年終獎(jiǎng)有關(guān)的八大問題
時(shí)至年關(guān)，很多人都關(guān)心年終獎(jiǎng)，很多企業(yè)單位都有年終獎(jiǎng)這一說，年終獎(jiǎng)發(fā)不發(fā)?發(fā)多少?怎么發(fā)?要繳稅嗎?本文整理了年終獎(jiǎng)有關(guān)的八大問題，希望能夠解答你關(guān)于年終獎(jiǎng)的迷惑，詳情請(qǐng)看下文。
年終雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎
由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎(jiǎng)發(fā)放形式，許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)”等同起來，從法律角度來講這是一種誤讀。
雖然“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)”都屬于廣義上的勞動(dòng)報(bào)酬，但兩者界限卻很明顯：“年終雙薪”是指年底最后一個(gè)月發(fā)放兩倍于平時(shí)數(shù)額的工資，從性質(zhì)上講屬于工資，只是數(shù)額上是平時(shí)的兩倍而已，這相當(dāng)于把勞動(dòng)者每月收入的一部分，積累下來放在年末集中發(fā)放。至于“年終獎(jiǎng)”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年～次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》中將其解釋為全年一次性獎(jiǎng)金，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。屬于獎(jiǎng)金性質(zhì)，是企業(yè)對(duì)員工全年工作的犒勞。
此外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)”需按不同的方法來納稅，可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對(duì)勞動(dòng)者來講，最主要的意義在于，明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動(dòng)者在未到年終而提前離職的情況下，有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪(譬如已工作10個(gè)月的，可要求發(fā)放5/6)，而“年終獎(jiǎng)”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。
年終獎(jiǎng)只能年終拿嗎
目前企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)主要有三種形式：一是年底多發(fā)一個(gè)月工資(此種方式法律上應(yīng)界定為年終雙薪)：二是綜合考慮企業(yè)經(jīng)營收益、部門績效、個(gè)人績效，讓每個(gè)員工“對(duì)號(hào)入座”得到全年一次性獎(jiǎng)金：三是老板給“紅包”，給不給、給多少就都由老板說了算。
對(duì)于第—種形式，此時(shí)的“年終獎(jiǎng)”屬于實(shí)質(zhì)上的年終固定工資，勞動(dòng)者即使未到年終提前離職的，也可以主張按工作時(shí)間的.比例要求單位支付，如用人單位拒絕支付，則構(gòu)成無故拖欠或者克扣工資。對(duì)于第二種形式，企業(yè)如規(guī)定在職員工“年終”才能拿到“年終獎(jiǎng)”，如果員工提前離職，就會(huì)喪失這部分潛在利益。當(dāng)然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎(jiǎng)，員工提前離職則可以索要相應(yīng)比例的獎(jiǎng)金，但若發(fā)生爭議，勞動(dòng)者主張年終獎(jiǎng)仍然面臨證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于第三種形式，由于年終獎(jiǎng)完全取決于老板的個(gè)人自愿，未到年終提前離職，員工就不可能拿到年終獎(jiǎng)。
年終獎(jiǎng)由誰說了算
由于勞動(dòng)法對(duì)年終獎(jiǎng)沒有硬性規(guī)定，其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動(dòng)者是否有書面約定。如果沒有任何約定，即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定，可以按照約定來發(fā)放。實(shí)踐中，更多的爭議源于年終獎(jiǎng)約定不明或者年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間不明確等情況。
如企業(yè)在合同中約定年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者符合年終獎(jiǎng)發(fā)放條件，但雙方未約定具體發(fā)放時(shí)間的，此時(shí)可以參考往年實(shí)際履行的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間來確認(rèn)，用人單位不得以未約定時(shí)間而故意拖延支付j如企業(yè)約定根據(jù)公司經(jīng)營效益和員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放年終獎(jiǎng)，則用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)離職員工不屬于年終獎(jiǎng)發(fā)放范圍的舉證責(zé)任，如勞動(dòng)者存在較低的出勤率、績效表現(xiàn)不佳等行為。另外，企業(yè)在有事先規(guī)定的情形下不得單方撤銷年終獎(jiǎng)或者在已經(jīng)支付年終獎(jiǎng)的情況下要求員工退回。當(dāng)然因?yàn)楣ぷ魇д`錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的，錯(cuò)發(fā)或多發(fā)的部分構(gòu)成勞動(dòng)者的不當(dāng)?shù)美�，用人單位可以索回�?/p>
年終獎(jiǎng)發(fā)放形式有限制嗎
在企業(yè)薪酬管理實(shí)踐中，企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜，部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實(shí)物的方式發(fā)放年終獎(jiǎng)，這樣的操作方式是否合法呢?
根據(jù)原勞動(dòng)部《工資支付暫行規(guī)定》，工資是指用人單位依據(jù)勞動(dòng)合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動(dòng)者的工資報(bào)酬。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一，其屬于勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的組成部分，用人單位只能以貨幣形式進(jìn)行發(fā)放，而不得選擇股票等有價(jià)證券或者實(shí)物形式。
年終獎(jiǎng)可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算
員工在領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后離職，如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)�，年終獎(jiǎng)數(shù)額可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償基數(shù)計(jì)算?
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償根據(jù)動(dòng)者在本單位工作的年限，按每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資，按勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一，其本質(zhì)上屬于勞動(dòng)者的貨幣性收入，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算范圍以內(nèi)。
年終獎(jiǎng)是否納入代通知金核算
與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算方法不同，因企業(yè)提前解除合同而支付的代通知金是以上月工資為準(zhǔn)(《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定，選擇額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資解除勞動(dòng)合同的，其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者上一個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定)，假如領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后次月離職，代通知金是否包含年終獎(jiǎng)部分呢?
根據(jù)上海的—些裁審實(shí)踐，對(duì)代通知金的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮公平合理原則即能反映勞動(dòng)者正常的月工資水平。故上海高院《關(guān)于適用勞動(dòng)合同法若干問題的意見》規(guī)定：《實(shí)施條例》規(guī)定“代通金”的支付標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)以上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定，但只以單月的工資為準(zhǔn)，可能過高或過低，既有可能對(duì)用人單位不利，也有可能對(duì)勞動(dòng)者不利，從整體上看不利于促進(jìn)和形成和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系。所以，結(jié)合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法的立法精神，“上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)是勞動(dòng)者的正常工資標(biāo)準(zhǔn)。如其上月工資不能反映正常工資水平的，可按解除勞動(dòng)合同之前勞動(dòng)者十二個(gè)月的平均工資確認(rèn)。
年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年—次性獎(jiǎng)金等十算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年—次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年—次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額一(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。需要注意的是，如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》規(guī)定，年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計(jì)稅，不再獨(dú)立計(jì)稅。
對(duì)年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃
年終獎(jiǎng)作為企業(yè)激勵(lì)員工特別是在年底“穩(wěn)定軍心”的重要手段，也需要合理的配置和籌劃，減少可能的風(fēng)險(xiǎn)和成本。年終獎(jiǎng)的成本控制主要從稅收角度考慮，首先，從個(gè)稅繳納角度來講，由于國家已經(jīng)取消了年終雙薪的個(gè)稅優(yōu)惠，可以說年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎(jiǎng)金，繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次，從企業(yè)所得稅收角度考慮，由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金只能稅前扣除，建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)5000元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅^取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收^計(jì)征個(gè)^所得稅問題的批復(fù)》所規(guī)定的計(jì)算辦法，還原成含稅的全年—年性獎(jiǎng)金收入=5000÷(1—5%)=5263.2元，應(yīng)納稅額=5263.2×5%=263.2元，從表面上看，企業(yè)發(fā)放不含稅獎(jiǎng)金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別，應(yīng)繳個(gè)稅都是263.2元，員工個(gè)人拿到5000元，企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎(jiǎng)金只能扣除5000元，而發(fā)放含稅獎(jiǎng)金卻可以扣除52632~，稅前利潤相差263.2元，如果適用所得稅稅率25%，企業(yè)在每一個(gè)員工上多繳企業(yè)所得稅263.2×25%=65.8元，如果企業(yè)員工^數(shù)較多的話，這也是—筆不小的數(shù)目。第三，避開無效籌劃區(qū)間，根據(jù)《國家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個(gè)^取得全年—次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，存在九個(gè)無效納稅區(qū)間。這些區(qū)間的起點(diǎn)均為稅率變化的相應(yīng)點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)稅前收^增加稅后收入不升反降的情況，如年終獎(jiǎng)為6001元，個(gè)稅為575，1元，稅后收入為5425元：而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，個(gè)稅僅為300元，稅后收入為5700，相差274.1元。因此，企業(yè)在籌劃年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)該充分考慮避開無效籌劃區(qū)間(譬如6001-3005元;24001—25294元;60001-63437元：2403001-25466元)，建議選擇無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳數(shù)額。
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