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終獎個人所得稅計算方式解析

時間:2021-02-06 16:10:01 薪資行情 我要投稿

2017年終獎個人所得稅計算方式解析

  今年你公司給你發(fā)了多少年終獎?年終獎也是要交稅的,你知道嗎?春節(jié)是個大消費日,年終獎下發(fā),我們有更多的錢去花費,者也就意味著,一大波投資機會正向我們走來……下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的2017年終獎個人所得稅計算方式解析,歡迎參考~

2017年終獎個人所得稅計算方式解析

  2017年終獎個人所得稅計算方式解析

  一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

  1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅,要分別計算。

  2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

  (1)如果月收入≧3500,用年終獎除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

  (2)如果月收入<3500,先用年終獎補足月收入與3500的差額,剩余部分再除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

  3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

  注:上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額,指應(yīng)發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

  二、【案例解析】結(jié)合實際案例進行說明,透徹理解

  案例1:甲月收入5000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元,月工資5000元減3500元免征額,按適用稅率3%計算,即:(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元,首先除以12個月為1500元,對應(yīng)的適用稅率3%,則年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540元?傆嫾讘(yīng)繳個稅45+540=585元。

  案例2:乙月收入10000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元,月工資10000元減3500元免征額,按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元,除以12個月為3000元,對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,即:36000×10%-105=3495元?傆嫅(yīng)繳個稅745+3495=4240元。

  案例3:丙月收入3400元,當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元,月工資3400元不足3500元,用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元(3500-3400),再將剩余部分24000元除以12個月為2000元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,(24100-100)×10%-105=2295元;總計應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

  三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

  G2輸入如下公式后向下填充

  =LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

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  四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元,收入有可能少幾千甚至上萬

  當(dāng)處于稅率臨界點時,會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎,少收入幾千甚至幾萬的情況。

  舉例說明:

  甲年終獎是54000元,除以12個月為4500元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,應(yīng)納稅額為:54000×10%-105=5295元。

  乙年終獎是54001元,除以12個月約為4500.08元,由于4500元是臨界點,超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算,應(yīng)納稅額為:54001×20%-555=10245.2元。

  由此可見,乙比甲的年終獎多拿1元,但收入反而少:10245.2-5295=4950.2元。

  年終獎一元錢臨界點效應(yīng):發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420000元多納19250.3元;發(fā)660001元比660000元多納30250.35元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

  附:

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

  國稅發(fā)[2005]9號

  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

  為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題,經(jīng)研究,現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下:

  一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。

  上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

  二、納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳:

  (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

  如果在發(fā)放年終一次性獎金的.當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

  (二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅,計算公式如下:

  1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:

  應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:

  應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  三、在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

  四、實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

  五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

  六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金,如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù),或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的,仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕183號)計算納稅。

  七、本通知自2005年1月1日起實施,以前規(guī)定與本通知不一致的,按本通知規(guī)定執(zhí)行!秶叶悇(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕206號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)〔1996〕107號)同時廢止。

 

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