內(nèi)部控制論文精品(15篇)

　　無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。還是對(duì)論文一籌莫展嗎？下面是小編整理的內(nèi)部控制論文，希望對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部控制論文1

　　摘 要：高校一定想法加強(qiáng)高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)

　　高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴(kuò)招的同時(shí)，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢(shì)及政策，高校的品牌效應(yīng)，財(cái)務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì)計(jì)處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認(rèn)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗(yàn)沒有精力來對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。使企業(yè)長(zhǎng)期處于無管理狀態(tài)，這給審計(jì)和其它部門在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時(shí)，對(duì)企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團(tuán)與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　1 目前高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

　　（1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

　　高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費(fèi)用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對(duì)，未掛鉤，高校只對(duì)國家的投資起受托管理作用，而財(cái)務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對(duì)所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財(cái)務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤(rùn)上交以費(fèi)用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤(rùn)，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤(rùn)化，使表面利潤(rùn)很大。

　　實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實(shí)不符，帳目無法核對(duì)，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細(xì)核對(duì)。高校企業(yè)對(duì)高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。

　�。�2）高校缺乏對(duì)企業(yè)控制與監(jiān)督。

　　高校的財(cái)務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)管理與企業(yè)有很大的差別，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)習(xí)慣了一種管理方法，對(duì)高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補(bǔ)助等內(nèi)容，缺乏財(cái)務(wù)管理分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)疏漏無法即時(shí)解決，這樣就造成財(cái)務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計(jì)劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無從查證資金使用的合理性。

　�。�3）高校企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。

　　高校本身的財(cái)務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)既定的高校的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的流程的監(jiān)督相對(duì)弱化。主要是學(xué)校沒有引進(jìn)企業(yè)的管理監(jiān)督的機(jī)制，詳細(xì)核算成本費(fèi)用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機(jī)制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會(huì)計(jì)，出納，費(fèi)用會(huì)計(jì)。對(duì)成本會(huì)計(jì)，往來會(huì)計(jì)，控制會(huì)計(jì)等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對(duì)一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

　　（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制。

　　學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級(jí)所交的管理費(fèi)，或定額利潤(rùn)，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基本上采用承包制的經(jīng)營方式，高校的這種方式對(duì)企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤(rùn)作為考核業(yè)績(jī)，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的'資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對(duì)企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎(jiǎng)金及利潤(rùn)的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì)擔(dān)心工資問題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴(yán)重。審計(jì)單位對(duì)高校的審計(jì)過程中，在對(duì)其投資的企業(yè)審計(jì)過程中，無法獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)高校的資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳，而從未計(jì)提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對(duì)企業(yè)無法審計(jì)的狀況，各職能部門對(duì)高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計(jì)部門的監(jiān)督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的這些問題勢(shì)必會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)弱勢(shì)，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。由此看來，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開。

　　2 如何加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作

　　（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨(dú)立的企業(yè)。

　　使企業(yè)法人的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計(jì)入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)考核。

　　考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤(rùn)率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì)，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì)實(shí)施集團(tuán)決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營及資金的籌集均由企業(yè)法人獨(dú)立籌集，對(duì)所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)對(duì)所投資企業(yè)的管理。

　　其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨(dú)立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制。

　　高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高�？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負(fù)責(zé)制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅(jiān)持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機(jī)制管理，形成職業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)與學(xué)校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項(xiàng)指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨(dú)立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

　�。�2）建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對(duì)職業(yè)管理人的激勱機(jī)制，如給予一定的股份獎(jiǎng)勱，股權(quán)激勵(lì)，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中設(shè)立各類獎(jiǎng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)的指標(biāo)完成后，進(jìn)行績(jī)效考核方式進(jìn)行團(tuán)隊(duì)式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎(jiǎng)勵(lì)，讓管理者有奔頭，團(tuán)隊(duì)有奔頭。

　�。�3）建立有效的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對(duì)經(jīng)營狀況進(jìn)行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最有效的形式就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計(jì)或企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對(duì)資金的去向?qū)徲?jì)，對(duì)于大額費(fèi)用的審批流程，對(duì)于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長(zhǎng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監(jiān)督審核。并利用審計(jì)原則對(duì)其獨(dú)立性，安全性進(jìn)行審計(jì)，并將結(jié)果直接上報(bào)董事會(huì)或資產(chǎn)管理公司，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時(shí)將審計(jì)的結(jié)果對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。

　　綜上所述，在高校企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對(duì)企業(yè)的考核體系進(jìn)行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營，規(guī)范的經(jīng)營，高效的經(jīng)營。

內(nèi)部控制論文2

　　摘要：目前我國農(nóng)村工作體系中財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量是農(nóng)民群眾所關(guān)心的重點(diǎn)問題，并且也會(huì)影響到農(nóng)村人民自身的利益，因此需要對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析。希望通過相對(duì)應(yīng)的分析來有效地提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的整體水平以及具體的能力，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展。本文探究以強(qiáng)化內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的具體方式，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展提供一定的借鑒，推動(dòng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系

　　農(nóng)村財(cái)務(wù)管理主要是指針對(duì)農(nóng)村農(nóng)民集體占有、分配以及管理各種資產(chǎn)的過程當(dāng)中所發(fā)生的一切收入和支出工作進(jìn)行的核算和監(jiān)督的過程，針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的完善，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化，了解到內(nèi)部控制過程中存在的具體問題，并對(duì)其進(jìn)行深入的分析和解決。

　　一、提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制水平的重要價(jià)值

　　內(nèi)部控制是指具體的單位和企業(yè)在其發(fā)展的過程中采取有效的措施，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的自我管理和控制，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各種資產(chǎn)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的保護(hù)，完成企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營活動(dòng)都能夠更加可靠地實(shí)現(xiàn)。通過內(nèi)部控制幫助企業(yè)的經(jīng)營管理模式更加完善，使企業(yè)的經(jīng)營管理細(xì)節(jié)更加豐富，讓企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)內(nèi)容都能夠得到有效地保障。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制能夠在一定程度上防止貪污的現(xiàn)象產(chǎn)生，更好地開展財(cái)務(wù)管理工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制水平的重要價(jià)值主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┠軌蛟谝欢ǔ潭壬咸岣咿r(nóng)村的財(cái)務(wù)管理水平

　　農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的開展過程當(dāng)中，相對(duì)來說會(huì)比較缺乏財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致具體的財(cái)務(wù)管理賬目比較混亂，存在打白條的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理工作的效果。一些農(nóng)村群眾人對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作效果缺乏信任，心存不滿，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民群眾的團(tuán)結(jié)性和穩(wěn)定性，通過強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制工作能夠在一定程度上化解具體的矛盾，幫助農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作制度體系更加完善，規(guī)范相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

　�。ǘ�）能夠提高農(nóng)村會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

　　隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步相對(duì)來說也更快。在這個(gè)過程中，出現(xiàn)了大量的資金以及物資，對(duì)農(nóng)村的會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生了更高的要求。只有保障農(nóng)村地區(qū)會(huì)計(jì)核算工作的具體質(zhì)量，才能為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期性發(fā)展提供良好的科學(xué)基礎(chǔ)依據(jù)，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的效果更高，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)村會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量水平的有效提升。

　�。ㄈ�）能夠幫助農(nóng)村會(huì)計(jì)審計(jì)工作有效開展

　　基于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制的完善以及強(qiáng)化，為農(nóng)村地區(qū)的群眾宣傳內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值，能夠使審計(jì)部門的監(jiān)督職能得到更為良好的實(shí)現(xiàn)。通過農(nóng)村相關(guān)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督和審查，將其具體的結(jié)果展示給農(nóng)村的村民，讓農(nóng)民群眾能夠?qū)�農(nóng)村集體的收支情況展產(chǎn)生客觀的了解，使農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的開展更加信任。隨著審計(jì)工作的執(zhí)行，對(duì)于農(nóng)村集體經(jīng)營過程中所存在的錯(cuò)誤都能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，并采取適當(dāng)?shù)姆绞絹砑m正這些錯(cuò)誤，對(duì)其中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，能夠提高農(nóng)村地區(qū)資金的使用效果，實(shí)現(xiàn)各種資源的有效應(yīng)用。［1］

　　二、基于強(qiáng)化內(nèi)部控制的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作體系中存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的重視，執(zhí)行的力度不足

　　在農(nóng)村的發(fā)展過程中，整體財(cái)務(wù)管理的體系以及內(nèi)部控制體系的建立會(huì)促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有效改善，限制農(nóng)村的長(zhǎng)期性發(fā)展。但是實(shí)際中，由于農(nóng)村執(zhí)行力度不足，對(duì)于具體使用資金以及預(yù)算和審計(jì)工作的開展和農(nóng)村的基礎(chǔ)建設(shè)仍然難以實(shí)現(xiàn)有效的匹配，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的效果無法得到充分的體現(xiàn)。農(nóng)村一些領(lǐng)導(dǎo)人員沒有了解到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，忽視了這種模式在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理模式中的意義和作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度應(yīng)有的效果無法得到充分的體現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理工作的整體水平也難以得到充分的提高，使農(nóng)村地區(qū)會(huì)計(jì)信息的可靠性缺乏，限制了農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作的有序展開。

　�。ǘ�）農(nóng)村地區(qū)內(nèi)部監(jiān)督的整體效果不良好

　　對(duì)于農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作，需要由相關(guān)的監(jiān)督部門來對(duì)其具體的工作結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，在這個(gè)過程中村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)會(huì)發(fā)生相應(yīng)的作用。通過相關(guān)的制度體系的.建立，使相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的過程當(dāng)中實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值。但是實(shí)際上，一部分農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員并沒有了解到自身的職責(zé)所在，對(duì)自身的認(rèn)知缺乏，他們不會(huì)主動(dòng)地參與到具體問題的監(jiān)督過程當(dāng)中，對(duì)農(nóng)村地區(qū)大部分的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)以及政策方針都不了解，整體上的業(yè)務(wù)水平不足，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督的實(shí)際效果，使監(jiān)督工作流于形式，影響到監(jiān)督的結(jié)果。一般來說，農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作都是事后監(jiān)督，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的效果十分局限。

　�。ㄈ�）農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)管理體系相對(duì)來說比較落后

　　隨著我國社會(huì)的發(fā)展，農(nóng)村地區(qū)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，完成了村級(jí)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)以及流程體系的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)了基本的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管。但是嚴(yán)格來說，整體的管理制度仍然沒有隨著時(shí)代的發(fā)展而實(shí)現(xiàn)有效的完善，導(dǎo)致整體表現(xiàn)出落后性。新形勢(shì)下，農(nóng)村地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及工程招投標(biāo)和預(yù)決算管理制度都有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。

　　三、以強(qiáng)化內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的具體方法

　�。ㄒ唬┙�立健全相應(yīng)的農(nóng)村財(cái)務(wù)制度體系

　　首先，建立完善相應(yīng)的法律法規(guī)制度體系。需要結(jié)合具體的農(nóng)村地區(qū)實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)部門所下發(fā)的農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)制度以及會(huì)計(jì)制度等規(guī)定來開展農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村會(huì)計(jì)核算制度的有效建設(shè)。通過相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范以及行政違法處罰條例的共同配合，使農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作的開展都能夠有章可循，可以最大程度上減少在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中由于制度的缺失而導(dǎo)致造成的違規(guī)問題，防止影響到農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理建設(shè)工作的實(shí)際效果。其次，建立更加完善的農(nóng)村財(cái)務(wù)預(yù)算體系。對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)預(yù)算制度的推行，需要在不同的時(shí)間來對(duì)農(nóng)村地區(qū)年度的財(cái)務(wù)預(yù)算體系進(jìn)行相應(yīng)的分析，并結(jié)合實(shí)際情況將其上報(bào)。不同的農(nóng)村需要對(duì)其收入以及后續(xù)發(fā)展過程當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析，做出相對(duì)應(yīng)的預(yù)算結(jié)構(gòu)，將其上報(bào)給上級(jí)主管部門備案，并將其作為對(duì)當(dāng)年的收支發(fā)生情況的具體控制以及監(jiān)督基礎(chǔ)依據(jù)，從而能夠有效地控制農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理過程中存在的收支混亂問題。［2］最后，完善農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作人員組織體系。人員在財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中發(fā)揮著最重要的作用，需要相關(guān)部門能夠進(jìn)一步完善農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作人員隊(duì)伍，不但要引進(jìn)一些專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理人才，還需要對(duì)其進(jìn)行充分的了解，將人員安排在合適的崗位上。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的任用以及調(diào)換，都需要按照法定的程序來落實(shí)。在這個(gè)過程中，人員的任用應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出回避制度，村干部的直系親屬不能擔(dān)任農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理崗位的工作，需要實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離的原則，使財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)的崗位操作知識(shí)以及技能水平，使其在工作過程中保障工作效果的真實(shí)性，完整性以及可靠性。

　　（二）實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的有效控制

　　首先，應(yīng)當(dāng)重視事前控制的工作。針對(duì)農(nóng)村集體中共有的資產(chǎn)部分，需要對(duì)其進(jìn)行徹底的清查和盤點(diǎn)，了解到農(nóng)村集體責(zé)任的界定以及具體的權(quán)限，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的登記，有效地防止在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中產(chǎn)生一些不必要的問題。針對(duì)屬于集體的資產(chǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)臺(tái)賬的專業(yè)化設(shè)定，并由專人來負(fù)責(zé)共有資產(chǎn)的有效管理，防止由于一些不必要的原因而導(dǎo)致農(nóng)村集體資產(chǎn)的丟失，或者在資產(chǎn)的出讓和出租過程中產(chǎn)生的損失影響到農(nóng)村群眾的集體經(jīng)濟(jì)效益。其次，應(yīng)當(dāng)重視是中間控制環(huán)節(jié)。在農(nóng)村發(fā)展過程當(dāng)中，需要構(gòu)建起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理組織，使其能夠?qū)Υ寮?jí)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期的匯總以及分析和審核。當(dāng)農(nóng)村發(fā)生重大的資金使用時(shí)，需要對(duì)其使用的合理性進(jìn)行分析，確保農(nóng)村共有資金使用的有效性和必要性，防止在農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中產(chǎn)生一些不必要的支出或者發(fā)生來源不明的資金收入，導(dǎo)致農(nóng)村整體的財(cái)務(wù)管理體系失去應(yīng)有的效果。這就需要相關(guān)的管理人員能夠?qū)�農(nóng)村的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行定期的審核以及總結(jié)，確保其按照原本的預(yù)算來執(zhí)行，防止產(chǎn)生專項(xiàng)資金挪用的問題。對(duì)于農(nóng)村日常財(cái)務(wù)的收支需要考慮其來源和支出是否合規(guī)，是否是授權(quán)支付的相關(guān)行為。如果發(fā)現(xiàn)存在不合格的支出或者有問題的支出，需要對(duì)其進(jìn)行提出質(zhì)疑，了解到業(yè)務(wù)的具體情況并對(duì)其產(chǎn)生全面的認(rèn)知，對(duì)于違規(guī)行為需要嚴(yán)厲打擊，并責(zé)令其限期改正。最后，需要進(jìn)行事中控制。在這個(gè)過程中，需要具體落實(shí)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)管理工作都能夠公開，使公開的內(nèi)容通俗易懂，讓農(nóng)村的相關(guān)人員都能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生客觀的認(rèn)知，了解到農(nóng)村的整體經(jīng)濟(jì)體系資金來源以及資金支出的合理性，切實(shí)保障農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)利益。

　　四、結(jié)語

　　在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展過程中，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作會(huì)受到來自多個(gè)方面的影響。內(nèi)部控制工作的有序開展，能夠在一定程度上完善目前農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作體系，使整體的農(nóng)村發(fā)展效果更加良好。通過內(nèi)部控制體系可以使農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)管理工作的自我約束體系更加完善，保障農(nóng)村各種資金使用的合理性以及有效性，體現(xiàn)出管理工作在推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的重要價(jià)值。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］楊春波.農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題及解決對(duì)策［J］.中國市場(chǎng)，20xx（7）.

　�。�2］李霞.農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)分析——評(píng)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理》［J］.中國果樹，20xx（1）.

內(nèi)部控制論文3

　　[摘要]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行賴以生存的基礎(chǔ)，為了提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行剖析，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)信息化；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行根據(jù)國家的法律法規(guī)和商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)而制定的，這是商業(yè)銀行賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，商業(yè)銀行為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，為了降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，需要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，來解決商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的銀行業(yè)務(wù)量不斷增加、會(huì)計(jì)操作方式發(fā)生改變等問題。

　　一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運(yùn)營中的重要性

　　(一)會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求

　　隨著技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為必然之路。在會(huì)計(jì)信息化的過程中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨著許多問題，會(huì)計(jì)工作的操作流程發(fā)生了一系列的變化，會(huì)計(jì)工作的人員安排也發(fā)生著變動(dòng)，這使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題日益突出。這迫使商業(yè)銀行制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，這是會(huì)計(jì)部門履行職責(zé)的必要要求。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作流程，為會(huì)計(jì)工作人員的行為準(zhǔn)則提供一個(gè)可以度量的標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)工作人員營造一個(gè)良好的工作氛圍。

　　(二)防范金融案件的有效手段

　　銀行是國家經(jīng)濟(jì)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，會(huì)計(jì)部門又是商業(yè)銀行的關(guān)鍵所在。會(huì)計(jì)部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)工作的任何疏忽都可能會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行存在風(fēng)險(xiǎn)，目前發(fā)生的很多經(jīng)濟(jì)案件糾紛都與商業(yè)銀行有關(guān)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和避免金融案件的發(fā)生，商業(yè)銀行需要制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，讓會(huì)計(jì)工作人員的行為都有制度可依，從而有效的防止金融案件的發(fā)生。

　　(三)能夠保證商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以保證銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章貫徹落實(shí)，這就保證了銀行和客戶的資金的安全性，避免了銀行許多不必要的損失。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)也保證了銀行經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，有利于銀行的利潤(rùn)最大化。商業(yè)銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)降低了銀行管理的難度，提升了經(jīng)營管理的水平，在某種程度上降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

　　二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存的主要問題

　　(一)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

　　經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營管理，商業(yè)銀行已經(jīng)建立了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在很多情況下，這些制度并沒有落實(shí)到實(shí)處，這些制度形同虛設(shè)，商業(yè)銀行的管理人員和相關(guān)的工作人員對(duì)這些制度視而不見，不按照規(guī)章制度辦事，使得銀行在發(fā)展的過程中暗含著很多風(fēng)險(xiǎn)。管理人員在管理工作中不重視會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，將工作的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展之上，管理者甚至為了業(yè)務(wù)的發(fā)展，只重視結(jié)果，對(duì)工作人員工作的過程卻完全忽視，這種行為使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為一種形式。相關(guān)的工作人員在工作中缺乏對(duì)制度的尊重，不按照制度辦事，認(rèn)為這些制度只是為了應(yīng)付外部的督查工作，并不是真正的指導(dǎo)內(nèi)部工作人員的工作，認(rèn)為這些制度與自己毫無關(guān)系，有些工作人員為了完成管理者的工作任務(wù)，完全無視規(guī)章制度，進(jìn)行違章操作。

　　(二)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力參差不齊

　　隨著商業(yè)銀行信息化進(jìn)程的不斷深入，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作給銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，但是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力卻參差不齊，這給會(huì)計(jì)信息化帶來了難題。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)業(yè)務(wù)的掌握不夠全面，尤其是在信息技術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的操作不熟練，會(huì)計(jì)人員不能夠完全勝任會(huì)計(jì)信息化后的工作。商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)不到位，沒有做到定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)和道德素質(zhì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)工作人員缺乏對(duì)工作流程系統(tǒng)性和規(guī)范性，缺乏對(duì)工作的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，這就降低工作的效率，提高了工作中出現(xiàn)失誤的幾率，提高了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明確

　　會(huì)計(jì)信息化減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作任務(wù)分配不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。銀行的管理者和會(huì)計(jì)工作人員的眼光著眼于日常工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息化浪潮衍生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)。工作人員只是專注于自己手頭事情，完成這些事情就認(rèn)為自己的工作已經(jīng)完成了，員工缺乏對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性，沒有擺正自己的位置，不能充分的認(rèn)識(shí)到自己職位所衍生出來的職責(zé)。銀行的管理者沒有密切的關(guān)注員工的動(dòng)態(tài)，沒有對(duì)員工進(jìn)行正確的'引導(dǎo)，導(dǎo)致員工職責(zé)越來越模糊。

　　(四)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)造成財(cái)務(wù)舞弊

　　會(huì)計(jì)工作人員不遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為了自身的利益違反規(guī)章制度，私自謊報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息化增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的幾率，會(huì)計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)上的財(cái)務(wù)軟件完成會(huì)計(jì)的日常工作，由于會(huì)計(jì)工作人員對(duì)軟件操作的不熟悉、對(duì)工作態(tài)度不認(rèn)真等可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象發(fā)生，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)給銀行的經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)象的都是由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全造成的。

　　(五)會(huì)計(jì)制度更新不及時(shí)

　　目前，我國銀行參照的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是沿用過去的銀行的管理爆發(fā)而制定的。隨著會(huì)計(jì)信息化浪潮的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部制度沒有進(jìn)行及時(shí)的更新，這造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定總是不能夠緊跟會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展速度。當(dāng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度沒有相關(guān)的規(guī)定，此時(shí)銀行內(nèi)部通常自行添加相應(yīng)的制度來彌補(bǔ)現(xiàn)存制度的缺陷。這種方式造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著越來越多的問題�；�核審計(jì)部門的制度并沒有隨著商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的改變而改變，這造成了審計(jì)部門的監(jiān)督檢查不健全。不及時(shí)的更新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和稽核審計(jì)制度都會(huì)造成個(gè)人違章工作的事情發(fā)生，都會(huì)給銀行帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

　　三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題成因分析

　　(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)不完善

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)。他們只注重業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴(kuò)大，注重銀行的業(yè)績(jī)，忽略管理制度的完善，沒有充分認(rèn)識(shí)到有效的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制可以更快的達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。第二，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)工作的職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)部門的制度沒有嚴(yán)格的劃分員工的工作職責(zé)，管理者缺乏對(duì)員工工作職責(zé)的正確引導(dǎo)，員工缺乏對(duì)工作職責(zé)認(rèn)識(shí)的主動(dòng)性，這些都導(dǎo)致員工的工作職責(zé)不明確。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的文化缺失。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化可以引導(dǎo)員工的行為和思想。管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化構(gòu)建的意識(shí)不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部缺乏核心領(lǐng)導(dǎo)力。第四，商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)部門的崗位設(shè)置和人員安排不合理。會(huì)計(jì)信息化的浪潮使會(huì)計(jì)部門的崗位發(fā)生了些許變化，但是銀行沒有及時(shí)的對(duì)崗位進(jìn)行調(diào)整，人力資源也沒有對(duì)各個(gè)崗位的工作人員進(jìn)行調(diào)整。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系相對(duì)不完善

　　商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，商業(yè)銀行的管理者缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就讓管理者在決策的過程中忽略風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的建立。第二，相關(guān)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，他們知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但是由于專業(yè)知識(shí)的限制和工作環(huán)境的限制，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，他們只知道風(fēng)險(xiǎn)的存在，卻不知道該如何去降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。第三，銀行缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，銀行沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)督檢查工作，缺少對(duì)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析，沒有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

　　(三)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效力比較不足

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的效力明顯不足。制度的存在只是為了應(yīng)對(duì)外部的督查，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管沒有效果，不能夠真正的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的威力。員工對(duì)工作有懈怠心理，他們工作只是為了完成上級(jí)交給的應(yīng)該要完成的任務(wù)，缺乏積極主動(dòng)性，這也不利于會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的開展。

　　(四)信息與溝通機(jī)制不健全

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受管理層和環(huán)境等多種因素的影響制約，目前還沒有建立完善且有效的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息在傳送的過程中缺乏媒介，這些都造成會(huì)計(jì)信息在傳送的過程中出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)相關(guān)部門在信息傳遞方面存在缺陷，在信息溝通方面就會(huì)表現(xiàn)出不順暢，不能夠達(dá)到順暢的溝通，導(dǎo)致信息傳達(dá)到管理層時(shí)，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，導(dǎo)致管理層的決策影響銀行的發(fā)展，影響銀行的企業(yè)形象。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

　　會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，促使會(huì)計(jì)部門產(chǎn)生了許多的新業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)部門的工作流程發(fā)生了變動(dòng)，會(huì)計(jì)部門對(duì)職位做了相關(guān)的調(diào)整，但是會(huì)計(jì)的稽核審計(jì)部門并沒有做監(jiān)督管理制度的相應(yīng)改變。內(nèi)部的稽核審計(jì)部門缺乏部門的獨(dú)立性，在審計(jì)的過程中，缺乏規(guī)范的制度，審計(jì)只是流于形式，不能做到對(duì)會(huì)計(jì)工作的全部監(jiān)督檢查，審計(jì)的次數(shù)也偏低，在審計(jì)的過程中忽視會(huì)計(jì)工作的中間過程，只注重結(jié)果�；�核審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作的督查力度不夠，就會(huì)讓會(huì)計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生懈怠心理，只注重會(huì)計(jì)工作的結(jié)果，不注重工作的過程。

　　四、強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要措施

　　(一)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好環(huán)境可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以有效的提高員工的自我管控能力，培養(yǎng)員工自覺按照規(guī)章制度辦事的工作作風(fēng)，培養(yǎng)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)技能、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。銀行的管理者需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行全面梳理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化，為構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)的后盾。銀行需要培養(yǎng)員工自我約束的能力，銀行定期對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)來提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。完善公司的激勵(lì)考核制度，來激勵(lì)員工養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)員工的誠信度，激勵(lì)員工不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)來提升自身價(jià)值，員工的自主學(xué)習(xí)有助于企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，這需要企業(yè)完善稽核審計(jì)部門的管理規(guī)章制度，讓審計(jì)部門人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查；需要企業(yè)完善企業(yè)的員工激勵(lì)政策、安排員工定期參加培訓(xùn)，保證員工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，這些都有助于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

　　(三)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制

　　相關(guān)部門的工作人員需要明確自身的職責(zé)所在，銀行需要明確會(huì)計(jì)部門對(duì)各個(gè)崗位的需求與以及崗位工作的主要工作和職責(zé)，并需要制定相關(guān)的政策來保證工作人員認(rèn)真履行工作崗位的職責(zé)。銀行的管理層制定出崗位職責(zé)管理?xiàng)l例，部門的工作人員貫徹執(zhí)行；管理層制定相關(guān)的監(jiān)督審核制度，來確保員工的工作職責(zé)履行到位，對(duì)激勵(lì)制度的執(zhí)行起到監(jiān)督作用；管理層制定相關(guān)的激勵(lì)政策，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并存的措施，來激勵(lì)員工認(rèn)真完成工作任務(wù)。

　　(四)完善信息與溝通流程和制度

　　管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步的完善，信息系統(tǒng)給會(huì)計(jì)的工作帶來了很大的便利，也可以將信息技術(shù)應(yīng)用到管理的工作中，這樣可以實(shí)現(xiàn)信息資源的實(shí)時(shí)共享，也可以避免信息在傳輸?shù)倪^程中失真現(xiàn)象的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)信息資源的高度共享，這有助于銀行的管理者制定最佳的決策。除了完善管理信息系統(tǒng)之外，商業(yè)銀行還需要完善會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理制度等，保證員工可以合理分工，做到員工的職責(zé)分明；制定合理、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作流程，避免員工能力參差不齊造成的會(huì)計(jì)失誤。這些工作都是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的前提，這些工作的展開可以有助于提高制度的約束性和組織管理的協(xié)調(diào)性。

　　(五)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

　　內(nèi)部稽核審計(jì)是商業(yè)銀行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的主要方式，內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的整體提升有重要的意義。加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在的問題并針對(duì)性的提出解決方案，最終將銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍內(nèi)。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，首先需要明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管范圍和監(jiān)管的內(nèi)容，健全內(nèi)部審計(jì)的制度；其次是針對(duì)銀行的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)對(duì)審計(jì)監(jiān)督管理的范圍擴(kuò)大和加深，比如加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，對(duì)審計(jì)部門的人員安排進(jìn)行合理的安排，來全面提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；再次需要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，確保審計(jì)部門的監(jiān)督作用最大程度的發(fā)揮。最后還需要大量運(yùn)用人才，安排對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定經(jīng)驗(yàn)的員工從事審計(jì)工作，來確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　五、結(jié)語

　　信息技術(shù)給商業(yè)銀行帶來巨大發(fā)展的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來了巨大的挑戰(zhàn)。行之有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行得以正常運(yùn)營和發(fā)展的前提，內(nèi)部控制的好壞關(guān)系到商業(yè)銀行的發(fā)展前景，因此商業(yè)銀行的首要工作是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過程中，需要完善內(nèi)部控制制度環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)崗位職責(zé)控制，完善信息與溝通流程和制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，來保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　[參考文獻(xiàn)]

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　　[3]盧曉玲.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx(4)：185-185.

內(nèi)部控制論文4

　　一、高校開展內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

　　1、開展內(nèi)部控制審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的需要，也是合規(guī)性審計(jì)的升級(jí)

　　近年來，各級(jí)政府、主管部門對(duì)高校管理越來越重視，倒逼各高校管理越來越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的合規(guī)性審計(jì)顯得越來越不合時(shí)宜。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，查出的問題都是一些雞毛蒜皮的小事，有時(shí)候甚至勞而無功；另一方面，由于合規(guī)性審計(jì)的目的僅僅在于被審計(jì)對(duì)象是否遵循了相關(guān)的法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)不了被審計(jì)對(duì)象深層次的問題，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此開展內(nèi)部控制審計(jì)，有助于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)拓寬審計(jì)職能，逐步由監(jiān)督為主向監(jiān)督服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。其次，通過對(duì)內(nèi)部控制制度健全性、有效性地評(píng)價(jià)，更有助于從根源上發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行糾錯(cuò)，降低了合規(guī)性審計(jì)存在的“只見樹木，不見森林”的風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)工作的層次。最后，從高校多發(fā)的問題總結(jié)，重大問題多源于內(nèi)部控制的缺陷或缺失，開展高校內(nèi)部控制審計(jì)，能夠克服內(nèi)部控制制度流于形式的弊端，及時(shí)提出改進(jìn)意見，增強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)和控制的能力。

　　2、靈活掌握內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的的生存之基

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫.B.索耶曾經(jīng)說過：控制是內(nèi)審師的“魔杖”。當(dāng)前，高校業(yè)務(wù)涉及很多方面，千差萬別，想讓內(nèi)部審計(jì)人員具備全部的專業(yè)背景，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。而具備系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的.能力的內(nèi)部審計(jì)人員，即使不是某個(gè)業(yè)務(wù)方面的專家，也可以根據(jù)內(nèi)部制度來評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的合理性、有效性。

　　3、開展內(nèi)部控制審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證

　　通過開展內(nèi)部控制審計(jì)，有助于確定各類審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、步驟和方法，保證審計(jì)實(shí)施的有效性，從而提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

　　二、高校開展內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

　　1、高校內(nèi)部還沒有形成清晰的內(nèi)部控制理念

　　由于近期高校才開始系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，大部分高校管理層對(duì)什么是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容都不清楚，因此要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在組織管理中的作用還有一段很長(zhǎng)的路要走。

　　2、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還不全面

　　財(cái)政部、教育部和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都出臺(tái)了內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)相關(guān)的文件規(guī)定，但評(píng)價(jià)指標(biāo)集中在預(yù)算、收支、采購等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理內(nèi)部控制上，對(duì)高校的主要業(yè)務(wù)教學(xué)管理、學(xué)生管理等方面基本沒有涉及，而剝離高校的主業(yè)去評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性顯然是不合理、不充分和不完整的。

　　3、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于絕大多數(shù)高校來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)開展時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)背景和經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試失效的風(fēng)險(xiǎn)及做出正確審計(jì)結(jié)論的難度，從而使內(nèi)審人員出現(xiàn)失職等問題，并嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　三、高校做好內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　1、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，降低開展內(nèi)部控制審計(jì)的阻力

　　內(nèi)部控制不能簡(jiǎn)單地等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制更是一種過程，它貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，需要人人參與。因此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要當(dāng)好內(nèi)部控制的宣傳員，要向每個(gè)教職工宣講內(nèi)部控制的重要作用，只有如此，才能降低開展審計(jì)時(shí)的抵觸情緒，更好地開展審計(jì)工作。

　　2、提高內(nèi)審人員素質(zhì)，降低人為因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

　　內(nèi)部控制審計(jì)工作涉及的內(nèi)容和范圍很廣，只有會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)是不足以勝任實(shí)際工作的，需要內(nèi)審人員不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，可以鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國際內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格證（CCSA）考試，提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平；另一方面，由于中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)開展內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)多年，具備一整套較為成熟的做法，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在剛開始實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)時(shí)，可以引入中介機(jī)構(gòu)，并指派內(nèi)審人員參加審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)地鍛煉，提高業(yè)務(wù)操作水平。

　　3、建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，不斷探索內(nèi)部控制審計(jì)的方法

　　高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要參照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南—高校內(nèi)部審計(jì)》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定包括單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的制度，通過內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)高校內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程再造工作。同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)，采用的審計(jì)方法要應(yīng)用管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的方法。比如：實(shí)施面談時(shí)，可以考慮與問卷調(diào)查結(jié)合，圍繞單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、控制措施等，精心準(zhǔn)備問題。在面談期間，要營造積極向上的氛圍，消除被訪談?wù)叩男睦眍檻]。

　　4、以風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)為重心，不斷高校內(nèi)部控制

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制的主要目的就在于控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)必須要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估。對(duì)于單位層面的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)發(fā)展規(guī)劃、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)與信息系統(tǒng)建設(shè)等方面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、發(fā)生可能性及應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)的部門對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、發(fā)生可能性及應(yīng)對(duì)措施。如對(duì)合同業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)關(guān)注合同授權(quán)、簽訂程序、合同條款、合同履約情況、合同保管和合同糾紛等方面的風(fēng)險(xiǎn)，合同管理部門是否評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取了合理地應(yīng)對(duì)措施。

　　總之，高校內(nèi)部控制審計(jì)要通過轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)工作程序，才能更好地開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的作用，更好地推動(dòng)高校內(nèi)部控制建設(shè)。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文5

　　摘要：由于自身特點(diǎn)和目前所處的特殊階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)入手，就處于市場(chǎng)化改革中的鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項(xiàng)和針對(duì)性措施。

　　關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

　　當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于市場(chǎng)化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其財(cái)會(huì)工作的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬╄F路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)

　　一是從產(chǎn)品來看，作為運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨(dú)立存在的銷售過程，在會(huì)計(jì)期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運(yùn)輸過程的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運(yùn)輸企業(yè)大都是以運(yùn)送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨(dú)立企業(yè)，例如，汽車運(yùn)輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨(dú)立的企業(yè)，也不一定要求每個(gè)企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場(chǎng)。而在現(xiàn)行管理體制下的鐵路運(yùn)輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號(hào)設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點(diǎn)，即：運(yùn)輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動(dòng)；管理半軍事化。這三個(gè)顯著特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會(huì)組織的協(xié)作不多，長(zhǎng)期以來自成一體，相對(duì)封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。

　�。ǘ�）鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

　　一是由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是收支兩條線，收入會(huì)計(jì)和支出會(huì)計(jì)分開核算。收入方面，實(shí)行發(fā)站核算制，取得的運(yùn)輸進(jìn)款（客運(yùn)及行包收入、貨運(yùn)收入及其他雜項(xiàng)收入），逐級(jí)匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司）實(shí)際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價(jià)進(jìn)行清算，作為運(yùn)輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司的營業(yè)收入，與其實(shí)際支出配比計(jì)算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級(jí)之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動(dòng)上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報(bào)告期軋差結(jié)果確定，核算時(shí)上下級(jí)同時(shí)記賬，編制合并報(bào)表時(shí)抵銷。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）、運(yùn)輸站段三個(gè)級(jí)次。作為會(huì)計(jì)主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）是企業(yè)法人，運(yùn)輸站段是非法人單位。

　　二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團(tuán)）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點(diǎn)單位，要求于20xx年7月1日期全面實(shí)施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時(shí)擱置。該意見稿從十方面對(duì)國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點(diǎn)再全面推開的'原則，分類分步推進(jìn)，從20xx年起，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動(dòng)鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，于20xx年6月30日前報(bào)鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)。20xx年，試點(diǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報(bào)鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實(shí)施內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并向鐵道總公司報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。20xx年，鐵路總公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。20xx年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實(shí)施內(nèi)部控制體系。

　　三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時(shí)下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進(jìn)行試點(diǎn)，但在遇到原鐵道部改制后，這項(xiàng)工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時(shí)間表推進(jìn)，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一樣。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面不盡人意

　　一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同看待，安排財(cái)務(wù)部門牽頭這項(xiàng)工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和相對(duì)地封閉運(yùn)行，形成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識(shí)淡薄，與鐵路企業(yè)落實(shí)市場(chǎng)主體地位，實(shí)施市場(chǎng)化運(yùn)作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理基本單一和跑偏。三是控制活動(dòng)方面，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施的控制活動(dòng)，雖然也在實(shí)際工作過程中實(shí)施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動(dòng)基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實(shí)施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺(tái)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時(shí)溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財(cái)會(huì)管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時(shí)取得的問題，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個(gè)職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計(jì)部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財(cái)務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對(duì)社會(huì)反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨(dú)立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個(gè)別部門的監(jiān)督活動(dòng)不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評(píng)估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時(shí)，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動(dòng)不適應(yīng)。

　　四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)職能部門。二是隨著市場(chǎng)化運(yùn)作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。

　�。ǘ�）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制

　　內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并重的意識(shí)，更加重視在市場(chǎng)條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，并將風(fēng)險(xiǎn)的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對(duì)能力。

　�。ㄈ�）統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計(jì)，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性

　　制度不在于多，也不在于篇幅長(zhǎng)，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯(cuò)位和管理缺位問題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計(jì)時(shí)也要注意激勵(lì)考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個(gè)人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有章可循。

　�。ㄋ模┱�合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享

　　以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時(shí)傳輸為切入點(diǎn)，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個(gè)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運(yùn)行。

　�。ㄎ澹�強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

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　　[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx（9）.

內(nèi)部控制論文6

　　伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不斷完善以及我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序正在全面的改革與完善之中。通過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷刺激，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)都會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。有外部的風(fēng)險(xiǎn)如政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等，還有屬企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。我國很多企業(yè)由于開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作起步較晚、推進(jìn)較慢，管理水平還不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)管理工作發(fā)展也不夠平衡，部分企業(yè)也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，因而面臨較為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)。

　　筆者認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種管理手段，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避非常重要。尤其是對(duì)于房地產(chǎn)這樣具有較大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)來說，能否建立有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，直接關(guān)系到企業(yè)整個(gè)資源配置和管理運(yùn)營，這對(duì)其是否盈利乃至企業(yè)能否存續(xù)與發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

　　房地產(chǎn)有明顯的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)：資金需求量大，前期投入大，開發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，成本回收慢等，因此，房企面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也更加大。

　　房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，所以對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說資金管理就非常的重要，充分的流動(dòng)性資金是保證房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展。一個(gè)企業(yè)資金流動(dòng)性管理，資金籌措方式及資金平衡等管理水平在企業(yè)資金流動(dòng)、償還能力都起著非常重要的作用，直接影響到其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小。但是我國目前依然有很多的房地產(chǎn)企業(yè)沒有及時(shí)的轉(zhuǎn)變資金管理模式，依然采用過去房產(chǎn)牛市的管理經(jīng)驗(yàn)，并且始終堅(jiān)持著樂觀銷售的價(jià)格策略，所有的成本、資金測(cè)算都沒有按照當(dāng)前的銷售形勢(shì)做及時(shí)的調(diào)整。在這種情況下，一旦房地產(chǎn)銷售預(yù)期受到宏觀調(diào)控政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等因素的影響，就會(huì)面臨銷售回籠款滯后、而工程款等開支不得不按期支付的資金短缺困境。

　　目前房企項(xiàng)目管理方面存在著工程結(jié)算的滯后性，這樣就使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)以及成本核算存在著很嚴(yán)重的滯后性，對(duì)于資金的定期需求完全取決于市場(chǎng)工程部門，所以說如果工程部門前期的預(yù)算與實(shí)際施工之后的支出存在著較大的時(shí)間差距時(shí)，會(huì)計(jì)部門對(duì)資金的安排計(jì)劃就會(huì)跟計(jì)劃脫節(jié)。尤其是在采用單包方式的項(xiàng)目工程中，自身的采購環(huán)節(jié)也存在著這樣的問題和情況。也就是說，房企項(xiàng)目的工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全有著嚴(yán)格考核體系，而工程資金的配置問題則幾乎沒有跟蹤體系。

　　為應(yīng)對(duì)當(dāng)前銷售困境，很多房企通常采用的是降價(jià)減持存貨的經(jīng)營策略，這種似乎殺雞取卵的經(jīng)營策略，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃存在著極大的迷茫性。可以說目前房地產(chǎn)企業(yè)缺乏一套科學(xué)的決策管理體系，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理的參與性存在著嚴(yán)重的不足，更談不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營決策的影響力。

　　二、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一些建議

　　首先針對(duì)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略要進(jìn)一步調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期管理，并且不斷提高風(fēng)險(xiǎn)控制與管理意識(shí)。進(jìn)一步建立健全我國長(zhǎng)期房地產(chǎn)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從而增強(qiáng)我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，這樣保證在激烈的房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中能夠有效的進(jìn)行宏觀調(diào)控， 也能夠使得房地產(chǎn)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型到買方市場(chǎng)。

　　通過建立完善的以預(yù)算為導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和當(dāng)前環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的整體環(huán)境。進(jìn)一步保證資金鏈的平穩(wěn)運(yùn)行，這樣才能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系制度的關(guān)鍵，進(jìn)一步建立并且不斷完善損益類、資金類等預(yù)算管理控制系統(tǒng)，對(duì)于預(yù)算的控制并不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)比較和編制，也是要進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)營行為的一種方式，從而進(jìn)一步提升動(dòng)態(tài)調(diào)整的決策體系，也能夠使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為主要依據(jù)。從而不斷加強(qiáng)預(yù)算的權(quán)威和指導(dǎo)性，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的紀(jì)律。

　　通過建立和管理房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的動(dòng)態(tài)管理體系，確認(rèn)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊功能，以消化會(huì)計(jì)收入的滯后確認(rèn)以及稅收提前等問題。房地產(chǎn)企業(yè)一般都存在著預(yù)售、工程決算、工程竣工、稅務(wù)清算等步驟，所以從前期預(yù)算到后期的資金收付、收入成本核算，都需要專業(yè)的會(huì)計(jì)來進(jìn)行確認(rèn)。正確的會(huì)計(jì)確認(rèn)保證了動(dòng)態(tài)管理的前提，而動(dòng)態(tài)管理的會(huì)計(jì)控制體系又將科學(xué)引導(dǎo)會(huì)計(jì)核算功能。

　　建立會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)化促進(jìn)公司內(nèi)部交流。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越發(fā)達(dá)的今天，全球的資源都是流通的，信息成為極其重要的資源之一。一個(gè)公司內(nèi)部各部門之間又怎么能互相沒有交流呢?大量的信息蘊(yùn)含無限的價(jià)值，如果忽視這些信息就會(huì)造成巨大的浪費(fèi)。想要物盡其用，首先就是把資源進(jìn)行整合。正確的財(cái)務(wù)信息有助于房地產(chǎn)企業(yè)做出科學(xué)的決定。房地產(chǎn)企業(yè)要是想做出財(cái)務(wù)信息整合，首先要將這些資源信息化、系統(tǒng)化，作為公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，應(yīng)該建立起一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，只要運(yùn)行一個(gè)完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為公司內(nèi)部員工提供較為完善正確的信息，就會(huì)有利于公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營，提供決策參考，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)等各方面的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)系統(tǒng)不是擺設(shè)，而是應(yīng)該被實(shí)際用到的，比如記錄數(shù)據(jù)、做報(bào)表、互傳資料、信息共享等等，每個(gè)員工都能用得到，有條件的話公司還可以組織培訓(xùn)，這個(gè)系統(tǒng)不應(yīng)該被忽視。

　　一個(gè)行之有效的系統(tǒng)，不僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的福音，一個(gè)項(xiàng)目從開始到結(jié)束，經(jīng)歷著許許多多的環(huán)節(jié)和部門，這些部門的溝通十分重要。這個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)就能推動(dòng)員工之間的交流和溝通，有什么問題也能及早地發(fā)現(xiàn)和解決，降低存在的'各種風(fēng)險(xiǎn)，極大地提高工作效率。

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和審計(jì)管理。有了規(guī)章制度、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以后，還需要監(jiān)督制度的實(shí)施和系統(tǒng)的運(yùn)行。房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制除了用之前提到的兩者以外，還有一個(gè)監(jiān)督體系也是十分重要的管理方式。監(jiān)督體系通常包含法律和財(cái)務(wù)審計(jì)等。下面舉幾個(gè)具體的監(jiān)管方法的例子。建立內(nèi)審部門進(jìn)行不定期的抽查來監(jiān)督，比如在房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)過程中，監(jiān)督工程的財(cái)務(wù)狀況，是否有超標(biāo)情況發(fā)生，工程質(zhì)量是否存在問題，工作人員是否有違紀(jì)現(xiàn)象等等。監(jiān)管的過程中要落實(shí)好責(zé)任制，出了問題要能追責(zé)到個(gè)人。

　　建立和強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)體系。構(gòu)建一個(gè)完善的公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系，不是只有管理層。決策層才需要參加，而是每一個(gè)員工都必須要了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，做到在工作中小心細(xì)致盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并具有解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　提高財(cái)務(wù)管理人員綜合水平。中小型民營企業(yè)的人才很容易流失，那么企業(yè)就更應(yīng)該注意人才管理的問題，大的方向上要做到以人為本、人盡其才。根據(jù)公司內(nèi)部的實(shí)際情況加強(qiáng)對(duì)工作人員的考核，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)調(diào)整人事任命等，盡量做到讓員工在適合自己的職位發(fā)揮自己最大的力量。對(duì)于管理公司財(cái)務(wù)的人員，領(lǐng)導(dǎo)層不但要重視他們，還要組織定期的專業(yè)培訓(xùn)來提高他們的業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的精英化，最終有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)方面工作的有效性。

　　三、結(jié)束語

　　總之，如何有效地利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系來健全建設(shè)企業(yè)管理制度，對(duì)現(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)來說至關(guān)重要。房地產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略應(yīng)該從企業(yè)管理的本質(zhì)出發(fā)，即從企業(yè)內(nèi)部自身的管理問題著手。因此，筆者建議，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)用時(shí)，首先對(duì)內(nèi)部管理體制進(jìn)行全面的、系統(tǒng)剖析析，根據(jù)自身情況采取適合自己的方式，改善本公司的管理模式，建立一套屬于自己的完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，使本公司內(nèi)部行事有規(guī)定可依。更重要的是要用發(fā)展、變化的眼光看事物，無論什么都不是一成不變的，企業(yè)的決策者要順應(yīng)時(shí)勢(shì)改變策略和計(jì)劃，才有利于利益最大化。

內(nèi)部控制論文7

　　摘要:近年來，內(nèi)部控制管理被越來越多的企業(yè)所熟知，內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的作用也越發(fā)明顯。有效的內(nèi)部控制管理，可以顯著改善企業(yè)的內(nèi)部管理水平，規(guī)范部門管理流程，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)控制經(jīng)營成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施仍存在較多缺陷，內(nèi)控管理的效果并不明顯�；�于此，文章立足于我國企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)施進(jìn)行剖析，希望對(duì)我國內(nèi)控管理的發(fā)展略盡綿薄之力。

　　關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)

　　1內(nèi)部控制的概念和基本要素

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，明確崗位責(zé)任，規(guī)范管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制主要包含四個(gè)基本要素，分別為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部監(jiān)督以及信息與溝通。

　　2我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的主要問題

　　2.1未建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)

　　內(nèi)控手冊(cè)是企業(yè)有效組建內(nèi)部控制機(jī)制、指導(dǎo)內(nèi)控工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多擬上市公司必須要完善的一項(xiàng)制度環(huán)節(jié)�，F(xiàn)如今，很多企業(yè)將內(nèi)控手冊(cè)的編制僅看作一項(xiàng)“例行動(dòng)作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內(nèi)控手冊(cè)的編制過程較為草率———企業(yè)通過一個(gè)部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了;或者干脆拷貝一份其他上市企業(yè)已成型的內(nèi)控手冊(cè)，稍加改動(dòng)就成了自己的內(nèi)控手冊(cè)，全然不考慮這份手冊(cè)是否適用于自己企業(yè)的實(shí)際情況。還有的企業(yè)雖然花費(fèi)了大量的人力物力編寫了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控手冊(cè)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻將手冊(cè)束之高閣，內(nèi)控約束形同虛設(shè)。

　　2.2將財(cái)務(wù)控制等同于內(nèi)部控制

　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，預(yù)算控制是內(nèi)部控制的主要手段。但企業(yè)不可以將財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部控制畫等號(hào)。很多企業(yè)的高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)還不夠清晰，對(duì)內(nèi)控手段的理解還存在一定的誤區(qū)。很多企業(yè)將內(nèi)部控制工作都推給了財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為只要資金不出現(xiàn)問題，目標(biāo)利潤(rùn)完全可以通過預(yù)算控制來實(shí)現(xiàn)。有了這樣的管理文化，更多的職能部門也就陸續(xù)從內(nèi)控管理中“解放”出來。沒有足夠的參與度，內(nèi)控實(shí)行的效果可想而知。

　　2.3缺乏合理有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

　　制度的施行必須要有合理的監(jiān)督，內(nèi)部控制機(jī)制一旦缺少了監(jiān)督機(jī)制，其執(zhí)行力度和效果一定會(huì)大打折扣。如今，我國企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督。內(nèi)控監(jiān)督主要分為財(cái)務(wù)預(yù)算和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)部分。在預(yù)算管理方面，很多企業(yè)對(duì)預(yù)算的理解還較為籠統(tǒng)，認(rèn)為剛性預(yù)算已不符合時(shí)代，而彈性預(yù)算的拿捏又不夠科學(xué);不重視預(yù)算考核評(píng)價(jià)，預(yù)算執(zhí)行和約束力度較差。而在內(nèi)部審計(jì)方面，企業(yè)沒有賦予審計(jì)部門足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，甚至有很多企業(yè)將財(cái)務(wù)和審計(jì)放在一個(gè)部門來管理，這樣的審計(jì)監(jiān)督效果會(huì)十分有限。此外，很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍僅限定在財(cái)務(wù)資料的審查上，而對(duì)其他職能部門和崗位的權(quán)限設(shè)定、流程管理等方面缺乏必要的監(jiān)督檢查機(jī)制，內(nèi)審的職能效果也就被大大削弱了。

　　3企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制實(shí)施的幾點(diǎn)建議

　　3.1重視企業(yè)文化建設(shè)，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控環(huán)境

　　羅馬不是一天建成的。企業(yè)的高層管理者要對(duì)內(nèi)控有一個(gè)清晰的`認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)歷一個(gè)曲折而漫長(zhǎng)的過程，急于求成往往會(huì)事倍功半，有效的內(nèi)控管理需要有計(jì)劃、有步驟地加以推進(jìn)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境可以提高內(nèi)控的實(shí)施效果。建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控環(huán)境可以分為以下幾步:第一步，企業(yè)要宣傳內(nèi)部控制思想，讓更多的職工了解內(nèi)控，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內(nèi)控融入企業(yè)文化之中;第二步，組建內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)控管理小組，公司領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，并賦予內(nèi)控小組一定的權(quán)威性，降低內(nèi)控推行的阻力;第三步，立足于企業(yè)自身實(shí)際情況，編制適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理手冊(cè)，明確企業(yè)各個(gè)職能崗位的權(quán)利和責(zé)任，并對(duì)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)督機(jī)制、信息傳遞、人力戰(zhàn)略等信息進(jìn)行清晰的闡述，為內(nèi)控管理的推行提供科學(xué)的理論指導(dǎo);第四步，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控部門和崗位，將財(cái)務(wù)和內(nèi)審分開，保證審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，崗位要秉承不相容職務(wù)相分離原則，建立起崗位間的監(jiān)督和制約機(jī)制。

　　3.2重視預(yù)算管理，完善預(yù)算考核體系

　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制管理的重要手段，企業(yè)只有充分發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，提高預(yù)算的約束力，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力，內(nèi)控才能發(fā)揮出其應(yīng)有的效用，企業(yè)的經(jīng)營管理能力才能切實(shí)地得到提高。強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做好以下三點(diǎn)。第一，重視預(yù)算的編制。預(yù)算指標(biāo)的編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，指標(biāo)的合理性直接決定著預(yù)算管理的整體效果。財(cái)務(wù)部門可以適當(dāng)拉長(zhǎng)預(yù)算的編制時(shí)間，可在每年下半年便開始著手搜集更多編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高未來年度編制指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。第二，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督。安排專人對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)反饋執(zhí)行中存在的問題，定期分析執(zhí)行進(jìn)度異常的原因，為未來年度預(yù)算編制提供更多的數(shù)據(jù)支撐。第三，強(qiáng)化預(yù)算考核機(jī)制。對(duì)上年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的考核評(píng)價(jià)，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)分機(jī)制，對(duì)無法做出合理解釋的執(zhí)行差異實(shí)行強(qiáng)有力的獎(jiǎng)懲措施，從而鼓勵(lì)更多的部門和人員努力完成預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)利潤(rùn)。

　　3.3加強(qiáng)審計(jì)，做好內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督

　　構(gòu)建良好的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以從內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩個(gè)方面加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制執(zhí)行的主要監(jiān)督部門，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控檢查的主要實(shí)施部門。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的審計(jì)權(quán)威性，保障審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)的獨(dú)立性，使內(nèi)控審計(jì)結(jié)果不受被審計(jì)單位管理人員所左右。20xx年，國家審計(jì)署下發(fā)了最新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行了進(jìn)一步的明確和修訂，對(duì)內(nèi)審的權(quán)威性進(jìn)行了更明確的闡述，也從國家層面對(duì)今后內(nèi)審工作的開展給予了足夠的重視和肯定。外部審計(jì)主要是指企業(yè)借助事務(wù)所的力量，從更為專業(yè)的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息合法性及效益性、企業(yè)合法經(jīng)營、內(nèi)部管理、降低成本等諸多方面進(jìn)行的審計(jì)。通過外審，可以有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保企業(yè)合法經(jīng)營、提高企業(yè)管理水平以及降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)審和外審是相輔相成的，企業(yè)應(yīng)注意內(nèi)外部審計(jì)的合理運(yùn)用和相互協(xié)作，保證審計(jì)工作的全面性，確保無盲區(qū)。同時(shí)，內(nèi)審部門還應(yīng)加強(qiáng)與外審機(jī)構(gòu)的合作，通過配合外審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作、交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，積極學(xué)習(xí)外審人員的工作思路和先進(jìn)方法，以促進(jìn)今后內(nèi)審工作的開展。

　　3.4建立信息交流平臺(tái)，提高信息傳遞的效率

　　在信息化高速發(fā)展的今天，企業(yè)應(yīng)合理借助科技力量，建立適合企業(yè)自身的信息交流平臺(tái)，從而提升信息的傳遞速度，提升企業(yè)整體的運(yùn)轉(zhuǎn)水平。企業(yè)可以建立自身的網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，根據(jù)每個(gè)人的工作權(quán)限設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)審批管理流程，在實(shí)現(xiàn)無紙化辦公的同時(shí)，大大提高工作效率。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部控制論文8

　　一、做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作的意義

　　企業(yè)內(nèi)部成本控制質(zhì)量的好壞直接決定著企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，也是企業(yè)經(jīng)營效果和綜合實(shí)力的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，做好內(nèi)部的成本控制工作是企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)盈利的重要途徑。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，勞動(dòng)、資金都較為密集，成本的科學(xué)、有效控制對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有非常重要的意義。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益完善，各大企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，獲利的空間逐漸減小，要想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須改善以往的經(jīng)濟(jì)管理模式，加強(qiáng)對(duì)成本的控制以適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。其次，做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作是減輕壓力、促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的手段。企業(yè)購買材料、生產(chǎn)消耗以及員工薪酬等方面都需要較高的資金投入，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制能夠有效調(diào)節(jié)內(nèi)部成本消耗與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，緩解企業(yè)內(nèi)部壓力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。

　　二、企業(yè)內(nèi)部成本控制工作存在的問題

　　1.企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念薄弱

　　在目前我國大多數(shù)企業(yè)中，普遍存在內(nèi)部成本控制觀念薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部成本控制的理解不夠深入、全面，在思想上尚未跟上時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏。部分企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部成本控制的理解較為滯后，把內(nèi)部成本控制理解為只是對(duì)產(chǎn)品成本的控制，從而在口常的生產(chǎn)經(jīng)營中沒有對(duì)成本進(jìn)行詳細(xì)的編排與分析，其控制也僅依靠表面的數(shù)字進(jìn)行判斷，對(duì)與企業(yè)資金關(guān)系密切的運(yùn)營費(fèi)用以及人力成本不太重視。此外，在對(duì)內(nèi)部成本控制的理解上多認(rèn)為是事后控制，對(duì)事前準(zhǔn)備及運(yùn)營過程中的控制工作認(rèn)識(shí)不到位。

　　2.企業(yè)內(nèi)部成本控制方式不合理

　　內(nèi)部成本控制方式不合理也是目前企業(yè)管理中常見的一類問題，表現(xiàn)為企業(yè)對(duì)成本的控制方法較為單一、手段較為刻板，缺乏現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理手段。目前大多數(shù)企業(yè)開展成本控制工作多是從節(jié)約成本入手，單一的思路往往會(huì)使企業(yè)走進(jìn)一個(gè)死胡同，最終為了生存降低材料質(zhì)量，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。成本控制有很多種途徑，然而由于我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，管理經(jīng)驗(yàn)不足，故而對(duì)這些方法的認(rèn)識(shí)還不全面，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部成本控制的方法還有待進(jìn)一步改進(jìn)和提升。

　　3.社會(huì)環(huán)境的不利影響

　　社會(huì)環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，主要包括市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境、文化背景等。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起步較晚，雖然近年來隨著經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，但仍然存在一定的不足。長(zhǎng)久以來，成本控制只是企業(yè)經(jīng)營的一種手段，但是現(xiàn)代化的市場(chǎng)環(huán)境是競(jìng)爭(zhēng)激烈的、瞬息萬變的，企業(yè)的發(fā)展己從銷售量的競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)化為企業(yè)細(xì)節(jié)方面的競(jìng)爭(zhēng)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有不利的影響。社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用需要各企業(yè)的共同營造，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，也是目前我國企業(yè)內(nèi)部成本控制較為落后的一個(gè)重要原因。

　　三、企業(yè)內(nèi)部成本控制的途徑

　　1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念

　　做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制觀念，這是提高企業(yè)管理水平的`內(nèi)在基礎(chǔ)。在企業(yè)管理過程中，增強(qiáng)員工的全局觀，要求各部門工作人員在管理、工作的過程中樹立較強(qiáng)的內(nèi)部成本控制意識(shí)，將各環(huán)節(jié)的成本控制落到實(shí)處。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層員工要具有較強(qiáng)的內(nèi)部管控意識(shí)，開展成本控制的宣傳、培訓(xùn)，使企業(yè)員工在實(shí)際工作的過程中嚴(yán)格要求，意識(shí)到自身的工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的全局。此外，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本控制觀念還要多管齊下，從宏觀的角度控制好資金的分配，實(shí)現(xiàn)成本控制的最大價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步。

　　2.建立完善的企業(yè)內(nèi)部成本控制體系

　　(1)財(cái)務(wù)上加強(qiáng)企業(yè)的成本核算

　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本控制工作還要建立完善的成本控制體系，進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的管理，增強(qiáng)內(nèi)部成本控制的有效性。企業(yè)的成本核算工作是內(nèi)部成本控制的重要基礎(chǔ)，科學(xué)、正確的核算能夠?yàn)槌杀究刂茰p輕負(fù)擔(dān)，提高效率。在企業(yè)內(nèi)部成本控制工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的成本核算一方面要采取科學(xué)、有效的核算方法，保證核算的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)上成本的有效核算能夠保障企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢性，提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，為成本控制提供便利。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)的成本核算還要堅(jiān)持核算方法的創(chuàng)新，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)選擇合適的核算方法，提高核算的效率。

　　(2)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營的血液，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的意義，同時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的有效管理也是提高內(nèi)部成本控制水平的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理首先要堅(jiān)持以人為本的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部員工的工作積極性，提高工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解能力。其次，建立一個(gè)有效的管控體系，在各環(huán)節(jié)做到責(zé)任明確、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，在資金流轉(zhuǎn)的各部門之間能夠相互進(jìn)行交流溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)中的疏漏并糾正。

　　3.做好企業(yè)內(nèi)部成本控制的監(jiān)督工作

　　做好企業(yè)內(nèi)部成本控制工作還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，確保資金輸出真正用到了實(shí)處。監(jiān)督工作的開展需要各部門工作人員的共同努力，這就要求建立科學(xué)有效的監(jiān)督體系，將各部門明確分工、權(quán)責(zé)到位，對(duì)成本控制疏漏做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效追責(zé)。監(jiān)督工作的順利進(jìn)行不僅需要科學(xué)的監(jiān)督制度，更需要企業(yè)工作人員具有責(zé)任意識(shí)和權(quán)利意識(shí)，將監(jiān)督工作落到實(shí)處。

　　四、結(jié)語

　　綜上，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步具有重要意義，本文從幾個(gè)方面探討了做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施，希望能為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考。

內(nèi)部控制論文9

　　【論文摘要】在國內(nèi)市場(chǎng)蓬勃發(fā)展、國際化浪潮日益迅猛的大環(huán)境下,國有企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件是必須實(shí)施科學(xué)管理,很多國有企業(yè)把發(fā)展重點(diǎn)放在了提高企業(yè)管理效率和增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力上。但是,這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴于完善的內(nèi)部控制制度,而我國國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制薄弱的問題。本文分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,并提出了完善措施。

　　【論文關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 問題

　　隨著中國改革開放幾十年來經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,國家經(jīng)濟(jì)體制的不斷改善和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)在自身的經(jīng)營方式和運(yùn)行機(jī)制上都存在著極大的變革和進(jìn)步。因此,如果國內(nèi)企業(yè)想要在這個(gè)環(huán)境下得以生存和發(fā)展,必須從改善自身開始做起,提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。中國經(jīng)濟(jì)的最關(guān)鍵支柱就是國有企業(yè),然而在經(jīng)歷了多年的發(fā)展之后已經(jīng)出現(xiàn)了各種各樣的問題,其中最為嚴(yán)重的就是國有企業(yè)的內(nèi)部控制的問題。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和成熟的進(jìn)程中必須的產(chǎn)物,如果國有企業(yè)想要得到進(jìn)一步的發(fā)展,必須從加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制開始做起。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1、國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差、基礎(chǔ)薄弱。目前,我國國有企業(yè)國有股一股獨(dú)大,制約著公司內(nèi)部管理和外部治理機(jī)制作用的發(fā)揮。國有企業(yè)內(nèi)部缺乏真正有動(dòng)力的主體,其控制效率低,控制風(fēng)險(xiǎn)加大,此外,國有企業(yè)控股股東或領(lǐng)導(dǎo)人集控制權(quán)、行政權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的現(xiàn)象比較突出,治理結(jié)構(gòu)存在著所有者監(jiān)管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業(yè)根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律的要求建立了股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等類似機(jī)構(gòu),但是,如今卻有越拉越多的國有企業(yè)在選擇繼位者的時(shí)候都是又公司的總經(jīng)理來兼任,這樣只會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營者之間的職能重疊,造成企業(yè)高層管理者權(quán)利之間制衡機(jī)制的失效。作為一個(gè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),監(jiān)事會(huì)是隸屬于股東會(huì)或者董事會(huì)的,但是監(jiān)事會(huì)卻經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)經(jīng)濟(jì)無法獨(dú)立的問題,并且它們的部門成員一般和股東會(huì)與經(jīng)營者之間都存在著各種密切的關(guān)系,很難實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者的有效監(jiān)督。從我國已曝光的國有企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例來看,例如中核集團(tuán)、中航油事件等,絕大多數(shù)都是由于這些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部權(quán)利過于集中,缺乏有效監(jiān)督,內(nèi)部控制環(huán)境薄弱造成的。

　　2、內(nèi)部控制執(zhí)行差,缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。從目前的情況來看,還有很多國有企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),同時(shí)有些企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)多數(shù)處于被控對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)之下,獨(dú)立性較差,不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如,有些企業(yè)缺乏對(duì)職工借款方面的內(nèi)控制度,導(dǎo)致職工在借款事項(xiàng)完成后長(zhǎng)期不報(bào)賬,大量借款在個(gè)人手中得不到單位的監(jiān)控,容易造成單位資金流失。還比如,有些企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)定“報(bào)銷招待費(fèi)需要有招待審批單并列明招待標(biāo)準(zhǔn),支出汽油費(fèi)要有派車單等手續(xù)”�？梢哉f這個(gè)單位的內(nèi)控制度規(guī)定很好,但在實(shí)際實(shí)施過程中,不執(zhí)行的理由也很多,導(dǎo)致其內(nèi)控制度缺乏實(shí)用性和有效性。

　　3、財(cái)務(wù)部門地位不高,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。很多國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱,往往與經(jīng)營者的觀念有很大關(guān)系。許多企業(yè)經(jīng)營者,不能說不重視財(cái)務(wù)。但往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是會(huì)計(jì)核算,而對(duì)于財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)控體系,到底管理些什么,作用是什么,認(rèn)識(shí)比較模糊。領(lǐng)導(dǎo)的觀念決定了財(cái)務(wù)部門的工作方向,因而許多企業(yè)的財(cái)務(wù)職能,就往往只剩下會(huì)計(jì)核算和出納結(jié)算。一些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差,會(huì)計(jì)人員做賬不規(guī)范,原始記錄基礎(chǔ)工作較差,有的甚至不能做到財(cái)務(wù)收支的日清月結(jié),此外,資金使用隨意性較大,財(cái)務(wù)核算、管理弱化,不能全面提供真實(shí)、完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料,造成了財(cái)產(chǎn)不實(shí),家底不清,數(shù)據(jù)不準(zhǔn),信息無用,給企業(yè)內(nèi)部管理帶來消極影響。

　　4、制度觀念薄弱,缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有些國有企業(yè)管理決策層制度觀念薄弱,不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷乜刂浦贫?那么可以肯定其內(nèi)部控制效果將大大降低,甚至失效。管理人員的管理風(fēng)格對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn),直接影響到企業(yè)員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),這也影響了企業(yè)在內(nèi)部控制上產(chǎn)生的效果和效率。很多面臨困境和破產(chǎn)的企業(yè),都有缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這個(gè)原因。這些企業(yè)在決策時(shí),錯(cuò)在沒有能夠做出一些風(fēng)險(xiǎn)分析,更加不用說讓他們?cè)谄髽I(yè)上建立起高級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)了。很多企業(yè)出了問題,只會(huì)胡亂投資,胡亂貸款,胡亂擔(dān)保和鋪攤子,一旦出現(xiàn)了什么資金上的問題或者經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn),便會(huì)把企業(yè)直接推向死路。

　　二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

　　1、加強(qiáng)國有企業(yè)在管理層內(nèi)部控制上的觀念,構(gòu)建起一個(gè)和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。委托代理理論規(guī)定,真正掌握企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的企業(yè)其實(shí)就是國有企業(yè)的經(jīng)營者。要想改善內(nèi)部控制的環(huán)境,最首要的做法就是要讓企業(yè)的管理層明白內(nèi)部控制的重要性,并且為之努力。內(nèi)部環(huán)境主要存在著三個(gè)重要的原因,第一,國有企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視態(tài)度。具體來說,其中有管理層是否做好對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳工作,是否做好做好領(lǐng)導(dǎo)和組織進(jìn)行各種內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)改善工作,是否做到以身作則的規(guī)定;第二,制度執(zhí)行者的態(tài)度和專業(yè)素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工,他們是否清楚地明白內(nèi)部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內(nèi)部控制要求的各種專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,是否具備強(qiáng)烈的工作責(zé)任感和職業(yè)道德;第三,它內(nèi)部控制和企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)相協(xié)調(diào)的各項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)、管理的宗旨、經(jīng)營方式以及企業(yè)文化等等因素之間是存在著相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系的,缺一不可。

　　2、有針對(duì)性地健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度。作為目前國內(nèi)國內(nèi)最重要的一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,國有企業(yè)如果沒有能夠構(gòu)建起一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制,就很難在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得好的效果。目前,大部分的國有企業(yè)都是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的一個(gè)過渡時(shí)期中所出現(xiàn)的產(chǎn)物,還沒有構(gòu)建起來一些成熟的企業(yè)制度。所以,從現(xiàn)在我國的.國有企業(yè)的狀況來看,我們必須根據(jù)企業(yè)管理的最根本要求,順應(yīng)時(shí)代的要求,認(rèn)真地進(jìn)行自我檢討,自我思考和自我進(jìn)步。根據(jù)內(nèi)部控制制度的一些規(guī)定,對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的各種問題采取針對(duì)性的解決方法。除此之外,國有企業(yè)還需要遵循一個(gè)最基本的原則,那就是因地制宜,進(jìn)而強(qiáng)化組織的結(jié)構(gòu)控制,慢慢地完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部控制的功效。

　　3、建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和行為過程。從內(nèi)容看,包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等。從控制環(huán)節(jié)來看,主要有預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行、糾偏和調(diào)整,決算和評(píng)價(jià)。預(yù)算編制實(shí)際上是事前的內(nèi)部控制,通常采用上下結(jié)合的方式。預(yù)算執(zhí)行中要求各子公司在日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的預(yù)算指標(biāo),每季對(duì)實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析。并建立預(yù)算重大差異匯報(bào)制度,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏離幅度超過10%的事項(xiàng),要求各單位應(yīng)當(dāng)在事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)向集團(tuán)報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)一些狀況導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)到時(shí)要進(jìn)行預(yù)算的差異分析,若不需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)就要糾正偏差。對(duì)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整一般要有嚴(yán)格的限制條件,程序上必須經(jīng)集團(tuán)審核批準(zhǔn),并且通常每年只調(diào)整一次。重慶能源集團(tuán)公司將根據(jù)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià),并以年度決算情況作為二級(jí)企業(yè)考核的主要依據(jù)。

　　4、重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),所以,企業(yè)一定要通過各種有效的方式來提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),選擇有能力,有較好道德觀和價(jià)值觀的會(huì)計(jì)人員,對(duì)他們進(jìn)行精心的培訓(xùn)和考核,從而充分激發(fā)他們自身的責(zé)任感和對(duì)工作的積極性。。

　　生存是企業(yè)存在的前提,也是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的前提。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱,是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要力量,其發(fā)展的好與壞不僅關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展,也是決定我國綜合國力的關(guān)鍵因素之一。因此,作為我國企業(yè)領(lǐng)頭羊的國有企業(yè),理所應(yīng)當(dāng)成為改革發(fā)展的排頭兵,走在內(nèi)部控制建設(shè)的前沿,在明晰自身內(nèi)部控制不足的基礎(chǔ)上,探索加強(qiáng)內(nèi)部控制的新途徑,使企業(yè)內(nèi)部控制從幕后走向臺(tái)前,真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制論文10

　　小型企業(yè)的組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制，小型企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)（崗位）的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí)，從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)，注重實(shí)際運(yùn)作控制。

　　實(shí)際運(yùn)作控制亦稱“應(yīng)用控制”，是指在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營操作過程中實(shí)施的各項(xiàng)控制。主要包括批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)控制和實(shí)物控制。

　　一、批準(zhǔn)控制

　　批準(zhǔn)控制是指在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，按照既定程序，對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)，并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制，可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前，具有預(yù)防作用。小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，因此，可采用一般批準(zhǔn)方式，授權(quán)給較低層次管理人員，由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做，既能提高工作效率，又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。

　　小型企業(yè)的例外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，且無章可依。因此，對(duì)這些業(yè)務(wù)，必須采取特別批準(zhǔn)方式，由高層管理人員直至廠長(zhǎng)（經(jīng)理），專門研究后作出決定。小型企業(yè)的財(cái)務(wù)收支批準(zhǔn)系內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可由各部門（小組）提出申請(qǐng)或計(jì)劃，財(cái)會(huì)部門審核后報(bào)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)。這里，批準(zhǔn)往往不是一次完成的，多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準(zhǔn)才能完成。后一次批準(zhǔn)既是對(duì)前一次批準(zhǔn)的認(rèn)可，又是對(duì)前一次批準(zhǔn)形成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步監(jiān)督和控制。若每次負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的人或部門相互獨(dú)立，則更能強(qiáng)化批準(zhǔn)控制的功能。批準(zhǔn)控制必須做到以下幾點(diǎn)：

　　1、所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使批準(zhǔn)權(quán)。按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎(chǔ)上，授予各層次管理人員相應(yīng)的批準(zhǔn)權(quán)限，賦予相應(yīng)的責(zé)任。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有批準(zhǔn)權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準(zhǔn)。

　　2、所有業(yè)務(wù)不經(jīng)批準(zhǔn)，不能執(zhí)行。為保證全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的方針、政策進(jìn)行，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行之前，必須按照適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)程序，報(bào)經(jīng)有關(guān)人員或部門審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)批準(zhǔn)，必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行，要及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)。

　　4、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按照已批準(zhǔn)的方案進(jìn)行，不得擅自改動(dòng)。在執(zhí)行中確需變動(dòng)或更改的，必須立即報(bào)告。

　　二、會(huì)計(jì)控制

　　會(huì)計(jì)控制是指通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的控制。為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性，會(huì)計(jì)控制應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　　1、恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的，根據(jù)小型企業(yè)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算宜采用集中核算的方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。一般可設(shè)會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)兼稽核、出納三個(gè)崗位。

　　2、嚴(yán)密的憑證制度。主要有三項(xiàng)：一是設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序。企業(yè)的'每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制憑證，并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣，一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題，就會(huì)在制作、傳遞憑證過程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，憑證即成為追究責(zé)任的依據(jù)。二是所有憑證都要預(yù)先依次編號(hào)，以便查證。三是對(duì)所有憑證，無論是自制的還是外來的，在入賬之前必須經(jīng)過認(rèn)真審核，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。

　　3、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。為使會(huì)計(jì)控制順利進(jìn)行，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序，包括憑證填制、傳遞、審核、賬簿登記、報(bào)表編制等。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)記錄程序，要充分考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少，以及管理人員數(shù)量、水平等因素。在保證滿足所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化手續(xù)，以增強(qiáng)可操作性。

　　4、嚴(yán)格的日常核對(duì)制度。包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。日常核對(duì)制度對(duì)保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整、正確，保證會(huì)計(jì)控制的有效性，具有至關(guān)重要的作用。

　　三、實(shí)物控制

　　實(shí)物包括企業(yè)的資產(chǎn)、物資以及會(huì)計(jì)資料等。實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物的安全完整，防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。主要包括限制接近、實(shí)物保護(hù)和實(shí)物清查。

　　1、限制接近。實(shí)物的限制接近是減少實(shí)物被盜或毀損機(jī)會(huì)、劃分責(zé)任、保護(hù)實(shí)物實(shí)體的重要措施。實(shí)物接近要嚴(yán)格限制在經(jīng)批準(zhǔn)的人員范圍內(nèi)。根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn)，合理確定允許接近的人員，并對(duì)限制接近的遵守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督。比如，貨幣資金僅限于專職的收銀、出納人員，并與有關(guān)賬簿記錄人員相分離。出納人員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定保管和使用。存貨僅限于倉庫保管員，其他人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得接近。查看會(huì)計(jì)資料僅限于經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)人員，其他無關(guān)人員未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意接近和查看，以免發(fā)生篡改、銷毀等事件。

　　2、實(shí)物保護(hù)。實(shí)物保護(hù)是指為使實(shí)物免遭盜竊、損傷及其他意外損害，確保實(shí)物的完整性而采取的各種措施。一般來說，應(yīng)對(duì)各種安全防范措施定期檢查，消除隱患，減少實(shí)物受損機(jī)會(huì)。

　　3、實(shí)物清查。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)或輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。

內(nèi)部控制論文11

　　摘要：近年來，高效支出管理控制中常會(huì)出現(xiàn)各種問題，如采購、報(bào)賬，而支出管理是高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理最重要的部分，不僅可以加大內(nèi)部的管理力度，還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內(nèi)部審計(jì)角度進(jìn)行探究，提出解決策略。

　　關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；支出管理；控制成效；探究對(duì)策

　　在《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為主要基礎(chǔ)，以提高實(shí)質(zhì)價(jià)值、促進(jìn)組織運(yùn)營為主要目的，在管理過程中為支出提供具有客觀性、準(zhǔn)確性、預(yù)見性的認(rèn)識(shí)，因此，內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的評(píng)估活動(dòng)。而高校內(nèi)部審計(jì)便是通過各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開展將其內(nèi)部水平提高，為學(xué)校增值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。可以說，高校內(nèi)部審計(jì)與高校的內(nèi)部控制是具有一致的，可以促高校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種，本文就如何從高校內(nèi)部審計(jì)角度對(duì)提高支持管理的控制成效進(jìn)行探究展開論述。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)支出管理控制建設(shè)的重要性及成效探究

　　高校主要有項(xiàng)目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的支出，如活動(dòng)中的勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)以及日常中的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。當(dāng)然，不同的費(fèi)用支出其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有所不同，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、評(píng)價(jià)、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格設(shè)置等級(jí)崗位，明確審批權(quán)限；加強(qiáng)支出管理，確保內(nèi)容真實(shí)合規(guī)；等等，均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。因此，在高校管理過程中通常會(huì)有支出控制審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等支出事項(xiàng)，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實(shí)審計(jì)的執(zhí)行以及在開展過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)措施對(duì)各種問題進(jìn)行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高。

　　《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應(yīng)推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善工作，依據(jù)高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的分類，以內(nèi)部審計(jì)提高支出控制建設(shè)的成效，加強(qiáng)支出管理的控制，維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)利益。高校財(cái)務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類型的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)其相應(yīng)的制度進(jìn)行完善，便可實(shí)現(xiàn)支出合規(guī)目標(biāo)；但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī)，部分支出項(xiàng)目便無法持續(xù)推進(jìn)，嚴(yán)重影響到活動(dòng)的效率，進(jìn)而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn)，若高校內(nèi)部審計(jì)未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無法提升學(xué)校管理水平，而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費(fèi)性質(zhì)進(jìn)行刻畫、負(fù)責(zé)人未能明確支出審核的重點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會(huì)嚴(yán)重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅應(yīng)以制度為基礎(chǔ)，對(duì)支出活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查；還應(yīng)兼顧效率，審查控制中講究適當(dāng)性。

　　二、從高校內(nèi)部審計(jì)角度提出相應(yīng)的解決對(duì)策

　　給予高校支出管理具體存在的主要問題，本文在此提出針對(duì)性的解決對(duì)策，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，具體內(nèi)容如下：

　�。�1）在各項(xiàng)活動(dòng)開展中需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計(jì)人員在依據(jù)制度進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)能靈活運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新、針對(duì)、高效，充分性、冗余性開展各項(xiàng)審計(jì)工作，明確支出制度制定的初衷在嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)也應(yīng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的形式合規(guī)更應(yīng)重視實(shí)質(zhì)合規(guī)。此外，在財(cái)務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述，還應(yīng)對(duì)必要的刻畫流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，以防止部分經(jīng)費(fèi)使用者無法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能將制度貫徹落實(shí)或是遞交的材料不足需反復(fù)補(bǔ)充，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)工作人員的工作量，降低管理效率，無法對(duì)支出管理進(jìn)行有效的控制。

　�。�2）支出審計(jì)開展時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析、總結(jié)，明確責(zé)任，理清審計(jì)中經(jīng)費(fèi)審批人以及經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)支出制度不理解的'地方，不僅僅是將制度在程序上發(fā)布還應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者進(jìn)行專門的培訓(xùn)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門開展講座，使其學(xué)習(xí)每一條支出制度，確保其已掌握相關(guān)知識(shí)，如明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展過程中將關(guān)鍵支出憑證及時(shí)收集，保證新制度的貫徹落實(shí)；與被審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)將制定的制度準(zhǔn)確傳達(dá)，在征求被審計(jì)人意見的過程中，通過有效溝通，將制度要求進(jìn)行傳達(dá)。

　�。�3）咨詢職能是審計(jì)人員基本的職能之一，與財(cái)務(wù)人員交流時(shí)審計(jì)人員需普及其支出制度建設(shè)的初衷，使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行銜接時(shí)能夠明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)活動(dòng)開展所需的各方面材料憑證，報(bào)賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險(xiǎn)降低，但隨著業(yè)務(wù)的拓展，高校資金規(guī)模逐漸擴(kuò)大，僅靠報(bào)賬軟件無法承擔(dān)活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn)，需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎(chǔ)上在活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行；而財(cái)務(wù)人員不僅僅核實(shí)合同中的付款條款，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)人員開展的活動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，將兩方面結(jié)合審核才能達(dá)到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設(shè)上進(jìn)行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進(jìn)而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風(fēng)險(xiǎn)，在提高支出管理效率的同時(shí)提升防范風(fēng)險(xiǎn)的水平�？偠�言之，支出管理要提高控制的成效應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部管理水平為主要目的，將高校內(nèi)部審計(jì)的制度與實(shí)際活動(dòng)雙方面結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)人員工作各項(xiàng)工作職能，定期對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，確保制度的貫徹落實(shí)，有效提高支出管理控制的成效。

內(nèi)部控制論文12

　　1 內(nèi)部審計(jì)資源的計(jì)劃管理

　　1。1 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的，業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況，因此，要充分利用審計(jì)資源，不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作，同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，以及放在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　1。2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過審計(jì)來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果，因此，要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)，充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　1。3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

　　審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

　　2。1 做好審前調(diào)查

　　審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí)，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

　　2。2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

　　審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法，審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

　　2。3 對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

　　對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計(jì)方案。正常來說，對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié)，然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說，審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來，主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

　　3 內(nèi)部審計(jì)過程中的質(zhì)量控制與管理

　　3。1 對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

　　首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問題；針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)組長(zhǎng)通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　3。2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

　　一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問題的同時(shí)，分析問題產(chǎn)生的原因，指出被審計(jì)單位管理中存在的.薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

　　一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問題整改

　　問責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計(jì)資料的歸檔工作，為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

　　4 結(jié)束語

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低是由多種因素決定的，質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，從文章的分析中，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與管理主要從審計(jì)資源的利用、審計(jì)方案、審計(jì)過程及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等幾方面進(jìn)行控制，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著重大的意義。

內(nèi)部控制論文13

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此集團(tuán)公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長(zhǎng)或顧問,因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的'內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營的特點(diǎn)、該單位的具體情況來設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

　　(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)部控制論文14

　　證券公司在證券市場(chǎng)中同時(shí)擔(dān)任著許多種角色，是我國較為特殊的行業(yè)。由于其處于證券業(yè)的最核心的位置，是證券業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)，因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)對(duì)證券公司的發(fā)展至關(guān)重要，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠促進(jìn)證券公司的健康有序發(fā)展。

　　一、我國證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題

　　我國的證券公司起步較晚，多數(shù)證券公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在著很大的問題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

　　1．財(cái)務(wù)控制制度不夠嚴(yán)密

　　我國多數(shù)的證券公司對(duì)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)崗位分配不恰當(dāng)，主要是會(huì)計(jì)崗位的職位以及權(quán)限分配不合理，這就導(dǎo)致了各財(cái)務(wù)控制崗位的人員之間沒有形成應(yīng)有的相互制衡機(jī)制。另外，也缺少專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，使得整個(gè)證券公司的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量得不到很好的保障。

　　2．沒有合理地進(jìn)行現(xiàn)金流量的控制

　　對(duì)于證券公司來說，其資產(chǎn)安全直接影響著整個(gè)公司的發(fā)展?fàn)顩r。而在實(shí)際工作中，多數(shù)的證券公司都沒有施行嚴(yán)格的資金審批制度，許多證券公司在進(jìn)行現(xiàn)金使用前缺少合理的預(yù)算，導(dǎo)致其資金使用不當(dāng)以及公司的資金浪費(fèi)問題嚴(yán)重。另外，對(duì)現(xiàn)金的支出沒有詳細(xì)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可能導(dǎo)致公司的現(xiàn)金流不夠安全、效率不夠高等問題。

　　3．應(yīng)收賬款以及實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)不到位

　　我國的多數(shù)證券公司對(duì)其應(yīng)收賬款缺少核算體系，因此，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析工作做得非常不到位，這就可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的安全性受到威脅。此外，各證券公司對(duì)其實(shí)物財(cái)產(chǎn)的控制工作做得還不夠，不能夠保證其公司的實(shí)物資產(chǎn)的相對(duì)安全。

　　4．信息管理系統(tǒng)不夠完善

　　信息管理系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)證券公司的信息統(tǒng)計(jì)、分析以及處理等工作，能夠幫助各公司在進(jìn)行重要決策時(shí)通過參考其統(tǒng)計(jì)信息了解整個(gè)公司的實(shí)際情況，做出正確的決策。但是，我國現(xiàn)今多數(shù)證券公司的信息管理系統(tǒng)不夠完善，這就可能導(dǎo)致其信息質(zhì)量的準(zhǔn)確度下降，公司管理層在參考其信息進(jìn)行決策時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)公司情況判斷錯(cuò)誤等問題。這是非常不利于證券公司決策的有效性以及其效率的提高。

　　二、建設(shè)證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施

　　1．合理分配財(cái)務(wù)崗位

　　證券公司的財(cái)務(wù)控制要求各控制部門之間形成相互制衡的關(guān)系，并且要有專門的監(jiān)督部門對(duì)其工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，以此來保證其財(cái)務(wù)控制工作的有效進(jìn)行。因此，各證券公司在繼續(xù)緊抓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)時(shí)，應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)控制部門，特別是會(huì)計(jì)部門的職位分配問題。具體可以設(shè)立不同的會(huì)計(jì)小組，各小組之間形成明確的制衡關(guān)系，提高其工作積極性以及整體的工作效率。此外，還應(yīng)該建立專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)其工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作時(shí)為了一己私利而損害公司的整體利益，保證公司財(cái)務(wù)控制工作的絕對(duì)有效性。

　　2．做好現(xiàn)金流量的預(yù)算和統(tǒng)計(jì)工作

　　企業(yè)的流量控制不當(dāng)，就可能導(dǎo)致其在實(shí)際的現(xiàn)金支出或統(tǒng)計(jì)過程中的誤差，甚至造成更大的損失。特別是在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，可以充分考慮各方面的因素，盡可能地減少公司的支出，增加公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，進(jìn)行現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作也有利于避免一些不法行為，例如工作人員將現(xiàn)金據(jù)為己有的情況。因此，證券公司在進(jìn)行其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)時(shí)，應(yīng)該充分將這些因素考慮進(jìn)去，保證證券公司的現(xiàn)金流量的絕對(duì)安全。具體可以建立嚴(yán)格的現(xiàn)金流量預(yù)算和控制制度，在進(jìn)行現(xiàn)金支出之前根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的預(yù)算，盡可能的在不影響整體工作的前提下減少資金投入，增加公司的整體效益。另外，針對(duì)每一筆資金的支出或流入都應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，保證企業(yè)的現(xiàn)金流的安全性以及整體工作的效率。

　　3．積極落實(shí)應(yīng)收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的保護(hù)工作

　　應(yīng)收賬款的核算以及具體的催收工作對(duì)證券公司的發(fā)展有很大的影響，保證應(yīng)收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的安全是證券公司安全發(fā)展的.重要保障。因此，各證券公司在進(jìn)行其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)時(shí)應(yīng)該注意對(duì)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)以及催收，還應(yīng)該注意對(duì)公司現(xiàn)有的實(shí)物資產(chǎn)的保護(hù)。具體可以通過建立良好的適合證券公司發(fā)展的應(yīng)收賬款核算體系來進(jìn)行其應(yīng)收賬款的合理分析，還應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，保證其安全性。當(dāng)然，對(duì)公司現(xiàn)有的實(shí)物財(cái)產(chǎn)也應(yīng)該進(jìn)行定時(shí)的統(tǒng)計(jì)、核對(duì)，保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全性，做好公司的資產(chǎn)保護(hù)工作。

　　4．建立有效的信息管理系統(tǒng)

　　這主要包括對(duì)信息管理系統(tǒng)的管理方法的改進(jìn)以及相關(guān)人才的培養(yǎng)。各證券公司應(yīng)該定期對(duì)現(xiàn)有的信息管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證其技術(shù)的先進(jìn)性，使得其技術(shù)能夠滿足證券公司對(duì)信息管理的要求。此外，還應(yīng)該定期引進(jìn)先進(jìn)的信息統(tǒng)計(jì)、管理技術(shù)，保證證券公司能夠運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)各類信息進(jìn)行有效的匯總，得出合理的分析結(jié)果，幫助公司管理層做出重要決策。當(dāng)然，相關(guān)的信息管理人員還應(yīng)該在進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)時(shí)，對(duì)統(tǒng)計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問題并及時(shí)進(jìn)行解決。

　　三、證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施方法

　　1．做好各部門的分工管理工作

　　證券公司應(yīng)該合理地對(duì)公司的現(xiàn)有員工進(jìn)行工作分配，明確規(guī)定每個(gè)人的責(zé)任范圍。這樣做不僅僅有助于工作人員責(zé)任心的提高，也使得各證券公司的管理人員在實(shí)際工作中能夠責(zé)任到人，從根本上提高其工作效率。證券公司的內(nèi)部控制管理水平的提高也需要各部門的分工管理，以此來形成其公司內(nèi)部各部門、各員工之間的權(quán)利制衡關(guān)系。如果公司各層員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了進(jìn)一步的提高，其在進(jìn)行工作時(shí)就能夠更加專注，減少其在工作中的失誤，提高整個(gè)證券公司的工作效率與工作質(zhì)量。特別是對(duì)于公司的財(cái)務(wù)部門來說，更應(yīng)該責(zé)任到人，使財(cái)務(wù)人員明確其具體責(zé)任，以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2．嚴(yán)格遵從公司制度的相關(guān)規(guī)定

　　制度的實(shí)施過程中最重要的一點(diǎn)就是要嚴(yán)格遵從其規(guī)定，否則制度的建設(shè)就失去了意義，起不到其應(yīng)有的作用。特別是各證券公司的負(fù)責(zé)人，在其工作過程中應(yīng)該以身作則，嚴(yán)格按照公司的制度辦事。只有這樣，公司的各層員工才會(huì)服從其管理，公司由上到下都嚴(yán)格遵照公司制度的規(guī)定，這有利于公司的文化建設(shè)，提升公司的整體形象。特別是對(duì)財(cái)務(wù)控制部門來說，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，尤其應(yīng)該嚴(yán)格遵循公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定。

　　3．建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

　　在各證券公司進(jìn)行其制度的實(shí)施過程中，應(yīng)該嚴(yán)格地進(jìn)行獎(jiǎng)懲。特別是在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)時(shí)，應(yīng)該注意嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，盡最大可能地避免其為了自身利益而損壞公司利益的行為。當(dāng)然，這就要求各證券公司在實(shí)施其制度的過程中對(duì)出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行嚴(yán)懲，使得其受到的懲罰遠(yuǎn)比其損害公司制度能獲得的利益要大，以此來杜絕損害公司利益獲得個(gè)人利益行為的發(fā)生。此外，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間遵守公司規(guī)定的員工也應(yīng)該進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)公司員工都遵循公司的有關(guān)規(guī)定。

　　4．進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督

　　制度是公司良好運(yùn)行的重要保障，公司員工的行為需要靠制度的約束，以此來提高其工作積極性以及工作效率。各證券公司除了應(yīng)該進(jìn)行其制度的建設(shè)外，還應(yīng)該在制度的實(shí)施過程中嚴(yán)格地進(jìn)行監(jiān)督，保證其制度的有效實(shí)施。因此，各企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的監(jiān)督，確保其每一個(gè)人都嚴(yán)格遵守其企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　四、小結(jié)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是公司制度建設(shè)中的重要部分，對(duì)公司的發(fā)展起著非常重要的作用。特別是對(duì)證券公司來說，其所從事的行業(yè)較其他公司來說具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。為了降低證券公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際的經(jīng)營過程中尤其應(yīng)該注重對(duì)其公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)與實(shí)施。本文針對(duì)會(huì)計(jì)信息建設(shè)的重要性，分析了我國現(xiàn)今多數(shù)證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題，提出了建設(shè)證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施，并研究了其實(shí)施方法。希望我國的證券公司能夠注重其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)與實(shí)施，以不斷提高其經(jīng)營水平。

內(nèi)部控制論文15

　　改革開放以來，特別是最近幾年，伴隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的日益完善，越來越多的中小企業(yè)涌現(xiàn)出來，中小企業(yè)在市場(chǎng)中相比于大企業(yè)幾乎沒有優(yōu)勢(shì)，在強(qiáng)烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中如果想立于不敗之地并且得到發(fā)展，就必須在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的工作上下足功夫。如果想提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，首先要做到的就是要強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，使之運(yùn)作得規(guī)范正確，接下來，筆者將結(jié)合實(shí)際情況來談?wù)勂髽I(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理本身及其內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題及解決方案，希望通過學(xué)習(xí)這些知識(shí)，使我國企業(yè)的發(fā)展得到更多的幫助。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的闡述

　　企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，它是根據(jù)控制原理、方法和專業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員來完成的，主要目的就是管理和審核企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作是內(nèi)部控制重點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)既符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，又滿足企業(yè)在生產(chǎn)服務(wù)上的基本條件，對(duì)一個(gè)發(fā)展的企業(yè)而言，這是十分重要的內(nèi)容。從上面的觀點(diǎn)我們可以知道，企業(yè)發(fā)展的好壞與企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制有很大的關(guān)系，并且對(duì)企業(yè)以后的道路產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，可以說是企業(yè)生存和發(fā)展的重要措施和前提條件。就目前我國的發(fā)展情況來看，隨著企業(yè)的發(fā)展及改革開放歷程的延伸，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作正在不斷向前邁進(jìn)，在這樣的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)也必須根據(jù)實(shí)踐反饋，不斷調(diào)整會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制的策略，使其盡可能發(fā)揮出最大的作用。

　　二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制存在的'問題

　　（一）重視程度不夠�，F(xiàn)在我國有很多企業(yè)，尤其是大多數(shù)中小企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制重視程度不夠，這些中小型企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，而且經(jīng)營管理者也不能明確的清楚會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性。這必將導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制效率偏低，工作出現(xiàn)各種紕漏，進(jìn)而影響企業(yè)的整體效益和以后的生存發(fā)展。

　�。ǘ�）方法落后。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制具有流動(dòng)性，是時(shí)刻變化的，需要根據(jù)不同的情況進(jìn)行調(diào)整。因在實(shí)際操作過程中，很少有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員能把這點(diǎn)做好，這和企業(yè)沒有為這方面提供良好的條件也有很大關(guān)系。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方法存在越來越多的不足之處，已經(jīng)無法適用于現(xiàn)在的企業(yè)。

　�。ㄈ�）人員素質(zhì)較低。影響企業(yè)管理效率的因素之一是人員素質(zhì)，員工的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的工作效率，進(jìn)而影響企業(yè)的整體發(fā)展，所以人員素質(zhì)越來越受到企業(yè)的重視。但是就目前情況而言，我國很多中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員存在素質(zhì)不高、經(jīng)驗(yàn)不足、工作積極性不高等諸多問題，大大降低了企業(yè)工作效率，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制措施

　　（一）提高重視度。合格的企業(yè)經(jīng)營者和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員必須清楚的知道企業(yè)的發(fā)展離不開會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，只有明確這一點(diǎn)，并且加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作的重視，才能展開工作。企業(yè)只有加強(qiáng)重視之后，才能進(jìn)一步的對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方法進(jìn)行完善，健全企業(yè)的管理制度和規(guī)則，這樣有利于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)更快的發(fā)展。

　�。ǘ�）改進(jìn)方法。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，并不像人們想象中那么簡(jiǎn)單，它的工作展開其實(shí)非常復(fù)雜，它包含了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，與企業(yè)的發(fā)展有著緊密的聯(lián)系。當(dāng)今社會(huì)，科技和經(jīng)濟(jì)都迅速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制越來越受到各種企業(yè)的重視，不僅如此，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制還對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起到?jīng)Q定性作用。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方法需要完善以便適應(yīng)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)。

　�。ㄈ�）提高人員素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該從源頭開始改變，在招聘會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)要提高標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格篩選應(yīng)聘人員，做到高要求、高質(zhì)量；其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有員工的考核，適當(dāng)?shù)陌才艈T工參加培訓(xùn)，提高員工工作能力，增加員工專業(yè)知識(shí)；最后，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員自身要有積極的工作態(tài)度，有不斷進(jìn)取的意識(shí)，努力工作，用于創(chuàng)新。結(jié)語：根據(jù)上面的敘述，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這項(xiàng)工作工作十分復(fù)雜，要想做好，還需要繼續(xù)研究，進(jìn)行更深入的了解，讓企業(yè)發(fā)展更快速。

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