廣州工資扣稅標準

時間：2021-02-14 13:41:39 薪資行情我要投稿

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2017年廣州工資扣稅標準

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　　2017年廣州工資扣稅標準

　　一、2017年廣州工資扣稅規(guī)定

　　2017年，廣州工資扣稅(個稅)起征點是3500元，適用于工資、薪金所得適用的收入。

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

　　二、2017年廣州工資扣稅計算

　　工資個稅的計算公式為:

　　應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

　　全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

　　扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算

　　例如：如果某人的工資收入為5000元，那么他應(yīng)納個人所得稅(5000-3500)×3%-0=45(元)。

　　三、2017年廣州工資扣稅(個人所得稅)稅率表

　　2017年實行7級超額累進個人所得稅稅率表

　　應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

　　扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)

　　個稅免征額3500元 (工資薪金所得適用) 具體表格如下：

　　工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

　　注：

　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額;

　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　附：

　　你知道補發(fā)工資扣稅嗎?

　　一、法律依據(jù)

　　1、《中華人民共和國個人所得稅法》

　　第二條下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

　　一、工資、薪金所得;

　　2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

　　第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)

　　一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳

　　三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

　　五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》文號：財稅[2006]10號

　　一、企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅。

　　二、單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　5、《財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》文號：財稅[2013]103號

　　一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅處理

　　1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　2.個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　6、《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補發(fā)工資有關(guān)個人所得稅政策問題的公告》文號：內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號

　　針對近期基層征收單位和納稅人普遍反映的補發(fā)工資計征個人所得稅問題，為了統(tǒng)一和規(guī)范全區(qū)政策執(zhí)行標準，本著實質(zhì)重于形式、公平稅負的原則，經(jīng)自治區(qū)地稅局研究決定，在稅務(wù)總局下文明確之前，就補發(fā)工資有關(guān)個人所得稅的計算征收口徑暫按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　一、對于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計賬簿中按月計提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

　　二、對由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動、新進人員定級等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標準調(diào)資等原因補發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的可以把補發(fā)工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

　　三、對于納稅人不符合第一條、第二條的補發(fā)工資應(yīng)將補發(fā)工資與當月工資合并計算繳納個人所得稅。

　　四、對于企業(yè)發(fā)放的具有考核性質(zhì)的工資，如年終加薪、績效工資等不適用上述政策規(guī)定，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　五、本公告自公布之日起執(zhí)行。《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實施修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的通知》(內(nèi)地稅字[2011]203號)同時廢止。

　　特此公告。

　　2014年4月2日

　　二、現(xiàn)實情況分析

　　補發(fā)工資，其實更多的是對于工薪人群而言，個人所得稅當中的其它十項內(nèi)容沒有補發(fā)工資這么一說。因此，對于上班一族，補發(fā)工資相當重要!但補發(fā)工資到底補發(fā)的.是什么內(nèi)容呢?現(xiàn)在筆者暫且分類如下：

　　1、正常在職人員漲工資

　　大多數(shù)企事業(yè)單位補發(fā)工資的時候是補發(fā)此項內(nèi)容，根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局2014年第3號公告，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標準調(diào)資等原因補發(fā)工資，就可以把補發(fā)工資分攤到對應(yīng)的所屬月份去，按照對應(yīng)月份已發(fā)工資+分攤補發(fā)工資的總額，在減扣除基數(shù)3500元和三險一金以后，重新計算應(yīng)代扣的個人所得稅，并按照新舊代扣個稅之間的差額補繳即可。

　　2、補發(fā)拖欠職工的以前年度工資

　　對于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計賬簿中按月計提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。這就是可以分攤計稅。

　　3、補發(fā)變動人員工資

　　對由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動、新進人員定級等原因補發(fā)工資的，也可以按照分攤的方法重新計算個人所得稅。

　　4、三險一金的扣除

　　補發(fā)工資在重新計算時應(yīng)相應(yīng)減除三險一金，而由于工資基數(shù)的增加導(dǎo)致三險一金的金額也有所上漲，因此在社會保障部門及住房公積金管理部門允許的范圍內(nèi)和稅法規(guī)定的比例以內(nèi)，新增的三險一金也允許扣除。

　　5、年金

　　部分單位在補發(fā)工資時代扣了年金，根據(jù)上述文件要求，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　6、補發(fā)績效工資

　　一些單位除補發(fā)基礎(chǔ)工資以外還補發(fā)了績效工資，按照國稅發(fā)[2005]9號文件要求，績效工資視同一次性獎金，可以按照除以12找稅率，之后用原數(shù)乘以稅率的方法來計算個稅，但不能分攤，也無須與發(fā)放當月工資合并。但此方法一年只能用一次，如果本次補發(fā)工資用了，年底再發(fā)全年一次性獎金就不能再次使用。

　　7、補發(fā)的是獎金、補助

　　這主要表現(xiàn)在一些單位補發(fā)如季度獎金、未休假補貼、取暖補貼、通訊補貼、車輛補貼等內(nèi)容，根據(jù)上述法規(guī)要求，凡此補發(fā)項目都需要與發(fā)放當月工資合并，計算繳納個人所得稅，而不能按月分攤。

　　三、結(jié)論

　　總之，補發(fā)工資由于涉及人數(shù)多，金額大，需要各單位財務(wù)人員高度重視，根據(jù)不同情況依法代扣代繳個人所得稅，而不能簡單粗放，統(tǒng)一按一個稅率或一種情況計算，否則產(chǎn)生計算錯誤再重新補稅就是大家都不愿意看到的情形了。

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