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他組織(以下簡(jiǎn)稱“用人單位”)，在殘保金申報(bào)審核通過后15個(gè)工作日內(nèi)，持殘保金審核機(jī)構(gòu)出具的《一般繳款書(收據(jù))》到開戶銀行劃款或其他銀行現(xiàn)金繳納。
取得《一般繳款書(收據(jù))》的方式有以下兩種
一、用人單位到殘保金審核機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)遞交材料的。在審核通過后，由殘保金審核機(jī)構(gòu)根據(jù)出具的《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)情況審核認(rèn)定書》中核定的金額，現(xiàn)場(chǎng)打印《一般繳款書(收據(jù))》。
二、用人單位通過北京市地方稅務(wù)局殘保金代征系統(tǒng)自行申報(bào)審核殘保金的，可提前到殘保金審核機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取空白《一般繳款書(收據(jù))》。待審核通過后，使用殘保金代征系統(tǒng)中的打印功能自行打印。若打印不便，也可以手工填寫。
附注：
1. 《一般繳款書(收據(jù))》為一式四聯(lián)。
2.使用地稅殘保金代征系統(tǒng)自行打印的用人單位，必須使用針式打印機(jī)打印自殘保金審核機(jī)構(gòu)領(lǐng)取的空白《一般繳款書(收據(jù))》。
問：某公司2014年補(bǔ)交2013年度的殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)，能否稅前扣除?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的`企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)2013年度的殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)屬于“以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”，可以按照規(guī)定追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。需要注意的是，企業(yè)追補(bǔ)扣除支出必須滿足4個(gè)前提條件：1.必須是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)扣除的申請(qǐng);2.必須是需符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的實(shí)際發(fā)生額;3.必須符合稅前扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和條件等要求;4.必須由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)就追補(bǔ)扣除事項(xiàng)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明。
殘保金本月忘繳,下月可以補(bǔ)交。
《殘 疾 人就業(yè)條例 》
二十七條 違反本條例規(guī)定，用人單位未按照規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，由財(cái)政部門給予警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
按照國(guó)務(wù)院《殘疾人就業(yè)條例》規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。
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