季度獎金個稅計算方法

時間：2020-12-29 14:37:15 薪資行情我要投稿

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季度獎金個稅計算方法

　　季度獎金個稅計算方法是怎么樣的呢？下面是CN人才網為大家整理的季度獎金個稅計算方法，歡迎參考~

季度獎金個稅計算方法

　　根據(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因為在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。

　　例：王先生2008年4月份工資、薪金為5400元，每季度獎2000元，由于每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當月的工資收入合并繳稅，王先生應繳納個人所得稅為705元。計算過程為：

　　應納稅所得額為(5400+2000)-2000=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數為375

　　應納稅額為5400×20%-375=705元

　　在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優(yōu)惠。

　　如何計算年終獎所得稅

　　1.年終獎高于(或等于)費用扣除額的計算

　　按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額2000元時，計算公式為：

　　應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數，

　　個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

　　例1：李某2008年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2400元，則應納稅額為1195元。

　　(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25

　　(2)年終獎應納稅額為12000×10%-25= 1175(元)

　　(3)當月工資、薪金所得應納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)

　　(4)當月合計應納稅額為1175+20=1195(元)

　　2.取得年終獎當月個人工資、薪金所得低于費用扣除額的計算

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數。這時的計算公式為：

　　應納稅額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

　　例2：劉某當月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得稅120元。計算過程為：

　　應納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)

　　2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0;

　　應納稅額為2400×5%=120(元)

　　3.是年終獎除以12低于2000也要納稅

　　特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費用扣除額2000元也應該納稅。

　　因為納稅人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數，不能作為判斷是否納稅的依據。

　　例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費用扣除額2000元，但也應按相應稅率繳納稅款1775元。

　　18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數為25

　　應納稅額為18000×10%-25=1775(元)

　　4.單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算

　　根據《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負擔的，如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

　　(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

　　(四)應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數B.

　　例五、假設某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A;

　　10825÷12=902.08元，對應適用稅率A為10%，速算扣除數A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的`年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B;

　　12000÷12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除數B為25;

　　第四步，按確定的稅率和速算扣除數，計算應納稅額，應納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數B.

　　應納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，應先將不含稅年終獎減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　特別提示：根據(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　定期定額征收

　　定期定額征收是由稅務機關對納稅人一定經營時間核定其應納稅收入或所得額和應納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。它是由納稅人先自行申報，再有稅務機關調查核實情況，經民主評議后，由稅務機關核定其一定期間內應納的各項稅額，分期征收。在核定期限內稅額一般不作變動，如果經營情況有較大變化，定額稅款應及時調整。

　　這種征收方式適用于生產、經營規(guī)模小，確實沒有建賬能力，經過主管稅務機關審核，報經縣級以上稅務機關批準，可以不設置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

　　定額的核定工作由稅務機關負責。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經營額由國家稅務局負責核定;繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務局負責核定

　　核定征收稅款及方式

　　核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

　　《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

　　納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：

　　1.參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　4.按照其他合理方法核定。

　　稅務機關核定征收稅款要遵循法定的權限和程序，保護納稅人合法權益。例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報、典型調查、定額核定、下達定額。

　　什么是查賬征收

　　查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據以如實核算，反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

　　企業(yè)破產如何注銷稅務登記證

　　根據公司法規(guī)定：先清理債權債務、公司財產，再稅務清算、注銷，最后到工商局注銷，在確定沒有發(fā)票要開的情況下，到國稅要求報停金穗卡，他們會授權更改抄稅日期，然后抄稅、報稅、上交金穗卡。同時也要把企業(yè)的情況告知管理員，以便他們安排時間過來查看(應付賬款一定要清)，查過以后該交的都交了，這樣稅務登記證就得以注銷。

　　公司注銷重新設立該怎么做

　　問題：公司要注銷重新設立，每年的工商年檢審計3月份才開始，如果公司在3月份之前就要注銷，請問還需要哪些審計? 關于公司的注銷審計是否可以請注冊稅務師事務所?

　　解答：

　　一，公司注銷所需要的資料及程序是：

　　1、公司清算組織負責人簽署的《公司注銷登記申請書》。

　　2、股東會決議(全體股東簽字)，內容：

　　(1)注銷理由;

　　(2)成立以股東為主的清算小組，推舉小組負責人。

　　3、清算報告(載有從XX日期起已公告三次和債權債務已清理完畢的內容)，經清算小組全體人員簽字，并由股東簽字蓋章確認。(附《資產負債表》、損益表)。

　　4、有關注銷證明：

　　(1)稅務登記注銷證明(國稅、地稅);

　　(2)銀行賬號注銷證明;