全年一次性獎金個人所得稅計算方法
臨近年底，各單位開始陸續(xù)給員工發(fā)放年終獎，年終獎的計算方法也就格外引人注意。那么全年一次性獎金個人所得稅怎么計算？下面小編收集了有關(guān)全年一次性獎金個人所得稅計算方法，供大家參考。
一、年終獎采用老算法新稅率
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
國稅發(fā)[2005]9號文件（《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
�。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
�。ǘ⿲⒐蛦T個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
二、案例分析
案例一：方女士是一家公司雇員，2015年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎48000元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？
按照新《個人所得稅法》規(guī)定，方女士當(dāng)月工資薪金應(yīng)繳納個稅=（8500-3500）×20%-555=445元
年終獎48000÷12=4000，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105
年終獎應(yīng)納稅額=48000×10%-105=4695元
方女士12月份共計應(yīng)繳納個人所得稅=445+4695=5140元。
案例二：我國公民王先生在某銀行工作，2015年12月11日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎金50000元，計算其12月份繳納多少個人所得稅？
王先生月工資收入低于3500元，可用其取得的獎金收入50000元補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。
全年一次性獎金的應(yīng)納稅額=49500×10%-105=4845元
工資薪金的應(yīng)納稅額=0元
12月份應(yīng)納個人所得稅額=4845+0=4845元
案例三：中國公民李某2015年12月份工資4000元，12月取得不含稅全年一次性獎金50000元，問李某取得的不含稅全年一次性獎金應(yīng)繳納的'個人所得稅？
1、不含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
50000元按12個月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。
2、含稅的全年一次性獎金收入=（50000-555）÷（1-20%）=61806.25元
3、含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
61806.25元按12個月分攤后每個月收入為5150.52元，對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元。
4、應(yīng)繳納的個人所得稅=61806.25×20%-555=11806.29元
三、注意事項
值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次全年一次性獎金。員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現(xiàn)金獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。
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