企業(yè)年金個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

時間：2021-06-17 10:09:01 薪資行情我要投稿

個人所得稅專項附加扣除內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn) 推薦度：
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2017企業(yè)年金個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

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　　2017企業(yè)年金個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　《財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，從2014年1月1日開始對企業(yè)年金、職業(yè)年金施行新的個人所得稅計稅辦法。同時廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕694號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第9號)。結(jié)合《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)，對新政作如下分析。

　　新規(guī)定主要就年金(包括企業(yè)年金和職業(yè)年金)運行的三個環(huán)節(jié)(繳付、基金運作分紅和領(lǐng)取)中的涉稅問題作了規(guī)定。

　　(一)年金繳付的個稅處理

　　1.單位繳付部分，在計入個人賬戶時，在以下標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，暫不繳納個人所得稅：

　　(1)企業(yè)年金：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分;

　　(2)職業(yè)年金：根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)(崗位工資和薪級工資之和)的8%，在此基礎(chǔ)上按照職業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分。

　　超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個人所得稅。

　　2.個人繳付部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個人繳費部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除，依法計征個人所得稅。

　　本人繳費工資計稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定：

　　(1)企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資

　　(2)職業(yè)年金：職工崗位工資+薪級工資

　　本人繳費工資計稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。

　　(二)年金基金運作分紅的個稅處理

　　年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　(三)年金領(lǐng)取的個稅處理

　　基本原則：退休后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅;按季或者按年領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的.稅率計征個人所得稅。

　　按照繳付年金的時間不同，可以分為以下2種情況：

　　1.年金自2014年1月1日以后開始繳付：個人所得稅計算按照上述基本原則執(zhí)行。

　　2.年金在2014年1月1日之前開始繳付，在2014年1月1日以后領(lǐng)取的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新規(guī)定實施前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅。

　　基本公式：應(yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×(1-2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費金額)