【合集】內部控制論文15篇
無論是在學校還是在社會中，大家都跟論文打過交道吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編為大家整理的內部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部控制論文1
一、我國郵政企業(yè)內部會計控制存在的問題
當前我國郵政企業(yè)在落實和完善內部會計控制方面存在的問題主要有:
(1)企業(yè)領導對內部會計控制體系的重視程度不夠，郵政企業(yè)的領導人是帶動企業(yè)不斷完善管理制度、落實新的管理模式的主體，領導者的思想對于企業(yè)的發(fā)展具有很大的作用。但是根據相關資料的研究我國郵政企業(yè)的領導者并沒有真正地認識到內部會計控制的重要作用，針對郵政的發(fā)展中也沒有充分做好制度的安排以及落實流程的具體化、完善化。
(2)部分郵政企業(yè)的內部會計控制制度不夠完善。內部會計控制制度是為了更好地對郵政企業(yè)現(xiàn)行的管理制度進行完善的需要，但是部分郵政企業(yè)在制度的執(zhí)行方面還存在一些問題，比如:崗位的輪換制沒有得到落實、郵政銀行的稽查員長時間沒有對財務管理進行監(jiān)督檢查，或者是檢查工作過于形式化，影響了內部會計控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中作用的發(fā)揮。
(3)郵政銀行在現(xiàn)金收支管理中存在問題�，F(xiàn)金收支環(huán)節(jié)是銀行管理工作中最容易出現(xiàn)問題的一個環(huán)節(jié)，部分收款人員在為顧客辦理現(xiàn)金收支服務時，沒有根據規(guī)定為顧客開具發(fā)票和上報賬目，而是將收取的現(xiàn)金據為己有;其次一些會計人員利用職務上的便利，在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務時在開具的發(fā)票中篡改數據，將多余的現(xiàn)金收入囊中;此外還有一部分會計人員通過銷毀憑據的行為，將一些業(yè)務費用納入自己的口袋中。
(4)郵政企業(yè)在市場經濟下缺少相應的風險管理意識，市場經濟背景下企業(yè)的發(fā)展和風險是并存的，郵政企業(yè)工作人員在工作過程中還沒有一個明確的風險管理體制，并且在郵政銀行開展各項工作時沒有安排專門的工作人員對市場中的各項風險進行系統(tǒng)的排查，影響了郵政企業(yè)在市場經濟下快速發(fā)展的形勢。
二、改善郵政企業(yè)內部會計控制的有效措施
改善郵政銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，并根據市場經濟的需要以及郵政銀行發(fā)展的需要積極落實內部會計控制體系，對于提高郵政企業(yè)的市場競爭力和經濟效益都具有重要作用。
(一)轉變郵政企業(yè)領導的管理理念
要促進郵政銀行的快速發(fā)展，需要從領導者的觀念開始轉變，在新的發(fā)展形勢下企業(yè)領導應該認識到內部會計控制的重要作用，及時為郵政企業(yè)落實內部會計控制體系創(chuàng)造良好的環(huán)境。根據內部會計控制體系自身的特點，在郵政企業(yè)內部落實風險防范部門，安排專門的工作人員對市場經濟下存在的一些潛在風險進行排除，增加對基礎設施建設的投入，做好各營業(yè)網點之間的聯(lián)系。同時為了更好地適應市場經濟的發(fā)展，郵政企業(yè)的領導應該創(chuàng)新管理模式，將創(chuàng)新管理融入郵政各項工作中，并將相關的現(xiàn)代管理技術運用到管理工作中實現(xiàn)郵政行業(yè)的快速發(fā)展。
(二)建立完善的郵政內部會計控制制度
完善的管理制度對于內部會計控制體系的落實具有指導作用，郵政銀行應該根據內部會計控制體系的特點，建立適合郵政企業(yè)發(fā)展的內部會計控制體系。首先應該根據郵政銀行的業(yè)務管理、經營行為和風險防范建立一套完善的監(jiān)督預防制度，并定期對銀行的各項工作進行檢查，嚴格對各種業(yè)務往來的賬表進行審核，不斷對銀行的內部控制體系的反饋和評審機制進行完善，及時預防各種市場經營風險，減少郵政銀行在發(fā)展中的經濟損失;其次，郵政銀行應該根據企業(yè)發(fā)展的總體目標進行細化，明確各部門之間的工作職責和分工，強調各部門之間的聯(lián)系，重視工作開展的高效化;最后就是從郵政銀行發(fā)展的'角度對相關業(yè)務憑證、賬務核算系統(tǒng)、業(yè)務印章種類、財務核算系統(tǒng)以及資金管理機制等方面制定一套科學的內部會計控制管理制度，利用制度指導銀行各項工作的開展，提高郵政銀行的管理水平。內部控制管理制度的制定和完善可以為員工今后開展各種工作提供一些指導意見，便于他們更加有效的開展相關工作。
(三)提高郵政企業(yè)員工的綜合素質
郵政銀行員工的綜合素質將會影響內部會計控制的落實，也將會影響各項工作的順利開展，當前郵政銀行工作人員最主要的問題就是較高的綜合素養(yǎng)，特別是一些會計人員，因此重視對銀行員工的培訓對改善郵政銀行發(fā)展現(xiàn)狀具有重要作用。首先應該加強郵政銀行員工思想教育，讓他們端正工作態(tài)度，杜絕在工作中出現(xiàn)違規(guī)收費或者是將業(yè)務繳費占為己有的現(xiàn)象，從思想上認識到自身工作的重要性。其次要通過培訓講座或者是專家培訓的方式，從管理知識和業(yè)務能力方面對員工進行培訓，提高員工的綜合素養(yǎng)，將所有的代理業(yè)務員也納入到郵政銀行的培訓計劃中，加強對員工的內部會計控制體系的培訓，從而更好地在銀行管理中落實內部會計控制體系。在激烈的市場競爭背景下郵政銀行應該重視對員工的培訓，只有高素質的員工才能更好地在工作中落實并完善新的工作模式，推動郵政銀行的快速發(fā)展。
(四)提高郵政企業(yè)控制和監(jiān)督體制的落實
重視對郵政銀行監(jiān)督管理體制的落實是提高銀行管理水平的一種體現(xiàn)，提高制度的落實性首先應該通過庫存限額的控制、實物隔離控制的方式保證貨幣資金安全性;同時通過嚴格支付制度和業(yè)務辦理制度、內部審計監(jiān)督等形式是吸納貨幣資金合法想的控制;其次還應該通過對賬單的核實、發(fā)票的控制、往來賬目的審核以及物料平衡等方式保證資金的完整性。做好內部會計控制的事中控制只是郵政銀行落實內部會計控制體系的一方面，郵政銀行更應該重視對各項工作開展程度的監(jiān)督，內部審計部門應該根據監(jiān)管程序的要求，定期對各部門工作情況進行監(jiān)督管理，保證各部門在賬目設置方面的真實性和有效性。對于在監(jiān)管過程中存在的一些工作漏洞，內部審計部門應該及時上報各部門，通過管理部門的共同探討制定有效的治理措施并進行改善，只有這樣才能真正體現(xiàn)內部會計控制體系在郵政管理中的重要作用，實現(xiàn)郵政銀行在市場經濟下的健康發(fā)展。
三、結束語
落實并完善內部會計控制體系對于中國郵政行業(yè)的發(fā)展具有重要作用，因此企業(yè)領導應該在新的發(fā)展形勢下從轉變管理觀念，認識內部會計控制對郵政銀行發(fā)展的重要性、建立適合郵政發(fā)展的內部會計控制體系、提高郵政員工的綜合素質以及做好郵政管理工作中的事前預防、事中控制、事后監(jiān)督等方面進行研究，不斷推動郵政行業(yè)的發(fā)展。
內部控制論文2
一、COSO《企業(yè)風險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述
20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內部控制——整合框架》的補充和豐富，同時也標志著“風險管理時代”的到來。
這一報告從原來的只公布財務報表并且只關注財務報表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來的財務信息擴展到了更廣泛的非財務信息。對主體目標的這種分類可以使我們關注企業(yè)風險管理的不同側面。另一方面，《企業(yè)風險管理——整合框架》提出內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關聯(lián)的風險管理構成要素。這份企業(yè)風險管理框架涵蓋了內部控制，從而構建了一個更強有力的概念和管理工具。
二、我國房地產企業(yè)內部控制存在問題分析
（一）控制環(huán)境與目標設定方面
1.尚未形成良好的內部控制文化。內部控制文化包括企業(yè)員工的風險觀念、風險內部控制意識和風險管理職業(yè)道德等。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現(xiàn)的過程。目前房地產企業(yè)的依法合規(guī)經營意識薄弱，特別是基層項目機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的重要性，法律意識淡薄，責任心不強，防范風險意識差。另一方面，房地產行業(yè)建設周期長，許多前期形成內部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內部控制不能直接產生經濟效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內部控制要增設人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產企業(yè)就認為加強內部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認為內部控制是對自己的不信任，容易造成內部矛盾。這也造成了房地產企業(yè)對內部控制認識的偏差。
2.人員素質差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風險和防范風險的能力有限。內部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實到人員的實際操作，由于工作人員的風險意識不強、判斷錯誤等原因而導致影響經營風險的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產企業(yè)項目部員工流動性比較強，宣傳學習無法系統(tǒng)全面，實施控制也就無法全面到位。
3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標。房地產企業(yè)不能根據自身實際制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，盲目追求業(yè)務規(guī)模的擴展與追求自身經濟利益，無視內部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。
�。ǘ┦马椬R別、風險評估與應對方面
1.風險防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產企業(yè)盲目強調利潤，為增強收益能力，以不斷地擴大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標，盲目擴張使得有些房地產企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產負債率過高，也就增加了房地產企業(yè)到期不能償債的風險。同時高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運成本，加大了資金營運風險。
2.缺乏風險評估和管理。雖然有些房地產也設立部門對風險進行管理，但設立不夠完善，存在盲點與漏洞，使風險評估無法發(fā)揮預防作用。房地產項目的建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經營過程中，由于不確定因素而導致企業(yè)蒙受經濟損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責任事故、層層轉包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風險。
3.風險識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產企業(yè)的風險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導致了企業(yè)不能有效地控制風險，不能及時地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。
�。ㄈ┬畔⑴c溝通方面
首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調，信息往往難以共享，各業(yè)務部門根據自身的業(yè)務需要，數據采集的口徑不一致，往往會產生誤導的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時將有關政策傳達給參與活動的所有人員，使他們不能及時知道企業(yè)運作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔的特定職務，本業(yè)務在內部控制方面有何要求，造成越權行為和責任無法落實。第三，執(zhí)行力不夠。當項目基層工作人員將問題上報給管理層時，管理層未給予足夠的重視，認為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結果。另一種情況是，管理層下達了解決方案，項目基層卻沒有落到實處切實執(zhí)行，使內部控制出現(xiàn)漏洞。
�。ㄋ模┍O(jiān)控方面
這方面主要問題是內部審計職能弱化。一方面缺乏完整的內部審計規(guī)章制度，許多制度存在盲點和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴，許多房地產企業(yè)的檢查只是上級布置，下級應付而沒有認真對待，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產企業(yè)內部審計不足，對內部控制的檢查頻率較低不能與房地產開發(fā)的制度更新速度相適應，在一定程度上影響了內部審計的效力。
三、改革我國房地產企業(yè)內部控制的措施
�。ㄒ唬﹦�(chuàng)建良好的內控環(huán)境
1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時管理，明確各級管理層的權力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責任，無人承擔的情況。
2.建立強有力的內部控制文化：統(tǒng)一員工對內控制度的認識，使內部控制成為企業(yè)內部的自發(fā)需要，提高管理者對內部控制的認識水平，將內部控制作為企業(yè)的目標。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風險控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務培訓，內部控制文化以及先進理念的培訓，培養(yǎng)員工的內部控制意識、風險意識，成為高素質高道德的員工。
�。ǘ嫿ㄏ到y(tǒng)的風險識別與應對體系
1.強化會計核算的內部控制系統(tǒng)。防范風險首先要從日常的業(yè)務工作做起，有效的防范操作風險，就應該建立完善的'會計系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴格分開，做到賬實相符；明確各項業(yè)務的審批權限，明確責任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時反映企業(yè)的經營狀況。
2.建立動態(tài)的風險預警模型。面對復雜多變的房地產市場，要加強對員工的風險管理意識培訓提高他們對風險識別、監(jiān)測和控制市場風險的能力。同時還要定期與房地產各參與者進行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進行評估，形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進的風險控制體系。
3.建立有效的資金審批機制。規(guī)范財務資金審批流程，在審批人員授權的權限范圍內審，完善經濟業(yè)務辦理審批手續(xù)。
4.完善防范意外風險措施。由于房地產市場競爭的加劇，房價的高低都很難預測，加強意外風險時的預算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。
�。ㄈ┮�(guī)范內部控制活動
首先，明確崗位和職責。限制每個人的權限，實施嚴格而明確的職責劃分，堅持不相容職務分離，業(yè)務操作過程中的授權、交易、記錄、管理應當有明確的劃分。嚴格授權，所有進行業(yè)務交易的工作人員都應經過授權，防止越權交易行為。
其次，明晰責任關系。落實交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責，一旦發(fā)生問題，能追究到個人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎勵，調動員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務單據，賬戶管理進行檢查，做到賬實相符，管理層定期對業(yè)務質量及監(jiān)控錄像進行抽查。
（四）完善銀行內部的管理信息系統(tǒng)
首先，董事會和管理層有責任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機會能直接與管理層溝通，保障任何有關銀行經營管理過程中遇到的問題和風險的信息能夠及時地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學的信息分析體系。
�。ㄎ澹� 構建科學嚴密的內外監(jiān)控體系
明確內部審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責，切實做到監(jiān)管措施落到實處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內部控制存在的缺陷時應及時改正并上報，使內部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學的內部審計方法，提高內部審計的作用，并實施責任追究制度，增強個人責任感。
參考文獻：
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[2]田依鑫.關于我國房地產企業(yè)內部控制問題的探.20xx.
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[4]李輝莉.淺談房地產企業(yè)的財務管理，20xx.
內部控制論文3
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場經濟的快速發(fā)展，市場上企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激勵。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強化企業(yè)內部會計管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內部會計控制體系。
關鍵詞:國有企業(yè) 企業(yè) 內部會計控制
概述：本文通過對現(xiàn)今國有企業(yè)內部控制體系的分析，以及針對企業(yè)內部管理中出現(xiàn)的一些問題進行總結歸納，并提出了解決的措施。
一、現(xiàn)今國有施工企業(yè)成本內部管理現(xiàn)狀
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場經濟快速發(fā)展階段，并伴隨著市場同行業(yè)競爭激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產出、高質量的新型產業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢下。我國國有施工企業(yè)的成本內部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場的關鍵在于企業(yè)自身的成本內部會計控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場面對市場經濟嚴酷的競爭和選擇，必須要強化施工企業(yè)自身內部會計控制。建立完善的會計監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個覆蓋面積廣，管理職能強的“大網”，從點到線，線到面完成一個能自我協(xié)調、自我控制、自我檢查的機構。
二、國有施工企業(yè)成本內部會計控制制度存在的問題
以目前我國國有施工企業(yè)成本內部會計控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內部會計人員的成本意識淡漠，對成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對企業(yè)成本關注度極低，沒有從根本上認識到成本對企業(yè)經濟發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認為會計只要做好對賬目的記錄與保存就足夠了，會計不用參與企業(yè)管理方面的內容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會下的企業(yè)，認為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會使企業(yè)在市場競爭中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項目核算的成本與預算費用不協(xié)調我國大多數國有施工企業(yè)，在施工項目預算中，往往都是根據工程項目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預算定額、工程所在地的調差文件及取費標準計算。工程從工程招投標報價到工程造價再到項目預算、結算都是計算的施工項目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項目成本控制是把工程項目中的直接費用作為項目成本控制的考克對象，把直接費用記做“項目直接費”，把與項目直接費用相關的經營費用，計入相關經營費用，管理費及其附加作為施工項目在項目施工期間的費用，計入當期損益。這樣的記錄，使得成本控制對象與決策對象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會計對企業(yè)成本控制的準確度，以及企業(yè)上級領導對企業(yè)成本控制的真實情況的了解程度。
(三)會計人員的素質和手段難以適應社會對施工企業(yè)責任成本控制的要求施工企業(yè)責任成本預算是以各個職能部門收集編制的成本預算開支為基礎，由于編制企業(yè)責任成本預算的關鍵在于各個部門編制的預算成本基礎，又因為基礎數據的繁瑣程度較高，數據量較大，所以要求各個職能部門的會計人員素質和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會計人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務。
三、國有施工企業(yè)成本管理問題的'解決措施
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經濟體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時代信息，跟上時代腳步，運用最先進最科學的施工企業(yè)成本會計內部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會計對會計電算化的理解與使用，提高會計在施工企業(yè)成本內部控制中的綜合實力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強施工企業(yè)成本內部會計控制團隊的建設，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強化施工企業(yè)會計對成本的意識國有施工企業(yè)要強化企業(yè)會計對成本的管理意識，讓企業(yè)會計從思想，上切實認識到成本對企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會計在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會計良好的節(jié)約成本意識，時時掌握市場動態(tài)及產品信息，培養(yǎng)企業(yè)會計對成本的管理意識，是企業(yè)在變化多端的市場上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會計責任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強企業(yè)自身內部會計管理控制以外，還應該針對施工企業(yè)的責任，健全建立施工企業(yè)會計責任成本管理體系，針對施工項目的不同，建立不同的會計責任成本管理體系。首先，會計應該對施工項目建立專屬的施工成本費用預算制度。根據施工項目的施工組織設計、施工現(xiàn)場實情及施工當地市場材料價格變動，制定成本費用分析報表，落實責任的主體及承擔者，會計應該定時定期對項目的經濟情況進行核實與小幅度調整，做到切實符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會計專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評審施工項目，針對施工現(xiàn)場發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項目順利的完成合同的相關要求。
經濟快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競爭日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競爭中被淘汰�，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會當中占有一席之地，必須加強企業(yè)自身的管理，強化企業(yè)成本會計內部控制措施，明確責企業(yè)人員陳本責任制，推行會計信息化建設，時刻把握市場經濟動向，始終讓企業(yè)站在市場潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會計內部管理控制在現(xiàn)今經濟體系下，一定會克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
參考文獻：
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[2]李莉.完善質量成本會計核算體系實現(xiàn)財務管理目標.現(xiàn)代商業(yè)，20xx年第23卷
[3]鄭利娜.國有施工企業(yè)怎樣有效控制工程造價成本.中國科技博覽，20xx年第35卷
內部控制論文4
一、完善和規(guī)范電力企業(yè)內部會計控制制度的具體要求
要建立企業(yè)內部會計控制制度，需要從多個方面共同研究。一是不能背離國家制定的相應的法律法規(guī)，二是要結合企業(yè)自身的發(fā)展狀況，要在企業(yè)的承受范圍之內進行操作。
1.內部會計控制制度的建立
內部會計控制制度的確立，要考慮多方面的因素，內在、外在的因素都要考慮清楚。內部因素主要包括組織部分、業(yè)務拓展部分、處理操作部分和工作人員自身的素質等方面。而企業(yè)的外在因素主要包括國家制定的相應的法律法規(guī)，上級單位部門確定的關于管理方面的要求和市場運作中的變化因素等等。對于企業(yè)內部的會計控制制度，需要規(guī)避自身業(yè)務中的局限性，盡量發(fā)展好的方面。為了不受外部控制環(huán)境的變化而對內部控制制度的影響，在進行制度確定時，需要依據國家規(guī)定進行操作，適時將企業(yè)內部的控制制度做一個簡單的調整，以適應不斷變化著的外部世界。為了杜絕因為內部工作人員之間相互溝通而出現(xiàn)的舞弊情況，企業(yè)需要定期或者不定期的對相關規(guī)定制度進行調整，讓整個會計工作過程中都有嚴密的監(jiān)督控制制度。
2.內部會計控制的五大性能確定
會計內部控制制度的確定，需要科學、客觀、整體、有效、穩(wěn)定并且可靠，不能有任何漏洞以及危險因素出現(xiàn)。
（1）客觀性。客觀科學就是制定的企業(yè)內部會計控制制度需要和國家相應的法律法規(guī)相適應，并且需要制定出具有實際執(zhí)行力度的規(guī)定，依據不斷變化著的外部環(huán)境做出相應的會計工作，要把各種經濟業(yè)務中的發(fā)展情況準確有效的反應出來，以確保會計信息準確有效。
（2）整體性。整體性就是企業(yè)內部的會計控制制度要全面準確、完整，不能零零散散，能夠形成一個有效的整體，在控制制度中需要涵蓋會計業(yè)務工作中每一項具體的操作工作。
（3）有效性。有效性就是集合控制環(huán)境的不斷改變，對企業(yè)內部會計控制制度做出相應的優(yōu)化調整，以保證企業(yè)內部的控制制度能夠時時刻刻的為企業(yè)的良好發(fā)展提供準確有效的指導信息。在制定企業(yè)內部控制制度時，內容上需要做到前后呼應，這樣才能夠在具體的使用操作中取得良好的效果。
（4）穩(wěn)定性。穩(wěn)定性就是企業(yè)制定的內部控制制度不能偏離企業(yè)發(fā)展和法律法規(guī)的具體內容與相應要求，在執(zhí)行力度上需要和實際操作工作之間互相適應并且完整統(tǒng)一。
�。�5）可靠性�？煽啃砸簿褪遣荒苄孤镀髽I(yè)會計業(yè)務中的相關內容，確保企業(yè)的會計信息完整可靠。對于企業(yè)內部會計控制操作體系的建立，需要從全局出發(fā)，將各項工作操作制度都規(guī)范好，并且對每一個工作崗位都要做到責任落實制，出現(xiàn)任何事故都要第一時間找到責任人。在工作過程中有嚴格的紀律性要求，各個工作崗位之間需要相互監(jiān)督、相互約束，在電力企業(yè)內部控制工作中，把會計業(yè)務當成是最主要的一個操作環(huán)節(jié)進行安排，合理科學的憑證流程能夠促進內部會計控制工作的良好有序發(fā)展和進行。
二、強化內部會計控制辦法，促進電力企業(yè)的良好有序發(fā)展
1.內部會計控制制度的建立要完善全面
在企業(yè)的經濟活動中，科學、合理、完善的制度要融入到企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。關于財務管理制度的制定，需要包括財務管理方面的體制要求、資金的籌措和管理、投資成本中的管理和成本預算的管理以及分析各項財務報告與經濟管理制度。在實際操作過程中要進行必要的調整和優(yōu)化，這樣才能有效優(yōu)化和促進企業(yè)內部的控制管理體制。
2.建立規(guī)范的成本費用控制體系
�。�1）成本預算管理的實行。根據上級的統(tǒng)一領導和分級管理，在公司內部要形成整體有效的成本預算管理操作系統(tǒng)，從上到下，從局部到全面，形成一個整體性的網絡架構，將各個方面的內容都涵蓋其中。
�。�2）成本費用責任中心的確立。實行整體的成本預算操作之后，接下來需要保證各項預算費用能夠在一個有效的控制區(qū)間內，保證能夠將預算工作完成好。根據企業(yè)中的分工制度，建立成本費用的責任管理中心，以保證費用控制工作能夠落實到位。
（3）成本費用的全面考核制度。對于企業(yè)成本需要從整體出發(fā)進行全面的'考核操作，這項工作是確保企業(yè)成本預算能夠順利完成，落實成本費用責任的良好手段。不但能夠對成本的考核有一個準確有效的利用，還能夠節(jié)約成本，保證各項利潤操作目標能夠良好的完成和實現(xiàn)。
3.計算機信息技術的強大融合，是改善財務控制手段的重要操作辦法
�。�1）推進計算機網絡化技術的使用。將各類信息融合進企業(yè)的財務管理工作中，也是支持企業(yè)經營的一項重要手段。企業(yè)先進的管理理念、管理形式和管理辦法都要通過計算機網絡技術來實現(xiàn)，而對于資金統(tǒng)一有效的監(jiān)督管理也離不開計算機網絡信息技術的融合。對于企業(yè)內部的會計控制制度，不能盲目的閉門造車，要向國外一些成功的企業(yè)學習經驗，復制成功。一步步按照具體的操作規(guī)范進行工作，開發(fā)一部分，成功一部分，把事物、資金和信息之間進行一項整體有效的融合。
�。�2）從弱勢環(huán)節(jié)入手操作。對于企業(yè)實際生產操作中存在的問題，利用計算機網絡手段進行整體有效的財務管理工作，把過去那些瑣碎的統(tǒng)計資料進行加工整合，讓管理方面的操作更加具體和細致，延伸管理方面的工作，尤其是使用了計算機程序之后，人為差錯會大量減少，并且發(fā)展成為強制性的規(guī)范制約，各種疏漏錯誤出現(xiàn)的概率也會隨之減少。
（3）企業(yè)財務和企業(yè)業(yè)務一體化操作工作要貫徹落實。財務管理工作中的最高要求就是把業(yè)務和財務進行一個有效結合，也就是說財務和業(yè)務要從整體發(fā)展的角度出發(fā)。因此，使用整體有效的計算機財務管理操作軟件，能夠做到財務和業(yè)務流程操作中的整體性與一體化，從而保證企業(yè)在財務預算成本中的工作能夠良好的完成和實現(xiàn)。
三、建立風險意識
風險管理工作要保證企業(yè)中各項操作業(yè)務活動健康有序的發(fā)展和建立，要求公司有強烈的風險意識。在《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》中，要求建立起風險操作管理體系，對于每一個存在的風險要點要進行整體有效的管理操作，強化企業(yè)的風險意識，做好風險的分析評估等工作。對于財務工作中的風險和經營操作中的風險則要從全面與整體的角度出發(fā)考慮，對風險進行有效的防控操作。五、結語會計內部控制操作中的有效性和可行性是一個非常重要的領域，每個工作部門都不可以存在懈怠心理，要進行規(guī)范和完整的操作工作�？偠灾�，對于企業(yè)內部的會計控制工作，需要從整體和全面的角度分析考慮，使用行之有效的管理辦法。
內部控制論文5
一、擔保業(yè)務與企業(yè)內部控制
擔保是指按法律規(guī)定或者當事人約定，為確保合同履行，保障債權人利益實現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因對其他企業(yè)提供擔保，如母公司為子公司提供擔保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔保。企業(yè)對外提供擔保的種類比較多，如投標擔保、承包擔保、履約擔保、預收（付）款退款擔保、工程維修擔保、質量擔保、付款擔保、借款擔保、分期付款擔保、租賃擔保、經企業(yè)同意的其他類型擔保等。企業(yè)為其他單位提供債務擔保，如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務，則企業(yè)需要履行償還債務的連帶責任，因此，債務擔保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔著履行擔保責任的潛在風險。基于此，為了保護企業(yè)的投資者和債權人的利益，企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
二、擔保業(yè)務基本內部會計控制制度設計
�。ㄒ唬⿹I(yè)務內部會計控制的控制目標和關鍵控制點
�。ǘ⿹I(yè)務的基本內部會計控制制度
1、適當的職責分離。適當的職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務應分別由不同的職員擔任，這些職員之間就形成了內部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔保業(yè)務應適當分離的職務主要包括：
�。�1）受理擔保業(yè)務申請的人員不能同時是負責最后核準擔保業(yè)務的人員。擔保標準和條件必須同時獲得業(yè)務管理部門和專門追蹤和分析被擔保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔保業(yè)務小組）的批準。
�。�2）負責調查了解被擔保企業(yè)經營與財務狀況的人員必須同審批擔保業(yè)務的人員分離。
�。�3）擬訂擔保合同人員不能同時擔任擔保合同的復核工作。
（4）擔保責任的記賬人員不能同時成為擔保合同的核實人員。
�。�5）擔保合同的訂立人員不能同時負責履行擔保責任墊付款項的支付工作。
（6）審核履行擔保責任墊付款項的人員應同付款的人員分離。
�。�7）記錄墊付款項的人員不能同時擔任付款業(yè)務。
�。�8）審核履行擔保責任、支付墊付款項的人員必須同負責從被擔保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權審批。授權審批是指每一項經濟業(yè)務的執(zhí)行必須經過一定形式的授權或批準。有效的授權審批應明確授權的責任和建立經濟業(yè)務授權審批的程序。對于擔保業(yè)務而言，主要存在以下四個關鍵的審批要點：
�。�1）在擔保業(yè)務發(fā)生之前，擔保業(yè)務經過審批。
�。�2）非經正當審批，不得簽訂擔保合同。
（3）擔保責任、擔保標準、擔保條件等必須經過審核批準。
�。�4）為被擔保企業(yè)履行債務支付墊付款項必項經過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔保而蒙受損失，第三項控制的目的則在于保證擔保業(yè)務按照政策規(guī)定的標準、條件等進行。
3、擔保原則、擔保標準和條件等制度。為防范風險，避免和減少因擔�？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應制定有關擔保的原則、標準和條件等，用來規(guī)范擔保業(yè)務。如被擔保企業(yè)應是生產經營正常，經濟效益較好，財務制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的重要因素，是記錄和反映經濟業(yè)務的載體，也是其他控制形式的`有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經濟業(yè)務的遺漏和重復，并可根據完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔保申請之后，立即編制一份預先編號的擔保業(yè)務受理書，分別用于調查了解被擔保企業(yè)財務與經營狀況、批準擔保簽訂合同、記錄擔保責任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔保以后才草擬、簽訂擔保合同效果好，避免漏登擔保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預先編號的擔保業(yè)務受理書檢查已審批擔保業(yè)務是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔保企業(yè)的經營與財務狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔的潛在風險。企業(yè)應由獨立于擔保合同核準、墊付擔保責任款項的人員定期對被擔保企業(yè)的經營與財務狀況進行全面了解，對經營與財務狀況惡化的被擔保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據此檢查賬簿記錄、擔保合同條款等進行恰當的處理，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔保企業(yè)為自己提供適當的擔�！磽！．攤鶛嗳藢嵤⿹嗬�，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔保中獲得優(yōu)先受償。
7、內部核查制度。由內部審計人員或其他獨立人員核查擔保業(yè)務的處理和記錄，是實現(xiàn)內部會計控制目標所不可缺少的一項控制措施。
三、擔保業(yè)務的主要流程及其控制
�。ㄒ唬⿹I(yè)務的受理。受理擔保業(yè)務時，要求被擔保企業(yè)提供完整的資料，如：1、被擔保企業(yè)出具的擔保申請書；2、被擔保事項的經濟合同、協(xié)議及相關文件資料；3、有關反擔保的資料。
擔保業(yè)務的受理階段，企業(yè)對擔保業(yè)務材料審查的主要內容包括：1、完整性。主要審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。2、合法性。審查被擔保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔保事項是否真實、合法、有效。3、條件：主要審查被擔保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔保原則、標準和條件。
�。ǘ┱{查了解被擔保企業(yè)的經營和財務狀況。企業(yè)可以以被擔保企業(yè)經有資格機構審計過的財務報表為基礎，通過調查被擔保企業(yè)財務部門和主要管理者，必要時向被擔保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權人，詢問被擔保企業(yè)資信情況，核對財務報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔保企業(yè)的評價，核實有關情況等方式，獲取第一手材料。
�。ㄈ⿹I(yè)務的審批。擔保業(yè)務審查人員通過對調查審批報告及相關材料的審查，分析被擔保企業(yè)的履約能力、反擔保情況及本企業(yè)相關利益，對照本企業(yè)的擔保責任、擔保標準和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔保業(yè)務。
�。ㄋ模┖炗啌：贤�。根據調查、了解的被擔保企業(yè)的財務與經營情況和企業(yè)的擔保原則、擔保標準和條件，經審批后，與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。擔保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內科目登記的附件；一份由經辦部門存查。擔保合同簽訂后，擔保經辦人員應及時登記擔保業(yè)務臺賬。
�。ㄎ澹⿹z查。在擔保有效期內，擔保業(yè)務經辦人員應對被擔保企業(yè)資格、經營管理和擔保等事項進行檢查，并了解擔保事項的進展情況，促使被擔保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔保責任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔保期在1年以內或風險較大的擔保業(yè)務，擔保業(yè)務經辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔保期在1年以上的擔保業(yè)務，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
�。⿹：贤穆男�。擔保合同的履行，是指擔保合同簽訂后，企業(yè)應被擔保企業(yè)和受益人要求對擔保合同進行修改或應受益人要求履行擔保責任，或在保證期滿擔保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔保合同的修改。擔保期間，被擔保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔保合同內容，應按要求辦理。例如，對增加擔保范圍或延長擔保期間或者因變更、增大擔保責任的，按擬重新簽訂的擔保合同的審批權限報有權審批部門審批。其中，經辦部門應就擔保合同的變更內容進行審查后，形成調查報告，同時要求被擔保企業(yè)提出修改擔保合同的意向文件。經批準的，經辦部門再重新與被擔保企業(yè)簽訂擔保合同。
2、擔保合同的展期。對于擔保合同的展期，應視同新?lián)I(yè)務進行審批，重新簽訂擔保合同。3、擔保合同的終止和注銷。當出現(xiàn)以下情況時，擔保業(yè)務經辦部門要及時通知被擔保企業(yè)，擔保合同終止。
�。�1）擔保有效期屆滿；
�。�2）修改擔保合同；
�。�3）被擔保企業(yè)和受益人要求終止擔保合同；
�。�4）本企業(yè)替被擔保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經承擔擔保責任的，在墊付款項未獲全部清償前，經辦部門不得注銷擔保合同，并要向被擔保企業(yè)和反擔保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔保企業(yè)還款。
�。ㄆ撸〾|付款項及其催收。
1、擔保業(yè)務墊付款項的前提條件和內部批準手續(xù)。擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔保規(guī)定的有效期內，索賠的金額、索賠證據是否與擔保合同的規(guī)定一致等內容。核對無誤后，經有權簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔保業(yè)務經辦人員要在墊款當日或第2個工作日內，向被擔保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔保企業(yè)發(fā)送《履行擔保責任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項�！敦攧张c會計》
內部控制論文6
企業(yè)內部控制制度是保障企業(yè)平穩(wěn)安全運行、健康快速發(fā)展的重要措施，自改革開放以來，我國的市場經濟體制已經逐步走向完善，各大企業(yè)的競爭意識和市場適應能力都得到了較明顯的提升。在這種形勢下，大量的企業(yè)將會面臨比以往更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜的風險危機，而想要在保證企業(yè)健康穩(wěn)定的前提下獲得長遠發(fā)展，各大企業(yè)就必須重視對企業(yè)會計財務的管理工作，最大程度地保障企業(yè)自身的資本安全，提升企業(yè)的效益。內部控制是監(jiān)督并改善企業(yè)會計財務管理工作的重要保障，因此，企業(yè)必須加強自身的內部控制工作，以保證企業(yè)能夠在風云詭譎、競爭激烈的當代市場環(huán)境中穩(wěn)步前行。
一、內部控制工作對企業(yè)財務管理的重要性
(一)保障企業(yè)資金安全。資金是企業(yè)運行、發(fā)展的基礎，因此，資金安全對企業(yè)的生存至關重要。內部控制工作能夠有效監(jiān)督并控制企業(yè)會計財務人員對資金的使用工作，例如控制企業(yè)周轉資金的數量、項目成本支出等。內部控制措施能夠保證企業(yè)項目建設的過程中有可靠的資金保障，并且內部控制能夠加強企業(yè)會計財務管理部門和企業(yè)所有工作人員之間的相互監(jiān)管，確保企業(yè)的所有資金項目都是合理的。
(二）提供科學的財務信息。企業(yè)的內部控制工作主要的控制目標是企業(yè)財務的日常資金走向，從而為所有部門的日常工作安排和活動提供依據。這些依據是提高企業(yè)員工工作效率的重要保障，為實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置提供有力支撐。傳統(tǒng)的財務管理方式存在很多缺陷，其中就有會計財務信息混亂的問題，如果財務部門無法為企業(yè)提供科學、準確、有效的財務信息，企業(yè)就能以根據財務報告決定將來的走向，而內部控制系統(tǒng)提供的監(jiān)管程序則能夠有效避免這一情況的出現(xiàn)，為企業(yè)決算提供科學信息。
(三）提升企業(yè)的經濟效益。有效的內部控制措施能夠顯著減少甚至杜絕企業(yè)在經營活動中所產生的非必要支出，從而加速企業(yè)資金周轉，提升企業(yè)項目經營的管理效率，最終提升企業(yè)的經濟效益。企業(yè)內部控制能夠促使會計財務管理人員提升自身的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，準確做好市場評估，減少資金浪費，而這些對于提升企業(yè)的效益、促進企業(yè)的發(fā)展至關重要。
二、當前企業(yè)財務管理中內部控制的現(xiàn)狀
(一)不重視企業(yè)內部控制。隨著經濟全球化的發(fā)展，我國的市場經濟形勢正面臨著巨大的競爭壓力，為了更多地搶占市場份額，企業(yè)除了尋求外部發(fā)展機遇的同時，也要重視自身的不足之處。很多企業(yè)對財務會計管理的內部控制措施沒有足夠的重視，導致其形同虛設，起不到關鍵作用，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中難以保持優(yōu)勢。
(二）財務管理人員素質低。企業(yè)財務管理系統(tǒng)設計到企業(yè)內部的多個領域，包含有復雜龐大的內容，因此，財務管理人員應具有足夠的專業(yè)素質才能勝任這一工作。就目前來看，很多企業(yè)對其財務管理人員的選拔制度不嚴，并不重視培訓工作，導致其會計財務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)普遍較低，無法以國家最新的會計準則為工作依托，對企業(yè)的財務工作產生不良影響。
(三）對內部控制的執(zhí)行力差。落實企業(yè)內部控制制度的首要條件，是制度本身具有強大的執(zhí)行力，迫使所有員工依照這一制度開展工作。然而，現(xiàn)在很多企業(yè)的內部控制制度缺乏這一執(zhí)行力，制度落實并不理想，對企業(yè)會計財務管理的監(jiān)督力度也很弱，長期下去，就會導致企業(yè)的內部控制出現(xiàn)問題，從而無法發(fā)揮內部控制的作用。
三、強化企業(yè)財務管理中內部控制工作的措施
(一）加強內部控制意識。強化企業(yè)會計財務管理工作的前提條件是企業(yè)管理層對內部控制引起足夠的重視，以此為基礎，才能保證企業(yè)自上而下地重視內部控制措施，進而提升內部控制對企業(yè)財務管理的作用。當企業(yè)全員都對內部控制引起足夠的'重視后，內部控制的效果才能得以顯現(xiàn)，比如企業(yè)會計財務信息的準確性與完整性得到顯著提升，進而使企業(yè)效益得到顯著提升。同時內部控制也能夠迫使企業(yè)遵守國家相關法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的財務工作，從根本上提升企業(yè)的核心競爭力。
(二）提升財管人員素質。如今，企業(yè)之間的競爭說到底還是人才的競爭，因此，提升財務管理人員的綜合素養(yǎng)非常重要。提升企業(yè)財務管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)素質，能夠使其更大限度地發(fā)揮自己的能力，提高工作效率和責任心，準確評估企業(yè)財務狀況和市場前景，促進資源有效配置。企業(yè)在進行財務管理人員招聘時，應制定科學有效的選拔制度，綜合考慮應聘人員的專業(yè)水準、職業(yè)素養(yǎng)和道德素質，而不是單一考察其工作的能力。要知道，一個有能力沒素質的人，對企業(yè)來說是最危險的。
(三）強化內控監(jiān)督工作。企業(yè)的內部控制監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的多個方面，除了監(jiān)督企業(yè)的常規(guī)工作以外，還要對企業(yè)的行政和內部審查工作進行監(jiān)督。加強內部控制的監(jiān)督功能，能夠使保證企業(yè)呈現(xiàn)出來的各種財務信息更加真實可信，也有助于提升企業(yè)會計財務管理的內部控制效率和效果，從而促使企業(yè)的經濟效益得到提升，保障了企業(yè)在將來的發(fā)展當中取得一定的先機。
(四）完善財務管理制度。加強內部控制，完善企業(yè)的財務管理制度，保障企業(yè)內部控制制度的合理性和規(guī)范性，從而有利于加強對員工的管理和監(jiān)督工作。在這種情況下，企業(yè)需要建立起健全的財務管理制度，確保財務的有關信息都能夠被更加系統(tǒng)地整合并分析�？茖W完善的制度才能被廣大員工所接受、認同，并自覺執(zhí)行相關標準，并且，完善的財務管理制度也更有利于責任落實。此外，應充分利用現(xiàn)代技術，對企業(yè)的財務信息進行核算和處理，既保證了信息的準確度，還能夠有效提高工作效率。
(五）加強內控的執(zhí)行力。優(yōu)秀的內部控制制度必須要落到實處才具有實際意義，因此，加強企業(yè)員工的執(zhí)行力非常重要。內部控制針對企業(yè)會計財務管理的各項工作，對所有的細節(jié)進行監(jiān)督和控制，因此，企業(yè)必須加強員工對內部控制的執(zhí)行力，使員工絕對服從內部控制的相關條例和規(guī)范。另外，企業(yè)也應協(xié)調制度間的合作，提升企業(yè)內部控制制度的實際影響力。較強的執(zhí)行力是有效推行企業(yè)內部控制制度的有力保障，是促進企業(yè)內部控制工作實現(xiàn)其實際價值的最有效手段。
(六）加強信息技術應用。當前是一個信息化的時代，大量的高新技術已經的得到了普遍的運用，大量的企業(yè)也都紛紛開始將信息化技術融入到企業(yè)的運營管理當中。網絡技術是當前發(fā)展最迅速的高新科技技術，并且也得到了普及，在進行財務管理內部控制時，企業(yè)可以結合互聯(lián)網技術，實現(xiàn)對企業(yè)內部控制的信息化建設，進一步提升內部控制的工作效率，并強化溝通和監(jiān)督機制，保證財務的精準對流，有效避免出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象。
綜上所述，企業(yè)內部控制時企業(yè)會計財務管理中最重要的組成部分，是保證企業(yè)財務安全、提升企業(yè)工作效率、保障企業(yè)穩(wěn)步前行的重要措施。強化企業(yè)財務管理的內部控制工作，不僅有利于保護企業(yè)的資產安全，也有利于為企業(yè)呈現(xiàn)準確的信息，更有利于降低企業(yè)的運行成本，減少資金浪費。由此可知，強化會計財務管理內部控制是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。
內部控制論文7
摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制具有重要意義，能規(guī)范財會行為、避免各類風險、提高經濟效率、促進醫(yī)院發(fā)展。但目前公立醫(yī)院內部控制存在一些不足，主要表現(xiàn)為領導重視程度不夠、固定資產管理不善、內控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應對這些問題，應該采取對策提高內部控制重視程度，加強醫(yī)院固定資產管理，健全完善內部控制制度，增進不同部門聯(lián)系溝通，并重視財務會計風險評估，提高財會人員綜合素質。
關鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內部控制
引言
在公立醫(yī)院的運營和發(fā)展過程中，內部控制具有重要作用。結合實際情況，完善內部控制制度，并嚴格落實各項規(guī)定和措施，有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院各項資源的優(yōu)化配置，確保各項經營活動符合法律法規(guī)的要求，進而節(jié)約醫(yī)院運行成本，降低風險，促進公立醫(yī)院運行效益提升，提高其社會影響力和市場競爭力。但在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制仍然存在不足，相關制度措施沒有很好適應新醫(yī)改各項工作的需要，對提高醫(yī)療服務質量和公立醫(yī)院的競爭力產生不利影響，需要采取措施改進和完善。本文結合新醫(yī)改的時代背景，探討分析公立醫(yī)院內部控制存在的問題，并提出完善對策，希望能為實際工作的有效開展提供啟示。
一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的意義
公立醫(yī)院內部控制具有完整的內部控制體系，具體是指以公立醫(yī)院的基本情況為基礎，結合法律法規(guī)和政策措施，對公立醫(yī)院的醫(yī)療服務和經濟活動進行監(jiān)督與控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的不足，進而促進各項制度得到有效落實。讓內部控制制度有效運行和發(fā)揮作用，還有利于優(yōu)化資源配置，提升公立醫(yī)院財務會計工作的透明度，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，推動公立醫(yī)院的經濟和社會效益提升。1.規(guī)范財會行為。公立醫(yī)院通過完善的內部控制制度，有利于更好約束和規(guī)范財會的各項活動，促進各項工作規(guī)范有序進行。并保證財會信息的真實性、準確性與可靠性，為公立醫(yī)院做出相應決策提供參考和依據。2.避免各類風險。公立醫(yī)院的運行過程中，財會工作可能面臨相應的風險。例如，工作人員素質偏低，相關制度不健全，對市場基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會風險，健全完善內部控制制度是不可忽視的工作，在內部控制制度的約束下，有利于對各類財會風險的預防和控制，為公立醫(yī)院財會工作順利開展提供保障。3.提高經濟效益。完善內部控制，有利于及時查漏補缺，更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院的財會工作。同時還可以對公立醫(yī)院運營過程中存在的不足及時修復和完善，降低不必要的損失，有利于公立醫(yī)院的經濟效益提高。4.促進醫(yī)院發(fā)展。在內部控制的約束和規(guī)范下，有利于國家的相關法律法規(guī)和政策措施得到有效落實，推動財會工作的制度化和規(guī)范化。同時還可以對醫(yī)院各項資源進行優(yōu)化配置，規(guī)范并調節(jié)醫(yī)院的經營活動，完善服務設施，提高服務質量，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，有利于提升公立醫(yī)院的'影響力和市場競爭力。
二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的問題
雖然內部控制具有重要作用，但在新醫(yī)改的時代背景下，一些公立醫(yī)院沒有嚴格落實相關規(guī)定，制約了內部控制作用的充分發(fā)揮，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.領導重視程度不夠。公立醫(yī)院的一些管理人員對內部控制的認識不到位，制約了內部控制質量和效果的提升，難以全面提高工作效率。醫(yī)院一些科室和部門也沒有充分認識內部控制的作用，內部控制制度的執(zhí)行效果不佳，導致公立醫(yī)院在日常運行中，相應的決策和制度措施沒有嚴格落實，制約了公立醫(yī)院財會工作效率提升，甚至可能帶來不必要的損失，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力提高也帶來不利影響。2.固定資產管理不嚴。固定資產管理是內部控制的重要內容，但一些公立醫(yī)院固定資產核算不清晰，進而導致資產購置不合理，固定資產購置存在隨意性，甚至可能導致公有資產私自拍賣現(xiàn)象發(fā)生，造成國有資產流失，給公立醫(yī)院聲譽和發(fā)展帶來不利影響。3.內控制度相對缺失。在新醫(yī)改的背景下，一些醫(yī)院結合實際情況采取措施，制定并完善內部控制制度，取得一定效果。但這些制度未能有效適應新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展的需要，一些制度措施不完善，甚至存在制度設置不合理的情況。例如，責任制沒有嚴格落實，相關工作人員的責任意識淡薄。財務會計風險預防措施不到位，當出現(xiàn)問題與不足時只能采取事后補救措施，制約成本控制效果提升。再加上監(jiān)督機制缺乏，難以對風險進行有效的預控，制約醫(yī)院成本控制水平提高。4.交流溝通存在不足。內部控制制度在實際運營中，主要由管理層使用，普通員工對制度了解不到位。內部控制信息公開程度也相對較低，數據和信息保密，導致一般工作人員難以了解內部控制系統(tǒng)的功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通，信息存在不對稱現(xiàn)象，對內部控制決策的科學性與合理性帶來不利影響，甚至加大決策風險。
三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的對策
為彌補內部控制存在的不足，促進公立醫(yī)院財會工作順利進行，提高其服務質量和市場競爭力，為廣大患者提供滿意的服務，結合新醫(yī)改的時代背景，可以采取以下改進和完善對策。1.提高內部控制重視程度。公立醫(yī)院運行中，相關領導和工作人員要充分認識內部控制的重要作用，嚴格落實各項制度措施，促進內部控制的有效性提升。管理人員要重視內部的宣傳，營造良好氛圍，讓醫(yī)院內部各科室更加重視內部控制，進而實現(xiàn)全員參與內部控制的各項工作，調動各方的積極性與主動性，促進醫(yī)院內部控制效果提升，確保公立醫(yī)院經營管理成效，節(jié)約運營成本。另外還要重視公立醫(yī)院內部控制制度的落實和執(zhí)行，保證各項制度措施落實到位，提高內部控制的實效性，有效規(guī)范和防范公立醫(yī)院經營風險，降低不必要的損失，推動公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。2.加強醫(yī)院固定資產管理。重視固定資產核算，及時、全面掌握公立醫(yī)院運營的各項基本情況，推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。采用科學合理的核算方式，提高核算結果的準確性與可靠性，防止公立醫(yī)院公有資產流失。重視公立醫(yī)院資產管理，健全資產購置審批流程，杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生，避免資產購置出現(xiàn)隨意性和盲目性現(xiàn)象。另外還要健全固定資產管理制度，明確相關人員職責，避免資產流失，維護公立醫(yī)院的利益，避免出現(xiàn)不必要的損失。3.健全完善內部控制制度。健全內部控制制度，確保各項工作開展有章可循，推動內部控制制度化和規(guī)范化，有效提升內部控制水平。例如，建立風險評估機制，對公立醫(yī)院經營風險進行評估，然后采取預控措施，防止經營風險發(fā)生。嚴格執(zhí)行各項制度，明確工作人員職責，建立并落實責任制，保證內部控制措施有效執(zhí)行和落實。健全內部控制的事前、事中控制措施，完善內部控制的審批機制，提高公立醫(yī)院財務會計工作透明度，推動各項工作有效進行。4.增進不同部門聯(lián)系溝通。對內部控制系統(tǒng)進行科學合理利用，將內部控制各項制度措施應用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內部控制數據和信息資料公開，讓公立醫(yī)院全員清晰認識內部控制的作用，調動全員參與內部控制的積極性，提高工作效率。增進不同科室和相關部門聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網技術的應用，防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，進而增進不同部門、各科室之間的互動，提高內部控制決策科學性與合理性，防止不必要損失出現(xiàn)，促進公立醫(yī)院經濟效益和社會效益提升。5.重視財務會計風險評估。健全財務會計風險評估體系，設立審計部門，加強審計監(jiān)督，監(jiān)督財務部門各項工作。落實各項制度措施，完善獎懲激勵機制，調動工作人員積極性，讓他們嚴格遵循規(guī)范要求開展財務會計的各項工作。建立重大經濟決策審批機制，加強審核、監(jiān)督和預算，將風險降至最低。6.提高財會人員綜合素質。重視基礎知識扎實、計算機應用水平高、責任心強的工作人員的引進，充實公立醫(yī)院財會隊伍，促進工作人員綜合素質提升。重視對他們的管理和培訓，促進工作人員綜合素質提升。健全獎懲激勵機制，調動工作人員熱情，讓他們?yōu)楣⑨t(yī)院內部控制做出更大貢獻。
四、結束語
總之，在新醫(yī)改的背景之下，采取相應措施，加強公立醫(yī)院內部控制是不可忽視的內容。為此，作為公立醫(yī)院的相關領導和財會工作人員，應該充分認識內部控制的重要作用，明確存在的不足，結合新形勢和新情況，采取有效措施，完善內部控制制度，從而更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院財務會計的各項工作，順應新醫(yī)改的時代發(fā)展和各項要求，促進內部控制水平提高，為公立醫(yī)院各項工作開展提供保障，也為提升公立醫(yī)院的服務質量和市場競爭力創(chuàng)造條件。
內部控制論文8
摘要:目前的社會制度、經濟發(fā)展情況以及企業(yè)本身發(fā)展規(guī)劃等方面都存在一定問題，致使我國企業(yè)在內部會計控制中產生了種種問題。大多數企業(yè)對內部控制的認識仍然不夠充分。因此，需要人們對企業(yè)內部會計控制問題進行更加深刻的討論。本文通過對企業(yè)內部會計的意義及現(xiàn)狀進行分析，探討其存在的問題，并且對此項問題給予合理的解決方案。以期為企業(yè)今后的發(fā)展提供有效建議。
關鍵詞:企業(yè) 內部會計 控制管理 制度
伴隨著經濟迅速發(fā)展以及市場競爭逐漸嚴重，社會對企業(yè)的要求在日益增長。企業(yè)內部控制管理手段是企業(yè)達到目標的重要路徑，其與企業(yè)經營具有緊密的聯(lián)系，并且能夠將企業(yè)的競爭力有效提升。但是，需要認清的是我國企業(yè)內部控制仍處于相對落后的地位，在其發(fā)展的過程中還需不斷改進，對企業(yè)內部會計控制的建設之路還需繼續(xù)探索，因此，對企業(yè)內部會計控制的認知及管理進行強化，具有重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內部會計控制的重要作用
企業(yè)內部會計控制制度的建設能夠為企業(yè)在執(zhí)行國家經濟法律法規(guī)以及規(guī)章制度時，提供有效的制度保證，其在內部控制中發(fā)揮著重要的作用，將企業(yè)內部會計控制制度完善能夠使各部門的職責等更加具體，確保經營目標及時實現(xiàn)，并將企業(yè)管理效率以及資產的安全性大大提高，進而使會計秩序更加規(guī)范化。
二、企業(yè)內部會計控制存在較多問題
(一)企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)具有漏洞
內部控制的內容中包含了企業(yè)內部會計控制，內部控制監(jiān)管又隸屬于監(jiān)管的內容，其被人們劃分為專項監(jiān)督以及日常監(jiān)督兩個方面，內部控制監(jiān)管具有監(jiān)督企業(yè)內部控制建立狀況的作用，監(jiān)督企業(yè)活動及時、有效的開展。從專項監(jiān)督方面來講，大多數企業(yè)并未建設監(jiān)督機構，是企業(yè)其他部門工作人員代替其進行監(jiān)督工作，但是其他部門人員專業(yè)度不高，在遇到專業(yè)度比較高的問題時，往往會出現(xiàn)問題。就日常監(jiān)督方面來講，大多數企業(yè)的日常監(jiān)督工作過于形式化，如監(jiān)督工作不夠具體、工作力度不充足以及不能及時反映問題等，這些問題會對企業(yè)內部控制造成損傷。
(二)企業(yè)內部會計控制評價系統(tǒng)不健全
企業(yè)決策者為了能夠對企業(yè)進行有效地管理，進而提出了更加完善的管理要求，管理人員根據具體的措施進行企業(yè)管理工作，能夠使企業(yè)內部會計工作水平提高。大多數企業(yè)內部控制還沒有建設全面的評價系統(tǒng)，其不僅沒有將企業(yè)內部信息進行細分與記錄，還沒有在企業(yè)首次面臨問題時，及時發(fā)出危險預警并對風險進行評價，更沒有在風險帶來損失后，采取積極向上的態(tài)度面對風險問題，并且在控制企業(yè)內部表現(xiàn)能力較差，評價不夠完善，不能夠在問題發(fā)生時，及時將問題產生的原因檢查出來，對問題的處理工作造成嚴重的后果。
(三)企業(yè)內部會計控制人員管理欠佳
企業(yè)內部會計控制的工作質量是由其工作人員的能力決定的，但就目前狀況來講，大多數企業(yè)還是采取以往的會計人員管理模式來對人才進行管理，即使更新的會計制度已經出臺，年輕的會計管理人員也已掌握了新的會計制度，但是在企業(yè)管理層面中，年齡較大的人員占據了絕大部分并仍然使用以往的會計制度。此種情況致使年輕工作人員處于左右為難的境地中，但是考慮到自身的'利益，他們只能放棄自己的想法，按照領導的指示進行工作，放棄更好、更快的工作方法，依然一直停留在舊制度中，最終對內部會計工作發(fā)展造成不利影響。
三、使企業(yè)內部會計控制強化的具體方案
(一)企業(yè)應重視內部會計控制
企業(yè)管理者想要加強內部會計控制，首要進行的是建設科學的內部會計控制管理理念，此項做法需要企業(yè)管理者改變傳統(tǒng)的經營思想，尊重內部控制作用，并且積極開展培訓，為企業(yè)員工灌輸科學的內控管理理念，進行企業(yè)全員學習，通過此種措施，企業(yè)公司各個部門的員工才能夠意識到內部會計控制的重要作用，對該工作才能夠具有真正的覺悟，從而使企業(yè)員工工作效率進一步提升，最終為企業(yè)發(fā)展做出更多貢獻。
(二)將企業(yè)內部會計控制結構改善
將企業(yè)內部會計控制結構進行完善，第一個方面是要設置科學合理的組織結構，能夠將職責范圍明確出來。第二是要在企業(yè)內部實行權責明確、科學管理、激勵與約束相結合的管理制度，使企業(yè)所有者、經營者以及員工之間和諧相處，并建立一套有效的激勵體制。三是制定考核和獎勵制度并按此執(zhí)行，對于執(zhí)行制度較好者，應給予必要精神與物質的獎勵；對于違反制度者，應給予相應的行政與經濟處罰，以此達到有效目的。
(三)將人力資源管理控制完善
人力資源管理政策在會計內部控制中發(fā)揮著巨大作用。企業(yè)應加強對管理會計人員的引進，使得從事會計管理人員與其崗位相匹配，避免技術型人才對企業(yè)進行管理，真正使管理會計人員為企業(yè)管理作出貢獻，從而確保內部工作正常進行。
四、結束語
隨著社會的不斷地進步，企業(yè)想要擁有穩(wěn)固、長久的經營與發(fā)展之路，就必須在企業(yè)中建立完善的內部控制體系，其建立影響著企業(yè)今后的發(fā)展，是企業(yè)內部控制的中心，內部會計控制對企業(yè)未來發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。在具體實施內部會計控制制度時，還需注意其合理化、普及性以及側重性等特點，從而使企業(yè)經濟效益達到最大標準。良好的內部控制制度是企業(yè)發(fā)展的基礎，只有在法律的約束下，人人遵守法制，做好自己的本職工作，才能夠使其穩(wěn)定、長久地運行。
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內部控制論文9
隨著高校教育飛速發(fā)展，國家不斷加大高等教育的資金和財物的投入，目前高校資金的來源以國家財政撥款為主，國際合作辦學、產學研合作等多途徑自籌方式為輔。隨著資金的不斷投入，高校資產數量近年來以指數式增長，根據統(tǒng)計全國現(xiàn)有高校平均資產規(guī)模達到幾十億以上，高校資產的投入在一定程度上改善了高校的基本教學條件，提高了教學質量。但是由于資產管理意識薄弱、制度不健全、管理方法落后，高校普遍存在資產配置不均、使用效率低、國有資產流失等問題。近年來，高校從跨越式發(fā)展進入了內涵式發(fā)展的改革階段，資產管理體制的改革刻不容緩，本文從內部控制論的角度闡述了高校資產管理的問題，并將其應用到高校資產管理改革中，提高資產管理的效率和水平。
一、基于內部控制理論的高校資產管理問題成因分析
目前國內外對于內部控制理論的學術研究的相關理論成果以及COSO委員會提出的內部控制框架較為成熟，內部控制論指出：影響管理水平的因素主要是控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)督五個因素，為了提高資產管理水平，促進資產使用效率，降低管理風險，本文從內部控制論的理論方面對高校資產管理存在的問題和成因進行了分析。
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境因素：資產管理意識淡薄
高校資產屬于國有資產，絕大部分的經費來源于政府的財政撥款，其產權歸屬國家；然而各高校對國有資產的產權意識薄弱，對其管理的重要性認識不足，普遍存在“重賬目、輕實物；重采辦、輕管理；重兩頭、輕調配”的問題，主要表現(xiàn)在注重向上級爭取資金的投入，卻不注重資源優(yōu)化配置和內部調劑管理，往往容易出現(xiàn)重復購置、資產閑置、資產處置不當、國有資產流失等現(xiàn)象。
�。ǘ╋L險管理因素：缺乏預算審計制度
由于高校資產的管理理念陳舊，長期處于計劃管理模式，其管理體系中缺乏預算和審計的制度，事前、事中、事后管理的各個環(huán)節(jié)嚴重脫節(jié)，管理者和使用者對于資產的風險無法評估預警，更不用說提前避免。
（三）控制活動因素：權責不明制度落后
一般高校資產管理機構是多元管理模式，以“統(tǒng)一領導、組織協(xié)調、歸口管理，分級負責”的原則，由財務部門負責現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款等貨幣資產管理以及全校各類資產的價值管理，國有資產管理處、圖書館等職能部門負責實物資產的管理；基建維修部門負責在建工程類資產的管理；黨政辦、科技部等負責無形資產的管理；資產經營部門負責學校對外投資類資產管理。高校資產管理機構職能分工傳統(tǒng)簡單，各部門缺乏統(tǒng)一管理，制度建設落后，部門之間配合、協(xié)調性差，導致資產管理部門、核算部門、使用部門之間賬實不符，資產家底不清。
�。ㄋ模┬畔⑴c溝通因素：信息系統(tǒng)化程度低
在信息時代的背景下，資產信息資源激增，然而目前高校資源分散閑置，缺乏共享機制，設備重復購置利用率低等問題，這些直接影響到高校實驗教學的發(fā)展，制約了高校實踐科研能力的發(fā)展。
�。ㄎ澹┍O(jiān)督因素：缺乏科學有效的評估體系
目前國家對于高校的資產管理監(jiān)管依靠的是高校內部的審計部門和紀檢部門，學校的內部監(jiān)管往往缺乏自主性和積極性，監(jiān)管評估體系也較為單一，雖然目前已經逐步形成了學校、政府、社會三方監(jiān)督的體系，但由于缺乏有效的評估體系，綜合監(jiān)管效果不明顯，資產配置效率低。
二、高校資產管理內部控制改革措施
�。ㄒ唬⿵捻攲釉O計入手，構建內部控制管理模式
高校資產管理工作是一項復雜的系統(tǒng)工程，應當從意識形態(tài)著手，首先科學規(guī)劃改革制度，從制度建設的頂層設計入手，構建科學的內部控制管理體系：由國有資產管理部門全面負責統(tǒng)籌資產配置，財務部門和審計部門負責監(jiān)督和跟蹤核查，二級管理部門則根據校級相關規(guī)定建立內部管理制度，負責具體基層單位日常的資產管理和調配。通過構建校院兩級的管理機制體制，提高各職能部門的管理能力，同時需增強部門成員的服務意識，明確責任意識，深入服務基層，進一步提升部門的`公信力，為管理模式的有效運作提供群眾基礎保障。
�。ǘ┘訌姳O(jiān)督管理，實現(xiàn)資產管理風險預警
資產管理內部控制的風險管理核心是監(jiān)管控制，互相“牽制”，互相合作，實現(xiàn)資產管理的風險預警。高校應當建立由學校專門部門組成的監(jiān)管小組，通過資產采購計劃管理、立項審批監(jiān)管、領用保管使用備案、報廢處置三方監(jiān)管等模式，實行資產全過程的審批授權監(jiān)管模式，保證資產的會計核算可靠，計價正確，提高資產的利用率。同時建立反饋機制，如：公開民主決策制度、管理層與基層定期交流制度、群眾反饋制度等，保證資產運行的安全性，降低資產管理的風險。
�。ㄈ╅_放共享機制，系統(tǒng)規(guī)劃資產信息管理
在信息化時代的大背景下，信息與溝通是高效管理的重要抓手。因此高校需要積極探索高校資產信息化管理模式，搭建高校資產管理信息資源整合共享平臺，如：學科平臺共建、聯(lián)合實驗室、儀器設備共享等平臺，有利于對儀器、設備、人員進行統(tǒng)籌協(xié)調、統(tǒng)一管理、優(yōu)化配置，提高資產設備的利用率；在信息資源整合共享平臺的基礎上，建立系統(tǒng)完善的共享信息網絡，建立數據信息在線交流反饋系統(tǒng)，進一步實現(xiàn)高校資產管理系統(tǒng)化、整體化、信息化和高效化。
�。ㄋ模﹫猿挚冃б暯�，提升資產全周期使用效益
資產管理的全過程控制管理旨在提升資產使用效益、優(yōu)化資源配置，應當堅持以精細化管理為手段，績效評估為工作方法，優(yōu)化工作流程，定期開展資產清查，及時掌握學校國有資產存量的變動情況，全面規(guī)范和加強資產監(jiān)督管理，提高資產使用效益，摸清資產“家底”，保證賬實相符，建立資產監(jiān)督的長效機制，進一步維護國有資產的安全和完整。
內部控制論文10
一、改進商業(yè)銀行會計內部控制管理的措施
首先，強化會計內控制度的設計理念，建立一套適應業(yè)務發(fā)展的會計內控制度。商業(yè)銀行的會計內部控制管理制度是一個動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計內部控制制度能夠落實到位，需要堅持經濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內部控制管理制度，加強對會計控制系統(tǒng)、財產保全制度、授權批準控制、電子信息系統(tǒng)控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風險管控能力。
其次，加強銀行會計內部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計工作在銀行管理和經營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計內部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內部控制約束機制。完善銀行會計內部控制約束機制，能有效地防范風險。創(chuàng)新會計管理模式，建立科學性的崗位職責；第二，建立健全銀行會計內部控制機制；第三，建立系統(tǒng)化的會計電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進科技手段來提高內控工作效率，對會計風險進行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，找出實際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優(yōu)化，以適應業(yè)務不斷發(fā)展的需要。
再次，進一步優(yōu)化風險管理流程�？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝�，在制定會計操作流程時，應該根據銀行具體經濟業(yè)務，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業(yè)務操作流程，加強對各環(huán)節(jié)的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務風險以及崗位職責要求。根據風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計業(yè)務流程。在優(yōu)化業(yè)務操作流程時，需要明確關鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規(guī)風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會計分級授權體系。業(yè)務重要程度不同，其業(yè)務授權也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設置以及賬務核對等方式進行業(yè)務出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的'會計內控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內部控制組織機構。優(yōu)化組織結構，明確權利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關技能�，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。
二、結語
綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計內部控制管理和風險防范方面積累了大量的經驗和技術手段，但相當一部分中小商業(yè)銀行的會計內部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內部控制制度不健全，會計內部控制管理制度與業(yè)務發(fā)展不相適應，對內部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內控制度，強化銀行會計內部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內控管理環(huán)境，為全面風險管理水平的不斷提升提供制度保障。
內部控制論文11
摘要：企業(yè)要想在發(fā)展的過程中有效提升自身經濟效益，就需要對企業(yè)內部的會計進行有效管理。但是在對各個行業(yè)會計內部進行研究的過程中，了解到建筑企業(yè)在進行會計內部控制的過程中經常出現(xiàn)問題，這些問題對建筑企業(yè)的發(fā)展產生非常嚴重的阻礙作用，針對于這一點就需要對其中存在的問題進行全面分析，并根據分析結果提出有效解決措施。
關鍵詞：建筑企業(yè)；會計內部控制；問題；對策
在對建筑企業(yè)進行研究的過程中，了解到要想保證建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展，就需要對其自身涉及的會計內部控制起到高度重視，這樣對保證建筑企業(yè)自身經濟效益的提升起到非常重要的作用。但是在建筑企業(yè)長時間發(fā)展的過程中經常出現(xiàn)其自身內部會計控制問題，這些問題對建筑企業(yè)的發(fā)展有非常重要的阻礙作用，這就需要采取有效的措施對其中存在的問題進行有效解決，促使我國建筑行業(yè)得到更好的發(fā)展。
一、建筑企業(yè)會計內部控制中存在的問題
在對建筑企業(yè)進行研究的過程中，發(fā)現(xiàn)其在發(fā)展的過程中，其自身會計內部控制經常出現(xiàn)問題，針對于這一點就需要對建筑企業(yè)會計內部控制存在的問題進行全面分析，并根據分析結果提出有效解決措施，促使建筑企業(yè)在采取處理上能夠更加順利的進行。
�。ㄒ唬⿻媰炔靠刂浦贫炔煌晟�
要想保證會計內部控制能夠發(fā)揮自身最大的作用，還需要在這個過程中制定合理的內部控制制度，這樣對促使建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展起到非常重要的作用。但是在目前進行建筑企業(yè)會計內部控制的過程中，并沒有在其中制定合理的內部控制制度，加上在建筑企業(yè)運行的過程中，投入的資金也非常多，如果在這個過程中相應管理人員并沒有對會計內部控制起到高度重視，就會導致建筑企業(yè)自身會計內部控制經常出現(xiàn)問題，對建筑企業(yè)的發(fā)展也有很大的阻礙作用。還有一些建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中經常出現(xiàn)資金周轉困難的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)在很大程度上也是因為會計內部控制制度不完善導致的，因此在這個過程中就需要根據建筑企業(yè)自身發(fā)展需求，制定合理的會計內部控制制度，保證其在建筑企業(yè)運行過程中發(fā)揮自身最大的作用。
�。ǘ⿻嫴块T的相應信息并沒有達到共享要求
目前在進行建筑企業(yè)會計內部控制建立的過程中，采取的科技學技術手段和相應設備的利用程度還處于較低的過程中，這就導致建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中，并不能有效提升自身經濟效益。還有一些建筑企業(yè)為了保證自身得到更好的發(fā)展，經常對會計信息進行隱藏處理，導致會計信息自身缺乏一定規(guī)范性。對于建筑企業(yè)來說，其在發(fā)展的過程中，需要對自身涉及的會計信息有一個全面的了解，這樣對促使會計信息在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮自身最大的'效益起到非常重要的作用。但是目前建筑企業(yè)在發(fā)展出的過程中對會計部門的重視程度還有很大的不足，對會計信息的合理應用也產生非常嚴重的阻礙作用。
�。ㄈ⿲嵺`操作強度不符合會計內部控制要求
在進行建筑企業(yè)會計內部控制的過程中，需要保證會計內部人員自身綜合素質符合相應要求，這樣對保證建筑企業(yè)的發(fā)展起到非常重要的作用。但是在目前進行建筑企業(yè)會計內部控制的過程中并沒有對相應會計人員進行合理的培訓，導致會計人員在進行會計工作的過程中經常出現(xiàn)問題，加上在這個過程中會計信息管理人員的實踐操作能力還處于一定劣勢，導致會計內部控制在不斷發(fā)展的過程中，難以發(fā)揮自身最大的效益。
二、有效解決建筑企業(yè)會計內部控制問題的對策
前面也清楚說明在建筑企業(yè)會計內部控制在實施的過程中，經常會出現(xiàn)一些問題，針對于這些問題就需要在建筑企業(yè)運行的過程中提出有效的解決措施，借以保證建筑企業(yè)得到更好的發(fā)展。
（一）完善會計內部控制制度
目前在對建筑企業(yè)進行研究的過程中，了解到其自身的會計內部控制在實施的過程中經常出現(xiàn)問題，針對于這一點就需要你對其自身的快捷內部控制制度進行合理的完善，有效減少其中存在的問題，保證會計內部控制制度在建筑企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮自身最大的作用。另外在這個過程中還需要對建筑企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的資金運轉問題進行全面分析，并針對問題進行有效調整，保證建筑企業(yè)自身的資金處于正常的運行狀態(tài)。在完善會計內部控制制度的過程中還能夠保證會計部門信息的準確性和真實性有一定的提升，借以保證建筑企業(yè)在良好的會計內部控制的環(huán)境下進行。在這個過程中還需要對企業(yè)自身涉及的決策信息和其他方面有一個全面的了解，這樣能夠建立更為有效的建筑企業(yè)會計內部控制制度，減少建筑企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。
�。ǘ┍ＷC會計信息共享平臺得到有效建立
要想對建筑企業(yè)自身發(fā)展企業(yè)自身發(fā)展趨勢有一個全面的了解，在這個過程中就要掌握全面的會計內部信息。但是現(xiàn)在各個建筑企業(yè)的會計內部信息在共享方面還存在一些問題，針對于這一點就需要利用適當的計算機技術建立有效的會計信息共享平臺，明確企業(yè)內部決策者的自身決策理論。另外在這個過程中還可以建立有效的信息共享區(qū)域網，保證建筑企業(yè)會計內部信息共享能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求，這樣不僅僅能夠有效增強企業(yè)自身監(jiān)督和管理的能力。在研究中還發(fā)現(xiàn)對建筑企業(yè)的會計內部信息建立有效的共享平臺，還能夠有效提升企業(yè)自身管理水平，有效促使建筑企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代化建設。
（三）加強會計內部控制人員的培訓工作
會計人員的綜合素質，直接對建筑企業(yè)會計內部控制工作產生極大地影響。因此加強會計內部控制人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)實踐技能，對做好會計內部控制工作具有十分重要的意義。
三、結束語
由于目前我國建筑企業(yè)對會計部門的重視程度不夠，使得會計內部控制出現(xiàn)各種問題，從而嚴重阻礙了企業(yè)內部的健康發(fā)展。因此針對這些問題，可以從完善會計內部控制制度、建立信息平臺以及加強會計人員的培訓三個方面來不斷改進，從而使會計內部控制更好地為我國建筑企業(yè)服務。
參考文獻：
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內部控制論文12
一、內部會計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對內部會計控制重要性認識不足。
當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產經營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規(guī)范相關機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
2.內部會計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數企業(yè)推行的企業(yè)內部會計控制約束機制多數沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出�！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質有限。
首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
二、構建企業(yè)內部會計控制新途徑
1.提高對內部會計控制重要性認識。
內部會計控制是各個企業(yè)內部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎，直接影響到企業(yè)經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數據及時反映出來。作為企業(yè)經營管理的核心，企業(yè)內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數據，來支配企業(yè)的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業(yè)經營管理，調節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內部會計控制與經濟效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內部控制體系。
完善企業(yè)內部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質量，能夠保護企業(yè)投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質。
提高內部會計控制人員的`素質成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規(guī)定。提高人員素質還可以指導企業(yè)經營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
三、結束語
總之，市場經濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
內部控制論文13
摘要：新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發(fā)展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據。
關鍵詞：鐵路部門；內部控制；健康發(fā)展
一、引言
有效的內部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而，經濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規(guī)范化構建提供切實可行的依據。
二、新形勢下我國鐵路部門內部控制存在的問題剖析
（一）鐵路部門管理者風險意識匱乏
當前時期下，社會經濟取得了較快的發(fā)展與進步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規(guī)范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。
�。ǘ╄F路部門缺乏完善的內部控制制度
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鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內容：（1）鐵路部門當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實際執(zhí)行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫鹊膱�(zhí)行力較低
目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的`內控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統(tǒng)化的內控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。
�。ㄋ模┛刂剖侄温浜�
鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業(yè)務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業(yè)務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業(yè)務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內控制度的關鍵點控制缺乏操作性
對于個別站段的內控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門內控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
三、新形勢下我國鐵路部門強化內部控制對策
�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，積極營造良好的內控氛圍
若要很好地提高鐵路部門內控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執(zhí)行內控制度的積極性加以決定，同時，良好的內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經營管理能力等。當前時期下，仍然存在一部分鐵路部門管理人員業(yè)務水平低下，道德素質不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優(yōu)化內控環(huán)境，全面提高鐵路部門管理人員的業(yè)務素質和道德水平，從而在根本上發(fā)揮鐵路部門內控的作用。對于鐵路部門管理者而言，首先應該樹立正確的內控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的員工注意內控制度、學習內控制度、執(zhí)行內控制度，從根本上提高鐵路部門內控效率與執(zhí)行力，提高鐵路部門的整體管理水平。一個良好的內控氛圍，可以有效地推動鐵路部門管理水平的迅速提高，同時還能夠加快公司內部治理進
�。ǘ⿵娀L險管理
鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求鐵路部門結合自身發(fā)展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發(fā)展。
�。ㄈ┘涌鞓嫿ㄍ晟频膬炔靠刂浦贫�
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統(tǒng)收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時，設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
�。ㄋ模┙㈣F路部門制度
產權制度改革是鐵路部門法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內控制度，務必要對產權關系加以明確，構建產權明晰、權責明確、管理科學等現(xiàn)代內控制度，而且務必要對內控的主體及目標加以明確。
四、結語
綜上所述，新形勢下鐵路部門內部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經濟效益方面發(fā)揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門實際情況，制定科學、規(guī)范的內控機制，更好地為鐵路部門服務。
參考文獻：
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內部控制論文14
摘要：針對交通運輸企業(yè)固定資產管理過程中存在的弊端，探討了交通運輸企業(yè)如何加強固定資產內部會計控制的若干對策，重點闡述了固定資產投資預算與決策、固定資產取得與驗收、固定資產使用與維護、固定資產處置與轉移等方面的內部控制問題。
關鍵詞：交通運輸企業(yè) 固定資產 內部控制
固定資產的購置或取得，一般較流動資產要花費更大的代價，因此固定資產管理失控所造成的損失，也大大超過一般的流動資產。交通運輸企業(yè)的固定資產在資產總額中通常占有較大比例，管理過程中往往存在一些弊端，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。如無計劃隨意購建，固定資產盤盈不入賬、閑置不處理，虛增或虛減固定資產折舊等等。因此，為確保資產的安全、完整，交通運輸企業(yè)必須高度重視固定資產的內部會計控制工作。本文試圖從以下四個方面來探討交通運輸企業(yè)如何加強固定資產的內部會計控制。
一、固定資產投資的內部控制
（一）預算控制
交通運輸企業(yè)的固定資產投資必須有投資計劃，根據計劃制訂預算，并對相關效益指標進行考核，這樣才能有效控制固定資產投資，增加資產使用效率。編制計劃和預算可以防范盲目投資，使投資既能滿足企業(yè)發(fā)展需要，又有必要的資金保障。固定資產投資計劃包括確定投資目的、投資方向、投資總額、資金來源等；預算則要考慮投資的機會成本、資金成本及預計現(xiàn)金流量等。加強固定資產預算控制，可以避免受人為干擾，出現(xiàn)投資決策失誤；可以控制投資資金的運用，防止擠占和挪用資金；也可以避免投資規(guī)模過大，導致企業(yè)資金周轉困難，增加企業(yè)經營風險。
�。ǘQ策控制
交通運輸企業(yè)在進行計劃內固定資產投資前，首先應進行投資可行性分析，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，確定投資方向、規(guī)模、數量、時間等要素，為設計投資方案提供素材。交通運輸企業(yè)的固定資產投資可以有新購、重建、技術改造、維修或擴建、融資租賃或經營租賃等不同方案，通過計算和比較不同投資方案的投資回收期、投資利潤率、凈現(xiàn)值等指標，選定最佳方案。財務部門根據投資方案的資金預算編制籌資方案，包括籌資金額、形式、利率、期限等內容。交通運輸企業(yè)的固定資產投資所需的資金一般數額較大，資金來源主要包括自有資金、外部投資、銀行貸款、發(fā)行股票或債券、政府技改資金資助等，在綜合考慮自身資金狀況、相關政策、資本結構等因素基礎上，選擇合適的籌資方式。
二、固定資產取得與驗收的內部控制
（一）采購控制
交通運輸企業(yè)所購置或建造的固定資產一般價值高、數量多，因此，在購建固定資產過程中應嚴格按照既定的投資決策執(zhí)行，沒有經過審批流程不得隨意變更。固定資產購置應堅持多方詢價原則，以保證價格的合理性。購建金額較大的固定資產，應采用公開招標形式確定供貨商；在確定供貨商的過程中，應重點考慮供貨商的資質、能力、信譽以及質量保證體系，并根據價格、品質、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等條件進行擇優(yōu)。在確定供貨商或者承包商后，應與之簽訂合同，確定固定資產的型號、性能、價格、質量要求、交貨期限、結算方式等。
（二）成本核算
交通運輸企業(yè)的新購固定資產應及時分類記賬。新建固定資產應通過“在建工程”科目進行核算，建造過程中，財務部門應嚴格把控各類款項的支付，定期清查工程物資，核實支出，監(jiān)控工程造價；項目竣工后，應及時進行竣工驗收與決算，審查項目是否達到設計要求，竣工決算書是否準確、完整，支出是否合理等；項目驗收合格后，財務部門應建立交付使用財產明細表，并轉增固定資產。改擴建的固定資產首先應將原固定資產的賬面價值轉入“在建工程”科目，在建造過程中，為使該固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出應增加在建工程價值，殘料變價收入則應沖減在建工程價值；改擴建項目竣工并驗收合格后，應及時轉為固定資產。
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交通運輸企業(yè)必須對取得的固定資產進行交付使用驗收，驗收合格后方可投入使用。驗收工作由固定資產管理、使用部門、財務部門及其他相關部門共同實施完成。企業(yè)外購的固定資產，應當根據合同協(xié)議對所購固定資產的品種、數量、質量等內容進行驗收后方可入庫入賬；自行建造的固定資產，應由制造部門、管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單；對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續(xù)；對經營租賃、借用等的固定資產，應有專門的.登記簿記錄備查，以免與自有資產混肴。驗收合格的固定資產應及時辦理入庫手續(xù)。
三、固定資產使用和維護的內部控制
（一）歸口分級管理
交通運輸企業(yè)的固定資產一般規(guī)模較大，因此，需要建立固定資產歸口分級管理制度，由財務部門主要負責資產增減、調撥等會計核算工作，正確進行資產價值的核算以及折舊的計提。固定資產管理部門負責固定資產的實物動態(tài)管理和臺賬建立，組織固定資產清查，保證卡、物相符，并負責審查各項固定資產的出售、系統(tǒng)內調撥、報廢、停用、租賃等事項；資產使用部門要確保固定資產的完整、安全，配合財務部門做好固定資產的清查、處置、轉移等工作，做到帳、卡、物一致。
�。ǘ┱叟f控制
折舊控制的主要作用在于保證固定資產使用年限及殘值估計的合理正確。交通運輸企業(yè)應依據國家有關規(guī)定，根據實際情況確定計提折舊的范圍、方法、年限、凈殘值率等折舊政策，且政策一經確定，不再隨意變更。根據企業(yè)會計制度規(guī)定，交通運輸企業(yè)的折舊方法宜采用平均年限法，按規(guī)定提取固定資產折舊，并按用途性質分別計入相關科目。本月新增的本月下月起計提折舊，本月減少的本月仍計提折舊。
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交通運輸企業(yè)應當建立固定資產的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產的正常運行，提高其使用效率。根據設備的使用情況制訂維修保養(yǎng)計劃，并將責任落實到有關責任部門和責任人。固定資產使用部門和相關責任人對固定資產進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患。交通運輸企業(yè)應將固定資產的修理費用納入全面預算，只允許在批準的預算額度內執(zhí)行，嚴格控制修理支出。通過設置維修計劃、實施維修計劃、監(jiān)督使用部門對設備的使用情況，對使用、維修和保養(yǎng)的結果進行記錄，并由審計部門對維修結果進行審計。
（四）盤點控制
交通運輸企業(yè)需要定期和不定期對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財務部門應進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。盤點后，根據結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對；賬實不符，出現(xiàn)固定資產盤盈或盤虧的，則編制固定資產盤盈或盤虧表。固定資產發(fā)生盤盈或盤虧，應當由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同出具相關處理意見，經過單位負責人批準后，財務部門進行相應的賬務調整，固定資產管理部門進行臺賬和固定資產卡片內容的更新。
四、固定資產處置和轉移的內部控制
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交通運輸企業(yè)應根據實際情況，對毀損、報廢、閑置等固定資產提出相應的處置計劃。對期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，經單位負責人批準后進行報廢清理。對提前報廢的固定資產，固定資產使用部門在報廢申請中應說明報廢理由、估計清理費用等內容，并經有關部門技術鑒定后，再按規(guī)定程序審批后進行報廢清理。對于重大的固定資產處置，應采用集體審議機制，并聘請專業(yè)資產評估機構進行資產評估。
（二）轉移控制
交通運輸企業(yè)對固定資產的內部調撥轉移，應由固定資產負責人填寫轉移記錄單，轉移單上應有轉出部門與轉入部門主管簽字確認，經相關負責人審核后，方可辦理；固定資產負責人憑核準后的轉移清單，對固定資產進行刪除或增列登記，以確保固定資產的正確性。出租或出借固定資產，應由相關部門責任人提出申請，報單位負責人批準后予以辦理；出租或出借需要簽訂協(xié)議，對固定資產出租或出借期間所發(fā)生的維護、保養(yǎng)、租金、歸還期限等相關事項做好明確約定。
參考文獻
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內部控制論文15
摘要:會計控制是會計部門根據企業(yè)自身的實際情況來對資金進行主要調動的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠實行最為有效的會計控制手段中，這不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實有效性。對路橋施工企業(yè)內部會計控制也是不同企業(yè)根據自身情況的不同，所制定出來的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來說有更高的契合度，并且能夠對企業(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應的保障。
關鍵詞:路橋施工;企業(yè)內部;會計控制
所謂內部會計控制，其實就是在根據會計信息在路橋施工中各個環(huán)節(jié)的資金使用情況做出最為完整的預算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內所關注的一個焦點問題，但是隨著當代社會越來越快速的進步，路橋施工方面也出現(xiàn)了一些問題，比如說在進行施工之前，對于各項工程的具體投入造價成本不能有個合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒有更多在這方面的成本管理方面的具體經驗，再加上政府在施工方面過于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來說存在諸多缺點。因此，在新形勢下，隨著我國路橋建設市場的逐漸放開，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉瞬即逝的市場浪潮中站穩(wěn)腳跟，就成了當務之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點就是首先就是要對如何強化企業(yè)內部管理來做出具體討論，制訂詳細計劃。通過對資金的合理運用，建立健全相關施工企業(yè)會計有效管理，以及不斷對相關企業(yè)制度進行完善，從而使企業(yè)經濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內的路橋施工企業(yè)關于內部對會計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過以對我國橋施工企業(yè)內部的會計有效控制來作為主要探索對象，并且在應對路橋施工企業(yè)內部的會計制度現(xiàn)狀，以路橋企業(yè)內部會計控制制度的基本原則和在施工當中所產生的具體施工費用的會計制度來作為重點，通過對這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內部會計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內部會計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內部會計控制
當前形勢下所遇到的主要問題和具體分析要構造路橋企業(yè)的內部企業(yè)會計控制制度，重點要從企業(yè)的內部狀況進行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現(xiàn)在的具體狀況和所存在的具體問題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長久地可持續(xù)發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內部的會計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進行具體問題具體深究。［1］
1.1內部會計控制認識上所存在的錯誤
我國關于路橋施工企業(yè)內部會計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個部分的主要會計控制工作，但是在工程的建設當中，往往最看重的也只是最后結果。而對施工過程前和施工過程中的會計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過程不看重的現(xiàn)象在國內90%以上的施工企業(yè)都存在著，這種現(xiàn)象的存在，所導致的最終結果就是會計內部控制的不規(guī)范，導致各部門之間完成的工作進程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門甚至出現(xiàn)了不能按時完工的現(xiàn)象，對最后整個工程的進度造成很大困擾，施工質量也得不到保障。這種現(xiàn)象如果不及時地進行改正，那會極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長此以往，會給企業(yè)造成各方面都無法挽回的嚴重損失。
1.2具體實施內部會計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說就會給該企業(yè)在會計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實施過程中，由于本身技術要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規(guī)模使用以及新技術的不斷涌現(xiàn)，對于投入資金的成本預算也難以得到有效控制，就會造成資金浪費，甚至會給企業(yè)一些內部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類繁多，從而在根本上給企業(yè)內部的會計控制工作造成極大的困擾。
1.3內部會計控制執(zhí)行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過度地重視生產，而對經營方式都采取了聽之任之、認識不到位的態(tài)度。過度地只注重施工企業(yè)內部會計對相關財務上的預算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內部會計制度的執(zhí)行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設。
2企業(yè)施工會計內部控制的重要性
2.1合法經營，避免違法亂紀
在企業(yè)的運作、生產經營當中都會有或多或少不確定因素的存在，與此同時，這種不確定性中包含企業(yè)經營的相關風險。這種企業(yè)經營風險往往是不能避免的，但是制定合理的內部會計控制制度，可以將企業(yè)在生產經營當中所產生的風險性降低到最小程度。通過對風險的有效評估預測，強化對企業(yè)內部薄弱環(huán)節(jié)的相關管理，在對企業(yè)管理中所存在的問題進行有效預測和預防。從而最大化地避免企業(yè)在經營生產活動中各項風險的產生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。
2.2確立保障資產安全，最大限度避免不必要開支
現(xiàn)在的企業(yè)會計內部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實踐為核心的.基礎上的，而且在長期的發(fā)展中逐漸形成了一個具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務活動的，都有監(jiān)控措施。有效將企業(yè)各生產環(huán)節(jié)進行最為緊密的聯(lián)系，降低風險，最大限度為企業(yè)的財產提供保證。
2.3完善財務法制與相關權力制衡機制
現(xiàn)代化的社會，經濟全球化已經形成了一個巨大浪潮，行業(yè)內部的競爭也已經到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務運作系統(tǒng)就更加應該朝著合理化、高效化的方向不斷邁進，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過對企業(yè)內部財政體系的有效控制，能夠及時對出現(xiàn)的違法亂紀現(xiàn)象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉，從根本上提高企業(yè)經濟效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內部關于會計控制工作的實施
根據以上情況進行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內部會計控制在各個方面的構造上還存在著諸多不完備之處，主要落實對企業(yè)內部會計制度的整體各環(huán)節(jié)有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著可持續(xù)化更加穩(wěn)定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經濟效益最大化。要堅持一切實事求是的具體原則。通過對企業(yè)會計成本進行合理控制，才能達到實現(xiàn)最低目標成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內容復雜多樣，具體劃分到下屬的各部門、環(huán)節(jié)、個人的辦公業(yè)績等，這些都是有著緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關規(guī)章制度。在每一個施工項目的進展過程中，都要如期按時進行完成，從開始工作到完工之中的每個工作環(huán)節(jié)，都要納入企業(yè)成本會計的控制范圍之內�？傊�，在計劃經濟的相關推動下，面對路橋施工單位內部所存在的各種復雜多樣的問題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內部會計控制制度進行有效管理、合理規(guī)劃實施，最大化地提高企業(yè)內部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應制度。
參考文獻:
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