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2017年廣州工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)一覽
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2017年廣州工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)一覽
一、2017年廣州工資扣稅規(guī)定
2017年，廣州工資扣稅(個(gè)稅)起征點(diǎn)是3500元，適用于工資、薪金所得適用的收入。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)
二、2017年廣州工資扣稅計(jì)算
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500
扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算
例如：如果某人的工資收入為5000元，那么他應(yīng)納個(gè)人所得稅(5000-3500)×3%-0=45(元)。
三、2017年廣州工資扣稅(個(gè)人所得稅)稅率表
2017年實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)
個(gè)稅免征額3500元 (工資薪金所得適用) 具體表格如下：
工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表
注：
1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
附：
你知道補(bǔ)發(fā)工資扣稅嗎?
一、法律依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得;
2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：
(一)工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))
一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳
三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。
五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》文號(hào)：財(cái)稅[2006]10號(hào)
一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。
二、單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
5、《財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》文號(hào)：財(cái)稅[2013]103號(hào)
一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理
1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱(chēng)年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
6、《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的公告》文號(hào)：內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)
針對(duì)近期基層征收單位和納稅人普遍反映的補(bǔ)發(fā)工資計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題，為了統(tǒng)一和規(guī)范全區(qū)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，本著實(shí)質(zhì)重于形式、公平稅負(fù)的原則，經(jīng)自治區(qū)地稅局研究決定，在稅務(wù)總局下文明確之前，就補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算征收口徑暫按照以下規(guī)定執(zhí)行：
一、對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、對(duì)于納稅人不符合第一條、第二條的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、對(duì)于企業(yè)發(fā)放的具有考核性質(zhì)的工資，如年終加薪、績(jī)效工資等不適用上述政策規(guī)定，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
五、本公告自公布之日起執(zhí)行。《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施修改后的.個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的通知》(內(nèi)地稅字[2011]203號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
2014年4月2日
二、現(xiàn)實(shí)情況分析
補(bǔ)發(fā)工資，其實(shí)更多的是對(duì)于工薪人群而言，個(gè)人所得稅當(dāng)中的其它十項(xiàng)內(nèi)容沒(méi)有補(bǔ)發(fā)工資這么一說(shuō)。因此，對(duì)于上班一族，補(bǔ)發(fā)工資相當(dāng)重要!但補(bǔ)發(fā)工資到底補(bǔ)發(fā)的是什么內(nèi)容呢?現(xiàn)在筆者暫且分類(lèi)如下：
1、正常在職人員漲工資
大多數(shù)企事業(yè)單位補(bǔ)發(fā)工資的時(shí)候是補(bǔ)發(fā)此項(xiàng)內(nèi)容，根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局2014年第3號(hào)公告，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)工資，就可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)的所屬月份去，按照對(duì)應(yīng)月份已發(fā)工資+分?jǐn)傃a(bǔ)發(fā)工資的總額，在減扣除基數(shù)3500元和三險(xiǎn)一金以后，重新計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅，并按照新舊代扣個(gè)稅之間的差額補(bǔ)繳即可。
2、補(bǔ)發(fā)拖欠職工的以前年度工資
對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這就是可以分?jǐn)傆?jì)稅。
3、補(bǔ)發(fā)變動(dòng)人員工資
對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因補(bǔ)發(fā)工資的，也可以按照分?jǐn)偟姆椒ㄖ匦掠?jì)算個(gè)人所得稅。
4、三險(xiǎn)一金的扣除
補(bǔ)發(fā)工資在重新計(jì)算時(shí)應(yīng)相應(yīng)減除三險(xiǎn)一金，而由于工資基數(shù)的增加導(dǎo)致三險(xiǎn)一金的金額也有所上漲，因此在社會(huì)保障部門(mén)及住房公積金管理部門(mén)允許的范圍內(nèi)和稅法規(guī)定的比例以?xún)?nèi)，新增的三險(xiǎn)一金也允許扣除。
5、年金
部分單位在補(bǔ)發(fā)工資時(shí)代扣了年金，根據(jù)上述文件要求，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
6、補(bǔ)發(fā)績(jī)效工資
一些單位除補(bǔ)發(fā)基礎(chǔ)工資以外還補(bǔ)發(fā)了績(jī)效工資，按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件要求，績(jī)效工資視同一次性獎(jiǎng)金，可以按照除以12找稅率，之后用原數(shù)乘以稅率的方法來(lái)計(jì)算個(gè)稅，但不能分?jǐn)�，也無(wú)須與發(fā)放當(dāng)月工資合并。但此方法一年只能用一次，如果本次補(bǔ)發(fā)工資用了，年底再發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金就不能再次使用。
7、補(bǔ)發(fā)的是獎(jiǎng)金、補(bǔ)助
這主要表現(xiàn)在一些單位補(bǔ)發(fā)如季度獎(jiǎng)金、未休假補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、車(chē)輛補(bǔ)貼等內(nèi)容，根據(jù)上述法規(guī)要求，凡此補(bǔ)發(fā)項(xiàng)目都需要與發(fā)放當(dāng)月工資合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而不能按月分?jǐn)偂?/p>
三、結(jié)論
總之，補(bǔ)發(fā)工資由于涉及人數(shù)多，金額大，需要各單位財(cái)務(wù)人員高度重視，根據(jù)不同情況依法代扣代繳個(gè)人所得稅，而不能簡(jiǎn)單粗放，統(tǒng)一按一個(gè)稅率或一種情況計(jì)算，否則產(chǎn)生計(jì)算錯(cuò)誤再重新補(bǔ)稅就是大家都不愿意看到的情形了。
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