年企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳是會計人年終歲尾中一項(xiàng)非常重要的工作，匯算清繳工作量大，時間跨度長(5個月)，會計人需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)審批、備案、申報等各類事項(xiàng)后，再進(jìn)行年度所得稅申報表的報送，匯算清繳既涉及所得稅稅收政策，又涉及所得稅辦稅程序，因此會計人必須熟悉與自身相關(guān)的所得稅政策和辦稅流程，了解會計核算與稅收政策規(guī)定之間的差異，才能做好匯算清繳申報工作。
關(guān)于2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通告
2016年第3號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)和相關(guān)政策規(guī)定，除實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳外，查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)以及其他取得收入的組織，下同)須在2016年6月1日前進(jìn)行 2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的規(guī)定，凡企業(yè)資產(chǎn)損失報損需附送有關(guān)中介機(jī)構(gòu)鑒證報告事項(xiàng)的,必須附送具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證報告。
鼓勵企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證代理申報，對未進(jìn)行匯算清繳鑒證的企業(yè)，作為企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)進(jìn)行評估核查。
關(guān)于2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
為做好2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、匯算清繳范圍
凡屬深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的.公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。
三、匯算清繳內(nèi)容
(一)納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(二)納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照辦稅指南規(guī)定的程序、時限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，以下簡稱76號公告)的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照76號公告的規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。
納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011 年第25號)規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)相關(guān)項(xiàng)目，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�。屬于專�?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)和《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)，有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
四、納稅申報方式和流程
2015年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報方式。
查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第3號)所規(guī)定的表樣。
核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2015年版)》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過門戶網(wǎng)站(深圳國稅局www.szgs.gov.cn，深圳地稅局www.szds.gov.cn)分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過門戶網(wǎng)站“財務(wù)會計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報。
五、匯算清繳資料
2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞�，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送時才需報送。
納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
(二)財務(wù)報表;
(三)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;
(四)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
(五)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
(六)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;
(七)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;
(八)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項(xiàng)報告;
(九)其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料。(詳情請查閱辦稅指南)
納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述一至三項(xiàng)資料，四至九項(xiàng)資料按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。
六、匯算清繳鑒證報告
為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局在2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
七、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
八、其它事項(xiàng)
(一)企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szds.gov.cn)或撥打服務(wù)熱線12366查詢。
(二)為了提高申報納稅的準(zhǔn)確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準(zhǔn)確的完成申報表的填報。
(三)本通告的相關(guān)事項(xiàng)，如國家稅務(wù)總局在2015年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。
特此通告。
深圳市國家稅務(wù)局
深圳市地方稅務(wù)局
2016年3月21日
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