關(guān)于年終獎(jiǎng)如何分?jǐn)?2個(gè)月不交稅
導(dǎo)讀：今天是12月22日，距離新年不到十天的時(shí)間了，再加上今年春節(jié)就在元月，說(shuō)到過(guò)年就不能不提到年終獎(jiǎng)。
各種獎(jiǎng)金如何計(jì)稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，年度各種獎(jiǎng)金是指半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金。對(duì)于此類(lèi)獎(jiǎng)金，應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
例：企業(yè)職員小陳，每月取得基本工資3000元，2012年12月取得年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，季度獎(jiǎng)5000元，加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元;
小陳12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(3000+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=645元。
該負(fù)責(zé)人進(jìn)一步解釋?zhuān)谝粋�(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每一個(gè)納稅人，年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次，納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
年終獎(jiǎng)分?jǐn)偟?2個(gè)月征稅
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)征方法下月調(diào)整 新算法不再出現(xiàn)多賺少得
“年終獎(jiǎng)多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結(jié)。記者昨天獲悉，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了“關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告”，首度公布年終獎(jiǎng)適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實(shí)施。
今后，年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅時(shí)，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了。
舊算法
稅前獎(jiǎng)金多稅后所得少
細(xì)心的財(cái)務(wù)人員此前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)稅時(shí)，在每個(gè)稅率進(jìn)級(jí)階段，都會(huì)出現(xiàn)“稅前獎(jiǎng)金多、稅后所得少”的現(xiàn)象，被業(yè)內(nèi)稱(chēng)為“1元稅差”。據(jù)了解，年終獎(jiǎng)納稅由于采用全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月的商數(shù)來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣在每個(gè)稅率進(jìn)級(jí)階段會(huì)出現(xiàn)“1元稅差”。在臨界點(diǎn)，稅前獎(jiǎng)金多1元，稅后所得反而會(huì)少一大截。
算賬
如某單位甲職工的年終獎(jiǎng)是6000元，用6000元除以12個(gè)月，甲的應(yīng)納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0.所以甲應(yīng)繳稅6000元×5%-0元=300元，稅后收入為5700元。
如乙職工得到的年終獎(jiǎng)為6001元，用6001元除以12個(gè)月，乙的應(yīng)納稅所得額就變成500.08元，因?yàn)槌^(guò)了500元，其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.所以乙應(yīng)繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。
可見(jiàn)，雖然乙稅前年終獎(jiǎng)比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。
稅總
怪象源自“一個(gè)數(shù)學(xué)問(wèn)題”
稅務(wù)總局解釋說(shuō)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))中的.計(jì)算公式，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。
稅總稱(chēng)，這個(gè)計(jì)算結(jié)果違背了我國(guó)社會(huì)主義初級(jí)階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)致富的積極性。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額越多，應(yīng)納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國(guó)家稅收在收入再分配中的積極作用。
稅總稱(chēng)，產(chǎn)生以上問(wèn)題的根源實(shí)質(zhì)上是一個(gè)數(shù)學(xué)問(wèn)題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計(jì)算出來(lái)的，不同的稅率表可以計(jì)算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對(duì)應(yīng)的稅率表配套使用的。當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金以其除以12的商數(shù)來(lái)確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來(lái)的速算扣除數(shù)了。
不會(huì)再出現(xiàn)“多賺少得”
在通知中，稅總給出了兩種年終獎(jiǎng)的計(jì)稅辦法。
一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率;然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個(gè)月，即為全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額。
二是按照最新公布的適用全年一次性獎(jiǎng)金所得的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
記者發(fā)現(xiàn)，按照新的計(jì)稅辦法，不會(huì)再出現(xiàn)獎(jiǎng)金發(fā)得多、稅后所得反而少的情況。
劉先生年終獎(jiǎng)為66萬(wàn)元，陳先生年終獎(jiǎng)為66.0001萬(wàn)元。假設(shè)兩人月收入均超過(guò)3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率對(duì)比。
若用舊辦法計(jì)算：
劉先生：660000÷12=55000元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755，應(yīng)納稅額=660000×30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應(yīng)納稅額 =660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。
陳先生年終獎(jiǎng)多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬(wàn)余元。
若用新辦法(2)計(jì)算：劉先生：660000對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、33060，應(yīng)納稅額= 660000×30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060，應(yīng)納稅額= 660001× 35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。
劉先生年終獎(jiǎng)660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計(jì)算方法劉先生比以前少交稅：30305元。
陳先生年終獎(jiǎng)660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計(jì)算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。
陳先生年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。
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