論文標(biāo)題：淺析我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀及完善

　　摘要：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)保持客觀公正的基本前提。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就很難做到客觀公正，其提供的信息可信度就差，而當(dāng)信息的使用者、投資者及社會(huì)公眾使用了其信息，就可能做出錯(cuò)誤的決策，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，也會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。本文針對(duì)我國(guó)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善措施。

　　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);現(xiàn)狀;獨(dú)立性;措施

　　一、引言

　　近年來(lái),國(guó)內(nèi)外相繼出現(xiàn)的一系列因缺乏審計(jì)獨(dú)立性造成的審計(jì)失敗案件,導(dǎo)致人們對(duì)審計(jì)的“獨(dú)立性”提出了質(zhì)疑。造成審計(jì)缺乏獨(dú)立性的因素眾多。審計(jì)的本質(zhì)特征就在于它的獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被譽(yù)為最超脫、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì),因?yàn)槁殬I(yè)規(guī)范要求它在形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)人,但在現(xiàn)實(shí)中卻難以做到完全獨(dú)立于這兩方。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)是自主經(jīng)營(yíng),自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在執(zhí)業(yè)中追求利益最大化,按照成本收益原則所表現(xiàn)出來(lái)的信用程度是權(quán)衡得失的結(jié)果。審計(jì)人員除了自身的道德修養(yǎng)外,很大程度上還受到所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機(jī)制的制約。對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益這一影響審計(jì)獨(dú)立性的重要因素,本文將分析它對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響,以及審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界的應(yīng)對(duì)策略,從而使審計(jì)業(yè)的獨(dú)立性得到提高。

　　二、審計(jì)獨(dú)立性的含義及意義

　　(一)審計(jì)獨(dú)立性的含義

　　(二)審計(jì)獨(dú)立性的意義

　　三、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀分析

　　(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)上不是很獨(dú)立

　　(二)與客戶具有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以追逐最大利潤(rùn)為目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理能力較差

　　(四)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　(五)審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

　　(六)監(jiān)管體制沒(méi)有力度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊被查處的風(fēng)險(xiǎn)較低

　　四、加強(qiáng)我國(guó)審計(jì)獨(dú)立性的措施

　　(一)完善組織結(jié)構(gòu)，建立充分的審計(jì)市場(chǎng)

　　1. 進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織體制，推行合伙制。

　　2. 通過(guò)完善資本市場(chǎng)和公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇改政府選擇為市場(chǎng)選擇，減少行政干預(yù)的可能性。

　　3.提高審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律與政府監(jiān)管相結(jié)合的雙重監(jiān)管機(jī)制

　　(三)明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任

　　(四)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)

　　1.提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　2. 自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)回避制度。

　　3. 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育。

　　(五)加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)法制化建設(shè)，改善獨(dú)立審計(jì)的執(zhí)業(yè)環(huán)境

　　(六)完善審計(jì)收費(fèi)制度，改變現(xiàn)有審計(jì)費(fèi)用支付方式

　　(七) 加大會(huì)計(jì)市場(chǎng)綜合治理力度

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題己經(jīng)困擾了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)十幾年，已經(jīng)根深蒂固，絕不是僅靠幾項(xiàng)措施就可以徹底解決的。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性方面己做了許多有益的工作，但問(wèn)題仍然存在。審計(jì)獨(dú)立性的提高需要一個(gè)過(guò)程，需要廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)管理機(jī)構(gòu)不懈的努力方能實(shí)現(xiàn)，這有待于注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)的提高。惟有這樣，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)才能真正做到獨(dú)立、客觀、公正，才能真正提高審計(jì)質(zhì)量，才能敢于打開(kāi)國(guó)門(mén)迎接挑戰(zhàn)。

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