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年終獎個人所得稅計算方法及稅率表(2014最新)
2014年年終獎個人所得稅的計算方法是什么?年終獎個人所得稅的計算公式是什么?年終獎個人所得稅的稅率是多少?
年終獎個人所得稅稅率表
年終獎應(yīng)繳個人所得稅是如何計算的?
首先計算應(yīng)納稅所得額，若當(dāng)月工資薪金所得低于3500元起征點，則應(yīng)納稅所得額=年終獎-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500，則應(yīng)納稅所得額=年終獎; 其次，將應(yīng)納稅所得額除以12，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù);最后，采用計算公式：繳納個稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 進(jìn)行計算。(計算結(jié)果中稅后收入不包含月薪)
舉例：
年終獎金：1500
當(dāng)前月薪：3000
應(yīng)納稅所得額=年終獎-(3500-當(dāng)月工資)=1500-(3500-3000)=1000元
應(yīng)納稅所得額÷12=1000÷12=83.33 適用稅率0.03 速算扣除數(shù)0
繳納個稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=1000×0.03-0= 30 元
年終獎:1500 元 繳納個稅:30 元 稅后收入:1470 元
年終獎金：10000
當(dāng)前月薪：5000
應(yīng)納稅所得額=年終獎= 10000 元
應(yīng)納稅所得額÷12=10000÷12=833.33 適用稅率0.03 速算扣除數(shù)0
繳納個稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=10000×0.03-0= 300 元
年終獎:10000 元 繳納個稅:300 元 稅后收入:9700 元
年終獎個人所得稅計算公式
根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。
高于3500元
如果當(dāng)月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
適用稅率根據(jù)個人當(dāng)月取得全年一次性獎金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎不超過18000元，除以12每月不超過1500，則適用稅率為3%。舉例，如果您當(dāng)月工資所得收入超過3500元，又獲得8000元年終獎，那么應(yīng)該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎，那么應(yīng)該繳稅：12000×3%-0=360元。
低于3500元
如果在發(fā)放年終獎的當(dāng)月，員工的工資薪金所得低于3500元，則要先算應(yīng)納稅所得額：全年一次性獎金-“當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。
然后再算適用稅率：應(yīng)納稅所得額÷12，用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。
第三步算要交多少稅：個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉個例子，如果當(dāng)月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8500×3%-0=255元，與當(dāng)月工資所得超過3500元的人相比，獲得1萬元年終獎可少交45元稅。
年終獎臨界點
稅率的臨界點導(dǎo)致“多給少拿”
據(jù)了解，由于不同的稅率對應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，所以剛剛超過兩個稅率的臨界點就會發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎18000元剛好是新修訂的個人所得稅一級稅率的臨界點，也就是說，超過18000元就要按照第二級稅率10%計稅。
比如A獲得的年終獎為18000元，B年終獎為18001元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。A的應(yīng)納個稅計算方法是：18000/12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。再看B，因為18001/12已經(jīng)大于1500元，所對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。
而最極端的情況，是年終獎960000元和960001元的情況，由于960001元意味著將對應(yīng)最高級也就是45%的稅率，960000元對應(yīng)稅率則是35%，結(jié)果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。
避開“縮水區(qū)”18001元到19283.33元
經(jīng)計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎縮水區(qū)域，因為多發(fā)的獎金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區(qū)域還不只一個，據(jù)了解，共有六個這樣的區(qū)間：
[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]
鑒于此，業(yè)內(nèi)人士建議，發(fā)放年終獎應(yīng)該盡量避開這些區(qū)域，避免因此而“多發(fā)少得”。
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