2017年企業(yè)個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅計(jì)算

　　個(gè)人所得稅征繳規(guī)定

　　1、關(guān)于年金，主要是針對(duì)企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。具體規(guī)定如下：

　　企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù);

　　(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶，只是在賬面反映該項(xiàng)目，暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅，個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的.。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)算方法

　　根據(jù)某企業(yè)例子計(jì)算如下：

　　(一)、甲單位企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分按職工2015年度工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，按月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶未超過年金試行辦法的標(biāo)準(zhǔn)，屬于符合國家政策規(guī)定，單位繳納計(jì)入個(gè)人賬戶部分，個(gè)人暫不納稅。

　　(二)、3人當(dāng)月工資計(jì)稅：

　　1、年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額分別為：41480÷12×3×4%=414.80(元)。

　　2、3人按本人2015年度工資總額的1.25%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，2016年1月計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶的扣項(xiàng)為：

　　大強(qiáng)：450000×1.25%÷12=468.75(元)(超過414.80的部分，不可以扣除)。

　　中強(qiáng)：140000×1.25%÷12=145.83(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除)。

　　小強(qiáng)：60000×1.25%÷12=62.5(元)(未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除)。

　　3、計(jì)算3人個(gè)人所得稅：

　　大強(qiáng)：(6000-414.80-3500)×10%-105=103.52(元)

　　中強(qiáng)：(4000-145.83-3500)×3%=10.63(元)

　　小強(qiáng)：1800-62.5<3500，不納個(gè)人所得稅。

　　【注】：以上計(jì)算僅供參考，不作為實(shí)際稅收標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)年金企業(yè)所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)和社會(huì)保障部令[2004]第20號(hào))，企業(yè)年金的繳費(fèi)額度每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。

　　企業(yè)繳納的年金在計(jì)算繳納所得稅時(shí)能否扣除?

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)年金，是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革體系中的重要組成部分，它與基本養(yǎng)老以及個(gè)人的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成養(yǎng)老保障的三大支柱。作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，企業(yè)年金由企業(yè)方和員工方共同繳費(fèi)構(gòu)成�；�本養(yǎng)老是強(qiáng)制性的，任何企業(yè)都必須執(zhí)行，且允許稅前扣除。而企業(yè)年金卻是企業(yè)自愿的，有條件的企業(yè)可以建立年金制度�！敦�(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號(hào))規(guī)定："自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除"。

　　《企業(yè)年金試行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資的十二分之一，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。另外，由于企業(yè)年金采取的是自愿的原則，并不一定涉及所有職工。因此，企業(yè)所得稅只能根據(jù)已納入企業(yè)年金范圍的職工的工資總額這個(gè)基數(shù)計(jì)算扣除。

　　【示例】

　　某企業(yè)有員工200人，2015年度工資總額為960萬元。企業(yè)如果為全體員工繳納年金，繳納額應(yīng)不超過960×1÷12=80(萬元)，允許稅前扣除的企業(yè)年金為960×5%=48(萬元)，企業(yè)繳納了80萬元的年金，則有80-48=32(萬元)不得稅前扣除。如按照自愿原則，企業(yè)只有150人繳納企業(yè)年金，150人的工資總額為720萬元，繳納額應(yīng)不超過720×1÷12=60(萬元)，允許稅前扣除的企業(yè)年金為720×5%=36(萬元)，企業(yè)繳納了60萬元的年金，則有60-36=24(萬元)不得稅前扣除。因此，企業(yè)2015年繳納的年應(yīng)該以2014年工資的5%計(jì)算。

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