年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

時(shí)間：2022-07-27 04:49:41 薪資行情我要投稿

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臨近年底，各個(gè)單位的員工都巴望著能夠獲得豐厚的年終獎(jiǎng)金，以犒勞辛苦一年的自己。與此同時(shí)，一些市民也對年終獎(jiǎng)如何納稅心存疑問，為此記者專門請教了稅務(wù)部門的相關(guān)人士。

　　采訪中，很多納稅人對“年所得”怎么算搞不清楚。趙小姐是某國有通信公司的部門經(jīng)理。她說：“像我這樣的中層每年基本的工資收入約有20萬元，年終獎(jiǎng)金等另算。像今年的年終獎(jiǎng)金、效益分紅，預(yù)計(jì)會(huì)在明年的2月初發(fā)放給我。我想知道究竟稅務(wù)機(jī)關(guān)對‘年所得’是怎樣計(jì)算的？我明年才領(lǐng)到手的年終獎(jiǎng)等，是不是不應(yīng)該計(jì)算在今年的‘年所得’當(dāng)中呢？”某合資企業(yè)部門經(jīng)理周先生也提出了類似的問題。“今年12月的工資要等到明年1月上旬才發(fā)，獎(jiǎng)金更是要等到春節(jié)前幾天才發(fā)。那么，這些收入究竟算今年的還是算明年的？”

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

　　對此，稅務(wù)部門表示，如果單位明確在次年所領(lǐng)的獎(jiǎng)金是年終獎(jiǎng)，那么就屬于當(dāng)年的年所得，反之則納入第二年的個(gè)人收入中。

　　按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算公式為：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額＝個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　計(jì)算每月獎(jiǎng)金額=年終獎(jiǎng)/12個(gè)月， 2、再查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)； 3、再用年終獎(jiǎng)*適應(yīng)稅率；例如：某人年終獎(jiǎng)7200元， 1、每月獎(jiǎng)金額=7200/12=600（元）； 2、查找相應(yīng)的適應(yīng)稅率為10%； 3、速算扣除數(shù)25元； 3、應(yīng)交個(gè)人所得稅=7200*10%-25=695元

　　如一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為13200元，當(dāng)月工資為1000元，則應(yīng)納稅額為：13200×10％－25＝1295元；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（1000－900）×5％－0＝5元；當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額＝1295＋5＝1300元。中國人才指南網(wǎng)

　　稅務(wù)官員發(fā)現(xiàn)，南京企業(yè)年終獎(jiǎng)避稅主要有兩種手段，由于稅法沒有明令禁止，因此也算不上違法。

　　第一種常見的手段是將年終獎(jiǎng)金分三次發(fā)放，作為后三個(gè)月的月獎(jiǎng)金。通常來說，業(yè)績考核的企業(yè)經(jīng)過前三季度基本可以確定年終獎(jiǎng)金額，企業(yè)高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計(jì)算出來，因此大都將獎(jiǎng)金分發(fā)在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬元、年終獎(jiǎng)12萬元為例，分?jǐn)偟胶笕齻€(gè)月就是每月發(fā)放獎(jiǎng)金40000元，那么當(dāng)月發(fā)放獎(jiǎng)金所得應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征稅款。其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅可少繳數(shù)千元。

　　而第二種手段也常見，就是發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎(jiǎng)適用的30％-45％的比例稅率低很多。不過稅務(wù)官員表示，單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場價(jià)來折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。

　　按照新的辦法，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)對應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果納稅人當(dāng)月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。也就是說，如果當(dāng)月工資高于800元，就直接將獎(jiǎng)金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當(dāng)月工資低于800元，就將一次性獎(jiǎng)金收入與當(dāng)月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　例如：一個(gè)人某月取得獎(jiǎng)金14400元，當(dāng)月工資為700元。費(fèi)用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為14300，14300除以12等于1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=[14400-（800-700）]×10%－25，應(yīng)納稅額為1405元。

　　如果該納稅人當(dāng)月工資為900元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=14400×10%－25，全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為1415元；當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額=（900－800）×5%－0=5元；最后，該納稅人合計(jì)應(yīng)納稅額=1415＋5=1420元。

　　之所以采取上述計(jì)算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計(jì)算以及利于征管原則的前提下，結(jié)合企業(yè)薪酬發(fā)放的實(shí)際，通過降低適用稅率，適當(dāng)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而不是將獎(jiǎng)金分?jǐn)偟饺暧?jì)算納稅。

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