個人獨資企業(yè)所得稅稅率表一覽

時間：2022-09-26 13:56:36 薪資行情我要投稿

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2017個人獨資企業(yè)所得稅稅率表一覽

　　個人獨資企業(yè)，是指依法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的2017個人獨資企業(yè)所得稅稅率表一覽，歡迎參考~

　　2017個人獨資企業(yè)所得稅稅率表一覽

　　個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率(詳見附表1)，計算征收個人所得稅。

　　這里的“收入總額”采用正列舉，是指企業(yè)從事生產經(jīng)營以及與生產經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

　　特別強調：對于個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

　　這里的.“生產經(jīng)營所得”，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。即個人獨資企業(yè)已按“個體工商戶的生產經(jīng)營所得”項目計征了投資者的個人所得稅，因此個人獨資企業(yè)的投資者分配稅后利潤不需要再按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　特別提示1：個人獨資企業(yè)出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員的;或者企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的。視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅。

　　特別提示2：個人獨資企業(yè)在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個人獨資企業(yè)投資者生產經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　個人獨資企業(yè)的個人所得稅可以采取核定征收方式嗎?

　　一般情況下，個人所得稅的征收方式為查賬征收，但有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　提醒1企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。(詳見附表2)

　　提醒2實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。提醒3實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

　　如果投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)，其年終匯算清繳如何計算個稅呢?

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

　　應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

　　針對個人獨資企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠呢?

　　對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(簡稱“四業(yè)”)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

　　財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知(財稅[2000]91號)

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅[2008]83號)

　　國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函[2001]84號)

　　《財政部國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關個人所得稅問題的批復》 (財稅[2010]96號)