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企業(yè)年金個人所得稅
企業(yè)年金作為城鎮(zhèn)職工在退休時能夠獲得的財產(chǎn)，其不屬于免交個人所得稅的范圍，所以在領(lǐng)取企業(yè)年金的時候，需要交納個人所得稅。下面小編帶著大家一起來了解一下企業(yè)年金個人所得稅吧！
一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。
4.企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。
職業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。
二、年金基金投資運(yùn)營收益的個人所得稅處理
年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。
三、領(lǐng)取年金的個人所得稅處理
1.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在本通知實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟�，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。
2.對單位和個人在本通知實(shí)施之前開始繳付年金繳費(fèi)，個人在本通知實(shí)施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實(shí)施之前繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照本通知第三條第1項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。
3.對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟�，就其每月分�(jǐn)傤~，按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒�，而是就其一次性領(lǐng)取的`總額，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得，按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。
4.個人領(lǐng)取年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費(fèi)及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。
5.建立年金計劃的單位、年金托管人，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報。受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報、提供相關(guān)資料。
四、建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述資料。
五、財政、稅務(wù)、人力資源社會保障等相關(guān)部門以及年金機(jī)構(gòu)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，通力合作，共同做好政策實(shí)施各項工作。
六、本通知所稱企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。
依法納稅是每個公民的義務(wù)，在國家規(guī)定了企業(yè)年金是要納稅的時候，我們在領(lǐng)取到企業(yè)年金的時候就應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅率進(jìn)行交稅。如果逃避交納企業(yè)年金的個人所得稅的，一但被發(fā)現(xiàn)那么就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)重的還要受到刑事處罰。希望大家都能夠遵紀(jì)守法，一切依照法律行事。
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