年終獎金分配原則

　　年終獎金怎么分配更好更公平呢?小編為您提供一些建議：
 

　　建議年終獎的發(fā)放要遵循“不超標”的原則。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù);(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。例如，某職工的年終獎54 000元，除以12個月，為4 500元，適用10%的稅率;某職工的年終獎54 001元，除以12個月，為4 500.08元，適用20%的稅率。

　　為便于比較，我們把不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本計算并列為表1所示：

　　從表1可以看出，在現(xiàn)行稅率下，多發(fā)1元錢，最大可增加納稅成本88 000.45元。當稅率超過45%時，多發(fā)1元，員工扣除45%的稅款后就多得0.55元。所以，在發(fā)放年終獎時，一定要注意臨界點，牢牢把握“不超標”的原則。

　　在我國現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對員工的報酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)”和“平均發(fā)”就是一套切實可行的薪酬發(fā)放方法。分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎就可以利用國稅發(fā)[2005]9號文的優(yōu)惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額;平均發(fā)就是讓每個月的.工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。

　　單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發(fā)1元，至少要多納稅1 155元，最多會多納稅88 000元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點(比如多發(fā)1元)的零頭問題，我們參考上市公司高管的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風險保證金。工資按月發(fā)放，獎金年終發(fā)放，風險保證金每年扣下(主要扣除零頭部分)，三年一發(fā)。

　　對于工資和獎金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風險保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5 000元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為1 500元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60 000元;每年給他發(fā)放的年終獎最高是18 000元，除12個月為1 500元，適用稅率3%;假如扣他2 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80 000元。倒過來說：若員工的年薪在80 000元左右，就能把他的個稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5 000元(全年60 000元)，年終獎18 000元，零頭2 000元扣下，攢在一起發(fā)放——因為不扣下，每年會增加一檔稅率;攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。

　　以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發(fā)放的工資最多是8 000元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為4 500元，適用稅率是10%，全年發(fā)放工資96 000元;每年給他發(fā)放的年終獎最高是54 000元，除12個月為4 500元，適用10%的稅率;假如扣他10 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160 000元。倒過來說：若員工的年薪在160 000元左右，就能把他的個稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8 000元(全年96 000元)，年終獎54 000元，零頭10 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

　　要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發(fā)放的工資最多是12 500元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為9 000元，適用稅率是20%，全年發(fā)放工資150 000元;每年給他發(fā)放的年終獎最高是108 000元，除12個月為9 000元，適用20%的稅率;假如扣他12 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270 000元。倒過來說：若員工的年薪在270 000元左右，就能把他的個稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12 500元(全年150 000元)，年終獎108 000元，零頭12 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

　　要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發(fā)放的工資最多是38 500元(不考慮社保)，減掉免征額3 500元為35 000元，適用稅率是25%，全年發(fā)放工資462 000元;每年給他發(fā)放的年終獎最高是420 000元，除12個月為35 000元，適用25%的稅率;假如扣他18 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900 000元。倒過來說：若員工的年薪在900 000元左右，就能把他的個稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38 500元(全年462 000元)，年終獎420 000元，零頭18 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

　　25%的稅率對一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當?shù)氐纳绫！?/p>

　　再加兩檔30%、35%的薪酬設(shè)計，我們把員工最省稅的年薪發(fā)放設(shè)計列表如下：

　　應(yīng)該強調(diào)的是，2005年9號文一年只能使用一次。一些單位按季度發(fā)獎金的制度應(yīng)該調(diào)整一下，將獎金的大頭放在年終發(fā)放，發(fā)放時使用2005年9號文的優(yōu)惠，以降低職工的個人所得稅。

　　總結(jié)歸納

　　(1)企業(yè)發(fā)放年終獎時要注意“臨界點”;

　　(2)企業(yè)發(fā)放年終獎時可以遵循“分開發(fā)”和“平均發(fā)”這兩點設(shè)計原則，結(jié)合每月工資一起規(guī)劃全年報酬。

　　文件依據(jù)

　　以上就是企業(yè)發(fā)放年終獎的財稅規(guī)劃思路和方法，納稅人可以根據(jù)自己的情況來“量身制造”。以下文件是相關(guān)問題的政策依據(jù)，納稅人可以自行查閱。

　　(1)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》;

　　(2)中華人民共和國主席令第48號《中華人民共和國個人所得稅法》;

　　(3)國務(wù)院令第600號《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。

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