年終獎個稅計(jì)算方法
近期即將是各單位向員工發(fā)放獎金的高峰期，全年一次性獎金、各種獎金及雙薪如何繳稅可能困擾著部分HR。今天小編就來科普一下。
全年一次性獎金怎樣計(jì)稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定：對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪以及實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資，按收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。具體計(jì)稅情況分以下兩種：
情況一：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(3500元)的`，將全年一次性獎金除以12個月，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額;個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)。
例：小陳的年終獎金為2.4萬元，當(dāng)月工資為5000元。以2.4萬除以12，其商數(shù)2000對應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個人所得稅=2295+45=2340(元)。
情況二：個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，這時需要將工資與全年一次性獎金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個月，找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。全年一次性獎金應(yīng)稅金額=全年一次性獎金-(3500-月工資);個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除數(shù)。
例：小陳年終獎1萬元，當(dāng)月工資3000元，則10000-(3500-3000)=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個人所得稅285元。
各種獎金如何計(jì)稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金。對于此類獎金，應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
例：企業(yè)職員小陳，每月取得基本工資3000元，2012年12月取得年度先進(jìn)職工獎1000元，季度獎5000元，加班獎300元，考勤獎200元;
小陳12月份應(yīng)納個人所得稅為：(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。
在一個納稅年度內(nèi)，對于每一個納稅人，年終一次性獎金的計(jì)稅方法只允許采用一次，納稅人在一個年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
資、薪金所得
適用個人所得稅累進(jìn)稅率表
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
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