內(nèi)部控制論文(薦)
在各領(lǐng)域中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識。為了讓您在寫論文時更加簡單方便，以下是小編為大家收集的內(nèi)部控制論文，僅供參考，大家一起來看看吧。
內(nèi)部控制論文1
一、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化
1.內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化，控制范圍擴(kuò)大在電算化會計(jì)環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原則。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂啤?/p>
2.內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化在電算化會計(jì)環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會計(jì)分錄，通過憑證的審核、修改、確認(rèn),由計(jì)算機(jī)自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動完成，同時可以根據(jù)需要生成會計(jì)報(bào)表。大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量,也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。
數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動內(nèi)部控制的變化在電算化會計(jì)工作環(huán)境下,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤”，磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外,還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性,需要對磁盤進(jìn)行備份工作。
二、會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
1.IR務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降。電算化后職務(wù)相分離，職權(quán)不相容”原則的重要性下降甚至得不到遵循。
由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行,會計(jì)工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。
2.會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患。傳統(tǒng)手工會計(jì)授權(quán)下，對于每一頊業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。但會計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán),因而稍懂計(jì)算機(jī)知識的財(cái)務(wù)人員可以繞過財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)。
計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患。會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因,將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會計(jì)工作不能進(jìn)行,如軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的'準(zhǔn)確和速度:若程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒,將會嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全,若不能及時排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞,保存的會計(jì)數(shù)據(jù)將會丟失。
2.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境,在這個環(huán)境下,任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計(jì)電算化系統(tǒng)下,會計(jì)信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。
3.會計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯的重復(fù)性和蔓延性傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對分散，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)措誤，下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動化,數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯誤的嚴(yán)重性加大。
三、加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施
(一）加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
1.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制在會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)作出調(diào)整,對各類會計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分,在授權(quán)過程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì),按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護(hù)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。
2.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制會計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時間和方面,維護(hù)的程序等內(nèi)容。
3.加強(qiáng)封十電算化系統(tǒng)檔案管理會計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲會計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。會計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒侵襲的工作。
所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。
4.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施主體是“人”,因此，道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對財(cái)務(wù)工作人員的選用與培養(yǎng),增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠信。
(二）加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制
會計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過核準(zhǔn)的會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入,進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行,并及時地輸出,會計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。
1.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制，并對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。采用編碼制度,會計(jì)科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性，而廁范了行業(yè)管理。
2.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制會計(jì)電算化系統(tǒng)處理控制的重點(diǎn)在于處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制,允許軟件用戶在一定限度內(nèi)自由制定或改變會計(jì)政策，適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境;建立數(shù)據(jù)溢出性檢測以保證數(shù)據(jù)超出計(jì)算機(jī)容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失,避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真;操作過程中的失誤是在所難免的,因此,系統(tǒng)應(yīng)對用戶的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計(jì),以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯誤操作。
3.加強(qiáng)射十電算化系統(tǒng)輸出控制會計(jì)電算化系統(tǒng)輸出控制的重點(diǎn)在于輸出檢査控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性。通過對憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)的査詢、打印,并進(jìn)一步的核對、檢査可以有效地預(yù)防利用計(jì)算機(jī)犯罪。系統(tǒng)輸出的會計(jì)資料中,有些資料屬于機(jī)密文件,未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不得接觸機(jī)密文件，并應(yīng)建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機(jī)密的會計(jì)數(shù)據(jù)。
綜上所述，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢。目前,會計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。加強(qiáng)和完善會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,將成為各個企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。
內(nèi)部控制論文2
所謂的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了提升自身會計(jì)信息的質(zhì)量，將企業(yè)資產(chǎn)完整和安全進(jìn)行保護(hù)，同時確保相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)貫徹執(zhí)行等而實(shí)施和制定的一系列控制程序、措施和方法。企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制建立健全已經(jīng)成為確保企業(yè)會計(jì)工作能夠得到合理規(guī)范開展的一項(xiàng)重要舉措，同時也是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制最為基本的要求。尤其是在肖前現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度下面，要求企業(yè)必須要建立健全自身內(nèi)部會計(jì)控制管理平臺，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制手段創(chuàng)新，真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)提升可持續(xù)價(jià)值。下面，筆者就對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的健全與完善進(jìn)行分析。
一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基本原則
(一）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的創(chuàng)新原則
所謂的創(chuàng)新就是一企業(yè)自身發(fā)展的源泉，更加是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制基本的原則之一。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)經(jīng)營管理、發(fā)展?fàn)顩r、政策形勢以及市場環(huán)境等因素都是處于不斷變化之中的，有些甚至?xí)l(fā)生一定的變革，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)制度如果想要真正地發(fā)揮其自身的作用，就必須要堅(jiān)持與時俱進(jìn)，不間斷地進(jìn)行完善和修訂，與此同時，還必須要具有一定的預(yù)見性和超前性，進(jìn)而能夠保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不被動，不落后。
(二）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)踐原則
眾所周知，效益是企業(yè)的最終追求，因此，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制也必須要服務(wù)于效益的要求，否則，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就會推動其自身的價(jià)值。所以，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制必須要符合企業(yè)自身實(shí)際的要求，不能夠因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制自身的種種要求，而過多地增加企業(yè)的員工工作量和經(jīng)營成本，因此，我們應(yīng)該要盡量地將企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行利用，充分對現(xiàn)有的信息化技術(shù)平臺進(jìn)行利用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的全面融合，用最小的代價(jià)和成本來換取企業(yè)更大的效益和價(jià)值。
(三）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的體系原則
想要將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行真正的發(fā)揮，就要求我們必須要建立起全方位、全覆蓋的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，在這里，“全方位”要求企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制要對全體員工、各條線以及各個機(jī)構(gòu)都具有約束力，從而形成一種控制合理，建立起無縫隙、縱橫交錯的內(nèi)部會計(jì)控制網(wǎng)絡(luò)。
“全覆蓋”要求將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的各個手段都要嵌人到企業(yè)的經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)和過程中，對企業(yè)所有的崗位、條線和機(jī)構(gòu)都進(jìn)行覆蓋，并且都要納人到會計(jì)監(jiān)督和會計(jì)核算中。
(四）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制衡原則
所謂的制衡就是指制約和平衡，制衡原則要求將多種力量時行充分地利用，使其能夠相互制約和相互需求，進(jìn)而能夠達(dá)到一種平衡和諧狀態(tài)，將制衡原則運(yùn)用到整個企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制過程中，主要是指將企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分解，分#成為若干個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要進(jìn)行一定的崗位設(shè)置’并且要按照要權(quán)進(jìn)行明確的責(zé)任分工’能夠使各個崗位之間既相互協(xié)作、相互配合又能夠相互制約和相互驗(yàn)證，任何一個崗位之間既相協(xié)作、相互配合又能夠相互制約和相互驗(yàn)證，任何一個崗位都不能夠自.己獨(dú)自的將此項(xiàng)工作完成，最終確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動能夠有序地進(jìn)行。.
二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的健全與完善措施
(一）調(diào)動企業(yè)員工的主動性和積極性
以人為本已經(jīng)成為了科學(xué)發(fā)展觀的要求，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制最后的落腳點(diǎn)還是要落在“人”上面，企業(yè)是一個人合組織體，企業(yè)管理主體就是人，同枰也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制活動最為重要的主體，所以，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制想要做到位、做好，就必須要將廣大干部員工的主動性和積極性進(jìn)行充分地調(diào)動，將其融人到企業(yè)的員工思想之中，從而形成一個主動進(jìn)行控制的習(xí)慣。第一，要求對員工進(jìn)行明確的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的真正統(tǒng)一，要求根據(jù)企業(yè)員工實(shí)際完成工作的情況來對其給予處罰或者獎勵。第二，要求加強(qiáng)企業(yè)對于員工的考核，按照人性化和民生化的原則，創(chuàng)造一種良好的`環(huán)境和氛圍，使得企業(yè)中的每一名員工都能夠以一種主人翁精神來參與至企業(yè)的管理之中去。第三，要培養(yǎng)企業(yè)會計(jì)人員的誠信觀念，使得企業(yè)的會計(jì)人員能夠充分地意i只到職業(yè)道德和誠實(shí)守信的重要性，將會if誠信作為最基本的工作要求和最重要的工作準(zhǔn)則，從而樹立起一種會計(jì)職尊嚴(yán)感’使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)員工的價(jià)值與企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)保持一致，最終形成一種綜合效應(yīng)。
(二）建立起約束和激勵機(jī)制
筆者認(rèn)為，根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)要求，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制巳經(jīng)不單純的是一種簡單企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，更加是一種企業(yè)自身進(jìn)行管理的機(jī)制，根據(jù)相關(guān)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，企業(yè)的管理已經(jīng)成為了高度細(xì)化的整體，不能夠獨(dú)自孤立的抓住一個環(huán)節(jié)或都一個點(diǎn)，而是必須要綜合管理和面面俱到，任何一個環(huán)節(jié)中存在的缺點(diǎn)和不足都能夠形成一個短板效應(yīng)形成了，將會對整個企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重地影響，所以，筆者認(rèn)為，我們不能夠孤立進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制，必須要使其和考核評價(jià)、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)等等各個方面內(nèi)容相互結(jié)合，從而形成一個相對來說比較完整的管理系統(tǒng)。其中，約束和激勵機(jī)制，對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制一直起著極其重要的作用，第一，企業(yè)可以通過績效考核這一種方式來進(jìn)行約束和激勵，這樣能夠提升積極性和主動性。第二，建立起多層次人事管理的體系，我們可以通過采取企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)這一種方式，實(shí)現(xiàn)主體相互制衡，通過企業(yè)多層次財(cái)務(wù)控制體系能夠有郊地將企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)人氏。第三，我們可以通過外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合這一種方式，有郊地進(jìn)行企業(yè)的監(jiān)督檢査，從而能夠客觀地對內(nèi)控制量進(jìn)行評價(jià)。
(三）加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部誠信體系
在當(dāng)今社會中，信用已經(jīng)成為了個人和企業(yè)的一種無形資產(chǎn)，所以，企業(yè)必須要建立起行之有郊的信用評價(jià)機(jī)制。對于企業(yè)的員工來說，企業(yè)可以通過建立誡信檔案和簽訂責(zé)任書等方式來提髙風(fēng)險(xiǎn)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)控制意識。對于機(jī)構(gòu)來說，我們可以實(shí)施關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和等級評定等措施,這樣能夠有郊地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患的防范。
在現(xiàn)代企業(yè)管理制度和深刻變革經(jīng)濟(jì)時代要求下，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制已經(jīng)成為大勢所趨，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制也一直發(fā)揮著越來越大的監(jiān)督、發(fā)揮自己的郊用等等措施，能夠有效促進(jìn)企業(yè)自身的升級和發(fā)展，并且為企業(yè)順利地進(jìn)行轉(zhuǎn)型來提供支持和保障。只有健全完善那些符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計(jì)控制制度，才能夠真正地實(shí)現(xiàn)資金資產(chǎn)的安全’提升企業(yè)的經(jīng)營效果和效率，加強(qiáng)企業(yè)的合理、合規(guī)管理，切實(shí)將各方利益維護(hù)，最終確保企業(yè)得到長久的發(fā)展。
內(nèi)部控制論文3
摘要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是新《會計(jì)法》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的目標(biāo)、內(nèi)容、方法，必須結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際狀況進(jìn)行。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)控制；鑄造企業(yè)；存貨管理
本文結(jié)合鑄造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，就內(nèi)部會計(jì)控制在存貨管理中的應(yīng)用進(jìn)行了一些探討和實(shí)踐。
一、鑄造企業(yè)存貨管理的特點(diǎn)
“皰丁解�！苯⒃谑煜づＩ眢w的基礎(chǔ)上，了解鑄造企業(yè)存貨的特點(diǎn)才能制訂出有針對性的內(nèi)部會計(jì)控制制度。
鑄造企業(yè)存貨的特點(diǎn)：品種多、流通量大、不易計(jì)量。存貨管理內(nèi)部會計(jì)控制的目的：保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確、確保財(cái)務(wù)信息的及時提供、執(zhí)行管理政策以提高經(jīng)營效益和效率。
作為一名會計(jì)人員要認(rèn)真研究企業(yè)物流的特點(diǎn)，因地制宜，制訂切實(shí)有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并很好地貫徹，確保所在企業(yè)存貨的管理更科學(xué)，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。
二、針對鑄造企業(yè)存貨管理的特點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度
鑄造企業(yè)的存貨大致分為三類：材料、在制品、產(chǎn)成品。鑄造企業(yè)在制定存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度時，要結(jié)合自身特點(diǎn)，合理劃分管理機(jī)構(gòu)，明確管理職權(quán)，有針對性地強(qiáng)化采購、使用和倉儲環(huán)節(jié)的管理，切實(shí)做到比價(jià)采購、科學(xué)用料和合理儲備。不同類別的存貨在具體管理中各有側(cè)重，內(nèi)部會計(jì)控制制度對不同存貨的管理也有所不同。
1。材料
材料是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動的基礎(chǔ)，內(nèi)部會計(jì)控制滲透在材料收、發(fā)、存的每一個環(huán)節(jié)，確保其數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格、價(jià)值真實(shí)。鑄造企業(yè)的材料以生鐵、廢鋼、焦炭、砂子為主。一般而言，材料流轉(zhuǎn)主要分三個階段：采購、使用和倉儲環(huán)節(jié)。與之相對應(yīng)的管理職責(zé)劃分如下：采購職責(zé)，采購權(quán)主要?dú)w屬于供應(yīng)部門，采購過程中的質(zhì)量監(jiān)控職責(zé)歸于質(zhì)檢部門。使用職責(zé)，使用環(huán)節(jié)的管理歸屬于車間。倉儲管理職責(zé)，在庫材料的管理主要在倉庫管理部門。與物流相對應(yīng)的價(jià)值管理權(quán)歸屬于財(cái)務(wù)部門。在材料流轉(zhuǎn)過程中，各部門嚴(yán)格按權(quán)限履行職責(zé)，各司其職、各負(fù)其責(zé)，內(nèi)部會計(jì)控制體系中不允許出現(xiàn)管理區(qū)域的空白和管理鏈條的斷裂。為了準(zhǔn)確闡述內(nèi)部會計(jì)控制在材料管理中的運(yùn)用，下文中以生鐵為例進(jìn)行說明。
�。�1）采購環(huán)節(jié)
在采購過程中，會計(jì)人員通過審查采購價(jià)格的確定流程及手續(xù)監(jiān)督其合理性。 “比價(jià)采購”是采購降本最主要的方法。目前，鑄造企業(yè)生產(chǎn)使用的生鐵可以細(xì)分為：生鐵Q12、生鐵Q10等幾種，生產(chǎn)球鐵產(chǎn)品需用生鐵Q10，其余幾種主要用于灰鐵產(chǎn)品的生產(chǎn)，這就給生產(chǎn)灰鐵產(chǎn)品提供了多個可以選擇的組合。采購部門在市場調(diào)研時不能僅限于采購中心的資料，要積極主動地取得更豐富、更詳實(shí)的價(jià)格信息，保存好市場調(diào)研資料，配合技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門做出正確的選擇。生鐵采購數(shù)量的確認(rèn)以磅單為準(zhǔn)，供應(yīng)部門在司磅處監(jiān)督稱重，對卸料過程全程監(jiān)控并在磅單上簽字，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對磅單與發(fā)票的一致性，供應(yīng)部門據(jù)實(shí)開具驗(yàn)收單，并及時入賬。
�。�2）使用環(huán)節(jié)
生鐵使用量的計(jì)量一般有兩種方法：實(shí)地測量和以存計(jì)耗。實(shí)地測量法一般不被采用。以存計(jì)耗法是通過定期對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，計(jì)算出特定期間消耗量的方法。生鐵入庫后一般堆放在特定的地窖中，一方面便于生鐵的儲藏，另一方面便于生鐵的計(jì)量。采購部門與財(cái)務(wù)部門根據(jù)鐵塊的不同測量出一個刻度的存儲生鐵的重量，測量工作最好在空窖開始堆放生鐵時進(jìn)行。生鐵盤點(diǎn)時使用車間、財(cái)務(wù)、及供應(yīng)部門一定要共同參與，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和說服力。根據(jù)“以存計(jì)耗”的方法計(jì)算出生鐵的消耗，供應(yīng)部門向使用車間開具出庫單并登記在材料三級賬中。財(cái)務(wù)部門要結(jié)合一定期間的生產(chǎn)量核算生鐵的消耗定額，并比較實(shí)際消耗與對應(yīng)的定額指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，并通報(bào)給使用部門和其他相關(guān)部門，以便及早解決問題。需要指出的是，回爐料的管理一般容易形成內(nèi)部會計(jì)控制的空白，回爐料是鑄件澆注過程中形成的冒口以及廢鑄件等，根據(jù)鑄件的工藝要求，在熔化過程中可以加入適量回爐料調(diào)節(jié)鐵水成份，因回爐料屬于前期已計(jì)入產(chǎn)品成本的“特殊材料“，所以對其管理不易引起管理者的關(guān)注。為此，鑄造企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，通過自制憑證反映回爐料的流轉(zhuǎn)情況。筆者認(rèn)為，可以專門建立回爐料三級賬，根據(jù)月末、月初不同回爐料的盤存數(shù)之差，分析當(dāng)月材料的消耗是否正常，對于消耗異常的情況要深入調(diào)查，查明差異產(chǎn)生的原因是否正常，對不正常原因責(zé)令相關(guān)部門拿出整改意見和措施，杜絕類似情況的再次發(fā)生。（3）倉儲環(huán)節(jié)
倉儲環(huán)節(jié)管理的目標(biāo)應(yīng)定位為建立合理庫存以及確保存貨的安全。影響合理庫存的因素主要有：材料市場狀況。生鐵儲存過多會影響資金占用，機(jī)會成本大；生鐵儲存過少會影響生產(chǎn)，通過銷售、財(cái)務(wù)及供應(yīng)部門的信息互動，加強(qiáng)資金供求鏈條的銜接，測算出合理的庫存儲量，做出科學(xué)的庫存決策。倉儲環(huán)節(jié)管理的第二個要點(diǎn)是確保庫存生鐵數(shù)量的準(zhǔn)確與安全。數(shù)量準(zhǔn)確不但是成本核算的需要，也是合理組織生產(chǎn)的需要。
2。在制品
鑄造企業(yè)一般是流水線生產(chǎn)，鑄件澆鑄后通過地下鱗板轉(zhuǎn)運(yùn)至清理場所，鑄件形成實(shí)體后要經(jīng)過去砂、打磨、醮漆并經(jīng)過質(zhì)量檢查后，合格品入庫形成產(chǎn)成品，從鑄件形成實(shí)體到成品入庫前的狀態(tài)稱為在制品。在制品的管理主要集中在清理車間，清理車間在制品的內(nèi)部會計(jì)控制主要包括接收、清理、廢品處理和入庫四個環(huán)節(jié)。首先是在制品的接收環(huán)節(jié)，要求上道工序的責(zé)任單位進(jìn)行在制品的交接，通過交接單的傳遞反映在制品實(shí)物的流轉(zhuǎn)，一般來說，這項(xiàng)工作的在操作時不易把握，因此，選擇恰當(dāng)?shù)膶?shí)物交接點(diǎn)至關(guān)重要。在制品經(jīng)過去砂、打磨后，質(zhì)量檢查人員對在制品質(zhì)量進(jìn)行檢查，檢查的結(jié)果有兩種：成品和廢品。成品通過成品入庫單記錄其入庫；廢品通過內(nèi)廢排放單反映廢品向爐料庫的排放。應(yīng)當(dāng)注意的是，清理車間既是在制品清理的場所，也是在制品的存放場所，因此，在制品的堆放一定要做到分類清晰、堆放有序。月末，財(cái)務(wù)部門可以通過在制品流轉(zhuǎn)過程中的'有關(guān)單據(jù)核算當(dāng)月的生產(chǎn)量，并以此為基數(shù)分析整個生產(chǎn)過程的消耗情況。對于鑄造企業(yè)而言，在制品的種類繁多，借助于計(jì)算機(jī)等工具是提高管理效率的手段，在制品管理員對有關(guān)單據(jù)要及時整理入賬，財(cái)務(wù)部門要及時簽賬，以準(zhǔn)確反映相關(guān)存貨的收、發(fā)、存情況，準(zhǔn)確的收、發(fā)、存信息是對于下一階段生產(chǎn)經(jīng)營決策發(fā)揮著重要的參考作用。
3。產(chǎn)成品
產(chǎn)成品的內(nèi)部會計(jì)控制類似于在制品的情況，但是，產(chǎn)成品的發(fā)出是企業(yè)存貨控制的最后一個環(huán)節(jié)，因此，對該環(huán)節(jié)的控制尤其重要。產(chǎn)成品來源于清理車間的入庫及退庫的返修件。產(chǎn)成品入庫時要有成品庫開具的入庫單，入庫單上有檢查部門的簽字，并對產(chǎn)成品的質(zhì)量負(fù)責(zé)，同時也符合管理活動的成本效益原則；入庫單上有清理車間的簽字，表明清理車間交出了多少合格鑄件，同時，成品庫管理員也要簽字表明實(shí)際收到鑄件。因質(zhì)量等原因退回的返修件也是成品增加的來源之一，檢查部門對返修件的質(zhì)量缺陷認(rèn)真分析，對于可挽救的鑄件交清理車間重新清理，返修
件的出庫單、入庫單均有檢查部門簽字；對于不可挽救的鑄件交爐料庫，并由爐料庫管理人員在廢鑄件驗(yàn)收單上會簽認(rèn)可，需對外換廢者，做為換廢鑄件出庫的依據(jù)。此外，檢查部門要建立廢品臺賬，對形成廢品的原因提出針對性的整改措施，減少廢品的出現(xiàn)。相對于成品的入庫，成品的出庫相對復(fù)雜。鑄造企業(yè)產(chǎn)成品的出庫主要有兩種類型：內(nèi)部、外部產(chǎn)成品的發(fā)貨。二者采用不同的單據(jù)，以便管理中分別歸類統(tǒng)計(jì)。內(nèi)部產(chǎn)成品的發(fā)貨采用“廠內(nèi)零件收發(fā)清單”，清單上有購貨單位的簽章及成品庫管理員的簽字。外部產(chǎn)成品的發(fā)貨以“銷售物資出門證”為出庫憑證，出門證上有連續(xù)的編號，通過審查編號是否連續(xù)可以對出門證的完整性進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而監(jiān)督產(chǎn)成品是否存在非正常損失。結(jié)合鑄造企業(yè)的結(jié)算周期，成品庫管理員將入庫單和出庫單據(jù)定期入賬，以備財(cái)務(wù)部門簽收和結(jié)算。相關(guān)管理部門定期對庫存產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)，核對賬實(shí)是否相符，確保產(chǎn)成品的安全。
三、內(nèi)部會計(jì)控制有效實(shí)施必須具備的條件
1。合適的人
人是管理活動中最基本、最活躍的因素，要做好管理工作首先要做好人的工作。內(nèi)部會計(jì)控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，密切聯(lián)系實(shí)際是其發(fā)揮作用的關(guān)鍵。具體到鑄造企業(yè)，普遍存在著工作條件艱苦、環(huán)境較差的實(shí)際，必要的專業(yè)知識是在具體管理工作中做判斷的基礎(chǔ)，必要的專業(yè)技能是運(yùn)用管理手段的需要，苛守以愛崗敬業(yè)為突出特征的職業(yè)道德是做好內(nèi)部會計(jì)控制的精神保障。
2。準(zhǔn)確的計(jì)量手段和適用記錄載體
管理活動離不開管理工具，準(zhǔn)確的計(jì)量手段是取得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，適用的記錄工具會大幅度提升管理效率。有效的分析必須建立在準(zhǔn)確計(jì)量的基礎(chǔ)上。鑄造企業(yè)的物物資流通量大，計(jì)量不準(zhǔn)確是長期困擾鑄造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難題。
3。配套的考核
考核制度是獎優(yōu)罰劣的準(zhǔn)則，是評判結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)差異的尺度。內(nèi)部會計(jì)制度的制訂與貫徹是一個充滿艱辛和創(chuàng)造的過程，每一位參與者所做的工作都要通過考核制度進(jìn)行衡量，使每一項(xiàng)管理工作都有量化的考核結(jié)果。有差別才能激勵先進(jìn)，有考核才能快速解決問題。鑄造企業(yè)為每一位管理者提供了施展才華的舞臺。
鑄造企業(yè)的存貨管理是企業(yè)存貨管理中的一個代表，作為一名會計(jì)人員要認(rèn)真研究企業(yè)物流的特點(diǎn)，因地制宜，制訂切實(shí)有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并很好地貫徹，確保所在企業(yè)存貨的管理更科學(xué)，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。
內(nèi)部控制論文4
一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題
(一)缺乏獨(dú)立有效的管理理念
在我國，傳統(tǒng)守舊的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時代發(fā)展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時代的發(fā)展要求，對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)理念的缺陷。
(二)缺少人才
當(dāng)今社會下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進(jìn)都是需要人來執(zhí)行實(shí)施的。在財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財(cái)務(wù)會計(jì)工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財(cái)務(wù)會計(jì)工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財(cái)務(wù)會計(jì)人員在對資金進(jìn)行管理時，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的`流向，不能夠使企業(yè)資金進(jìn)行最大的利潤化的調(diào)整就會抑制一個企業(yè)的發(fā)展。
(四)信息化不健全，不能很好地進(jìn)行監(jiān)督
健全的信息化制度在財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進(jìn)行溝通，完善的信息化制度可以使這個環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進(jìn)行實(shí)時有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會計(jì)資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。
二、財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制有著重要意義
有效健全的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制可以維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者。財(cái)務(wù)會計(jì)之所以如此受到國家的重視，是因?yàn)樗粌H僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財(cái)務(wù)會計(jì)人員之間進(jìn)行相互監(jiān)督，也會提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個數(shù)據(jù)、每一個信息的真實(shí)可信。所以，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施至關(guān)重要。
三、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善
隨著社會的發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進(jìn)、去完善，積極地響應(yīng)新時代的發(fā)展號召。財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進(jìn)行：
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理理念
我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動其他財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機(jī)制
為了適應(yīng)新時代的步伐，每一個企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的骨干人才。
(三)強(qiáng)化資金的管理
企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進(jìn)行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對于一切運(yùn)用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會發(fā)展的重要組成部分。在這個網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員對公司所有人員進(jìn)行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和強(qiáng)化。
四、結(jié)語
綜上所述，在這個新時代的背景下，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制在管理、資金、人才等方面將會遇到許許多多的問題和挑戰(zhàn)，這就需要我們財(cái)務(wù)會計(jì)工作者們充分發(fā)揮自己的本領(lǐng)，積極地迎接挑戰(zhàn)。從各種不同的角度對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，努力強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)的發(fā)展取得質(zhì)的飛躍。
內(nèi)部控制論文5
五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升了我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。20xx年10月中注協(xié)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，全面的、有效地從技術(shù)上指引注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，該項(xiàng)審計(jì)既可單獨(dú)進(jìn)行，也可融合到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在制度上為兩者的整合提供了保障。
一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系
內(nèi)部控制審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的新興審計(jì)業(yè)務(wù)。該審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、審計(jì)理念、審計(jì)程序、審計(jì)取證方法上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，而在審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告類型等方面又是不同;基于二者之間的關(guān)系，在開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時融入內(nèi)部控制審計(jì)，對于節(jié)約審計(jì)成本、保證審計(jì)質(zhì)量、和提高審計(jì)效率具有重要意義。
1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念
內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，依賴于對內(nèi)部控制評估的結(jié)果。如某些內(nèi)控領(lǐng)域存在重大缺陷，注冊會計(jì)師給予該領(lǐng)域的關(guān)注就越多。在內(nèi)部控制審計(jì)中，它始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，通過對內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解，然后，再將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層次的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。這種自上而下的方法充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。顯然，兩者都體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，在審計(jì)理念上具有一致性，為整合兩種審計(jì)提供了理論依據(jù)。
2、審計(jì)程序
在審計(jì)程序中都安排了了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師基于對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，進(jìn)而評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并發(fā)表審計(jì)意見。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)里，注冊會計(jì)師通過了解和評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的相關(guān)內(nèi)部控制，在認(rèn)為在需要時進(jìn)行控制測試，以此確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。審計(jì)程序的相同之處，為兩者同時實(shí)施提供了可能。比如，在了解評估內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的問題，既可以為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供依據(jù)，也可成為內(nèi)部控制審計(jì)中的證據(jù)。
3、審計(jì)取證方法
在進(jìn)行內(nèi)部控制的了解和評價(jià)過程中，注冊會計(jì)師都運(yùn)用了觀察、詢問、檢查、穿行測試等方法，獲取有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，在取證方法上的共性，，為節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，提供了可行性。
二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的'必要性和可行性
(一)整合的必要性
首先，企業(yè)內(nèi)控制度是否健全與有效，對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重大影響;若財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象，則表明內(nèi)控制度存在重大缺陷。顯然二者是相輔相成的關(guān)系，整合內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量。其次，從審計(jì)成本與效率層面看，上市公司承載雙重審計(jì)費(fèi)用，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。而通過兩者的整合，減少兩次審計(jì)所帶來的不必要的重復(fù)工作，節(jié)省人力與財(cái)力，提高了效率。再次，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層面講，注冊會計(jì)師同時收集了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的相關(guān)資料，更加了解被審計(jì)單位的整體情況，從內(nèi)部控制的缺陷中容易發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)、漏報(bào)的情況，降低注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)整合的可行性
通過對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)系的分析，雙方都體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，在資料的收集以及審計(jì)程序安排上都有可以相互利用的。在審計(jì)取證方法上兩種審計(jì)存在共性，如果是由同一家事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，將有利于節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)在理論上是可以進(jìn)行整合的。更為重要的是，美國、日本等國家早已推行整合審計(jì)，并且效果顯著。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的內(nèi)容
(一)總體審計(jì)計(jì)劃的整合
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在實(shí)施審計(jì)之前，都需要編制總體審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略、重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、審計(jì)工作進(jìn)度、重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估等。從中可以看出，諸如被審計(jì)單位基本情況、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容都可以實(shí)施一次，直接或者略微調(diào)整而被利用在內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的整合。
(二)審計(jì)過程的整合
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，該導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿的是自上而下的審計(jì)思想，內(nèi)部控制審計(jì)采用自上而下的審計(jì)，這意味著二者在具體方法的選用上，有很多地方是相通的;收集審計(jì)證據(jù)是圍繞審計(jì)目標(biāo)、采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法基礎(chǔ)之上的，當(dāng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、方法的整合之后，審計(jì)證據(jù)的整合也就自然完成了，可以一次性收集審計(jì)證據(jù)，同時用于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)。審計(jì)工作底稿編制包含了報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容，也包含了內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容，可以將工作底稿加以區(qū)分，分別歸屬于報(bào)表審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)，共同部分可以復(fù)印，將兩份工作底稿分別歸類裝訂。由此可見，在審計(jì)過程中，審計(jì)方法的選用，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編制，都可以進(jìn)行有效的整合。
(三)審計(jì)人員的整合
注冊會計(jì)師主要是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)從事較少，要在短時間內(nèi)掌握內(nèi)部控制審計(jì)，這對注冊會計(jì)師來說是一個很大的挑戰(zhàn)。如果由同一會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)，僅憑注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要對審計(jì)人員進(jìn)行整合，一方面加強(qiáng)對現(xiàn)有注冊會計(jì)師的培訓(xùn)，另一方面，可以從社會招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營管理人員、專家教授充實(shí)到審計(jì)人員隊(duì)伍中來，進(jìn)行指導(dǎo)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。
(四)審計(jì)時間的整合
上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表要求必須在次年的 4 月 30 日之前報(bào)出，因而報(bào)表審計(jì)在這之前就應(yīng)結(jié)束，而內(nèi)部控制審計(jì)的截止時間沒有強(qiáng)制要求，具有一定的彈性。業(yè)務(wù)約定書簽訂后,在編制總體審計(jì)計(jì)劃時就應(yīng)當(dāng)整合時間和范圍，最遲7-8月,需進(jìn)場了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、公司整體層面及業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度。10月底11月初再次進(jìn)場,選取較多樣本進(jìn)行控制測試，為符合基準(zhǔn)日前45日需要至少有樣本的要求,還會留取1-2個樣本,待12月份時再行測試。一般來說，注冊會計(jì)師在進(jìn)行報(bào)表審計(jì)的同時也完成了內(nèi)部控制審計(jì)是最佳選擇，這樣進(jìn)場時間最少，也可以減少部分重復(fù)工作，但是會計(jì)師事務(wù)所時常遇到項(xiàng)目時間緊，人員緊缺的情況，這時就需要注冊會計(jì)師們自己權(quán)衡時間的分配問題。
四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的意義
如果實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合，即由同一家會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施兩種審計(jì)，則提高了資源整合的可能性和效率。在審計(jì)實(shí)施過程中，大量的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)就可以共享，會計(jì)師事務(wù)所只承擔(dān)比單一審計(jì)略高的成本，卻可以收取兩份審計(jì)費(fèi)用，顯然是符合成本效益原則;通過審計(jì)程序和審計(jì)資源的整合，將更有利于實(shí)現(xiàn)二者的審計(jì)目標(biāo);在一種審計(jì)中獲得的結(jié)果為另一種審計(jì)的判斷提供參考信息。例如，可以根據(jù)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，來決定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍;在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了重大錯報(bào)，則說明內(nèi)部控制存在重大缺陷。顯然，將兩種審計(jì)進(jìn)行整合，有助于更好地發(fā)現(xiàn)問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。
內(nèi)部控制論文6
一、基層醫(yī)院管理中內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題
1.基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠完善。由于我國基層醫(yī)院的規(guī)模和人員相對于城市大醫(yī)院來說要差得多，因此，領(lǐng)導(dǎo)對于基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)沒有引起足夠的重視，認(rèn)為加大基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的投人，對于會加重基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，且意義不大。所以基層醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)展緩慢，很多基層醫(yī)院的會計(jì)監(jiān)督都只是流于形式。這對于基層醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展是極為不利的。
2.基層醫(yī)院的會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。于經(jīng)濟(jì)條件的限制，所以基層醫(yī)院會計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，由此這也限制了基層醫(yī)院管理過程中內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善。并且由于基層醫(yī)院的會計(jì)人員素質(zhì)較低，所以在面對越來越復(fù)雜的醫(yī)院收支狀況時，就顯得力不從心了，從而醫(yī)院的很多財(cái)務(wù)工作做得比較粗糙。這樣日積月累下來，基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支賬目就變得混亂不堪，造成很多壞賬爛賬，最終給基層醫(yī)院帶來不必要的損失，使得原本就不佳的經(jīng)濟(jì)狀況變得更為糟糕。
3.基層醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評價(jià)機(jī)制基層醫(yī)院由于規(guī)模不大，人員也較少。因此，很多基層醫(yī)院根本就沒有完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，或者監(jiān)督部門的人員一般是由醫(yī)院的其他人員兼任的，與此同時，基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也不夠完善，所以對財(cái)務(wù)的監(jiān)督，逐漸變成了一種形式，無法對醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行良好的監(jiān)督，漸漸地財(cái)務(wù)監(jiān)督部門就變成可有可無的一個部門了。此外，由于基層醫(yī)院也沒有完善的評價(jià)機(jī)制，對于會計(jì)人員的工作，沒有一個合理的評價(jià)，從而使得會計(jì)人員的工作積極性不高，工作很多時候只是為了敷衍而已。
二、解決基層醫(yī)院管理中內(nèi)部會計(jì)控制制度問題的措施
1.基層醫(yī)院應(yīng)該不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，有助于保證基層醫(yī)院有一個良好的財(cái)務(wù)狀況。因此，領(lǐng)導(dǎo)在建設(shè)基層醫(yī)院時，應(yīng)該更加重視對基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，增加內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的.投人力度。讓基層醫(yī)院能夠有實(shí)力去建立和完善制度，從而在法律上保證基層醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。
2.提升會計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。會計(jì)人員是基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，他們素質(zhì)的高低直接關(guān)系著基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的效果。因此，一方面，我們需要更加重視基層醫(yī)院會計(jì)人才，提高他們的待遇，從而吸引一些優(yōu)秀的會計(jì)人員，增強(qiáng)基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)部門的實(shí)力。另一方面，我們需要對那些在職的有潛力的會計(jì)人員，給予更多的再教育和培訓(xùn)的機(jī)會，讓他們提升自己的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，以便能夠在以后的會計(jì)工作中做出更大的貢獻(xiàn)。對于那些不稱職的會計(jì)人員，堅(jiān)決的淘汰，以凈化基層醫(yī)院的會計(jì)隊(duì)伍，以便讓基層醫(yī)院的會計(jì)人員都能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展而貢獻(xiàn)自己的力量。
3.建立健全基層醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制的一項(xiàng)基本措施，基層醫(yī)院需要建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣才能防止內(nèi)部經(jīng)營管理的差錯和舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部監(jiān)督能夠?qū)鶎俞t(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行詳細(xì)審核，保證財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性，并對內(nèi)部會計(jì)控制制度的一些問題和缺陷，進(jìn)行監(jiān)察，提高財(cái)務(wù)工作的效率，從而保證基層醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制能夠持續(xù)有效地運(yùn)行。此外，基層醫(yī)院還需要建立一套完善的評價(jià)激勵機(jī)制，從而對會計(jì)人員的工作進(jìn)行及時的評價(jià)，對那些做出貢獻(xiàn)的會計(jì)人員，及時給予相應(yīng)的獎勵;并對那些做事推誘，不負(fù)責(zé)任的會計(jì)人員，給與相應(yīng)的處罰。只有獎罰分明的評價(jià)機(jī)制，才能有效的激勵會計(jì)人員的工作積極性。從而促進(jìn)基層醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制工作的有效運(yùn)行。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計(jì)控制制度對于基層醫(yī)院的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。我們必須不斷完善基層醫(yī)院的內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高內(nèi)部會計(jì)的執(zhí)行力，這樣才能保證基層醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠不斷增強(qiáng)基層醫(yī)院的競爭力，從而為基層醫(yī)院在未來能夠持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。
內(nèi)部控制論文7
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場經(jīng)濟(jì)體系的組成部分�，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會計(jì)控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，采取內(nèi)部會計(jì)控制政策。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調(diào)節(jié)和考核經(jīng)濟(jì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的問題分析
現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開展會計(jì)控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進(jìn)行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析。
1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識。工作人員的內(nèi)控意識高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識，不能正確認(rèn)識內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識。部分單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。
2.內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的單位對內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計(jì)的應(yīng)付。在會計(jì)崗位設(shè)置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴(yán)重，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確的現(xiàn)象。會計(jì)的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財(cái)產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的單位財(cái)務(wù)部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費(fèi)收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
3.預(yù)算控制力度較小。預(yù)算控制力度小導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預(yù)算在改革，在預(yù)算控制方面有所加強(qiáng)，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預(yù)算約束各科室人員，缺少費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度，對辦公費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的控制力度不強(qiáng)。部門預(yù)算編制不能達(dá)到零基預(yù)算要求，細(xì)化和準(zhǔn)確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預(yù)算調(diào)整變動。各項(xiàng)費(fèi)用沒有按預(yù)算安排支出，對預(yù)算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導(dǎo)致各項(xiàng)目費(fèi)用開支金額較大和重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象。
4.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。有些單位對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。有的`行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會計(jì)部門人員是交叉的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個形式。由于對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致不能對財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)和財(cái)政部門只是對財(cái)政資金的運(yùn)用的合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是并沒有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的建議
以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識的增強(qiáng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。同時財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任意識的增強(qiáng)，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開展都是非常重要的。各級會計(jì)人員和會計(jì)管理人員要增強(qiáng)責(zé)任心，自身要主動學(xué)習(xí)新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財(cái)力的支持。此外，財(cái)政部門要對業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化，建立長效繼續(xù)教育機(jī)制。同時會計(jì)人員法制意識的增強(qiáng)也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強(qiáng)，在執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。
2.不斷對會計(jì)管理制度進(jìn)行完善。財(cái)政部在國家規(guī)定的內(nèi)部會計(jì)控制的條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，將行政單位會計(jì)管理制度作為載體，制定內(nèi)部會計(jì)控制制度，這個制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會計(jì)控制體系，這個體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，對各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機(jī)制的形成。
3.不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識的強(qiáng)化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達(dá)年度預(yù)算后，行政事業(yè)單位要對預(yù)算實(shí)施計(jì)劃編制，準(zhǔn)確詳細(xì)的確定各個項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，各部門和責(zé)任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財(cái)政部門審批部門預(yù)算完成后，就有了法律的強(qiáng)制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財(cái)政部門要監(jiān)控管理預(yù)算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結(jié)語
綜上所述， 隨著社會的發(fā)展，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算控制力度較小和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏。”等問題，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對會計(jì)管理制度進(jìn)行完善和不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高有所幫助。
內(nèi)部控制論文8
基于內(nèi)部會計(jì)控制制度對財(cái)務(wù)管理的重要影響，在內(nèi)部會計(jì)控制制度施行過程中，不但要考慮單位的實(shí)際情況，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善性以及管理效率有著明確的要求，但是從目前內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施來看，內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行過程中還存在一定的問題，對財(cái)務(wù)管理的效果有著不利的影響，因此，我們應(yīng)當(dāng)立足財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行全面的分析，并掌握存在的問題，制定有效的應(yīng)對策略，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到有效的實(shí)施，為財(cái)務(wù)管理提供良好的支持。
一、內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的主要問題
（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，使控制往往流于形式
在目前內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行過程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)是影響內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施的重要因素，如果單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性沒有足夠的認(rèn)識，并且在具體的內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行中不注重約束和規(guī)范，那么內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施將會發(fā)生一定的混亂。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，將會導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制制度的施行效果大打折扣。
（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱
從目前單位財(cái)務(wù)管理工作來看，內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行過程中暴露出的最顯著問題是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行中沒有可靠的財(cái)務(wù)管理作為支撐，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用無法得到全面的發(fā)揮，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)效性有所欠缺。因此，會計(jì)基礎(chǔ)相對薄弱是目前內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行中存在的主要問題。
（三）資金的使用隨意性很強(qiáng)
從目前內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施來看，對于資金方面的控制未達(dá)到預(yù)期要求，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度對資金管控效果不理想，使得資金在使用過程中存在隨意性強(qiáng)等問題，不但不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，同時還對內(nèi)部會計(jì)控制制度產(chǎn)生了不利影響，因此我們應(yīng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題引起足夠的重視。
（四）單位內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位
在單位內(nèi)部會計(jì)控制制度施行過程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的內(nèi)容，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，有效開展內(nèi)部審計(jì)是保證內(nèi)部會計(jì)控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵，但是從目前單位財(cái)務(wù)管理過程來看，內(nèi)部審計(jì)工作在開展效果上還不夠理想，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效性未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度難以得到有效的實(shí)施。
二、內(nèi)部會計(jì)控制制度存在問題的應(yīng)對策略分析
（一）建立有效的約束激勵機(jī)制
基于內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，以及內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的約束激勵機(jī)制，并引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，使內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到有效的建立和實(shí)施，并保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠成為單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度，滿足單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。所以，建立有效的激勵機(jī)制是十分必要。
（二）夯實(shí)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作
在單位財(cái)務(wù)管理過程中，會計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量和效果，同時，基于內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠有良好的會計(jì)工作基礎(chǔ)作為支撐，滿足內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施需要。使內(nèi)部會計(jì)控制制度在構(gòu)建和實(shí)施過程中能夠獲得有力的支持，因此，應(yīng)當(dāng)對會計(jì)基礎(chǔ)工作引起足夠的'重視，做到夯實(shí)會計(jì)工作基礎(chǔ)，提高會計(jì)工作質(zhì)量。
（三）建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量
按照單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，加強(qiáng)對資金的管控是提高財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)鍵，同時按照內(nèi)部會計(jì)控制制度的要求，也應(yīng)當(dāng)對資金管控引起足夠的重視，通過建立完善的資金管控制度，將資金管控納入到內(nèi)部會計(jì)控制制度中來，使資金管控能夠取得實(shí)效，為內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的資金管理支持，規(guī)范資金管理行為。
（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用
基于對內(nèi)部會計(jì)控制制度的了解，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作手段，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地為內(nèi)部會計(jì)控制制度服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度的優(yōu)勢。通過有效的內(nèi)部審計(jì)手段，為內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的工作環(huán)境，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施取得實(shí)效。
三、結(jié)論
通過本文的分析可知，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建與實(shí)施過程中，由于受到單位內(nèi)部環(huán)境以及管理制度等多方面因素的影響，內(nèi)部會計(jì)控制制度還存在一定的問題，要想有效提高內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理需要，從多方面入手，制定有針對性的措施，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠取得積極效果。
內(nèi)部控制論文9
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控建設(shè)中的作用
上述已經(jīng)講到，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制建設(shè)過程中一個不可或缺的構(gòu)成環(huán)節(jié)，它能夠從多個方面評價(jià)和審核內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是因?yàn)槊總�事業(yè)單位的經(jīng)營理念、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有一定的差異，所以它們的內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果不盡相同。不僅如此，受內(nèi)外部環(huán)境的影響，同一個事業(yè)單位所處的時期不同，其內(nèi)部控制建設(shè)的過程與最終效果也會不同。詳細(xì)而言，新時期下的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所具有的作用通常表現(xiàn)在以下兩個方面。
(一)對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)
實(shí)踐表明，內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性和成本之間有著十分緊密的聯(lián)系，即隨著前者的增強(qiáng)，后者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以在評價(jià)其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)之后發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設(shè)置本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施程度。如果將控制成本設(shè)置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內(nèi)部控制建設(shè)中必須要緊抓重點(diǎn)，特別是要做好對重要內(nèi)容與對象的管控工作。內(nèi)部控制建設(shè)效果會受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控制收益也將會有所提高。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評價(jià)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在第一時間內(nèi)找出其中出現(xiàn)的問題或控制力度過大情況，從而更好的調(diào)整控制強(qiáng)度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。
(二)對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)
通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀時都會采用與常規(guī)審計(jì)相似的方法。按照審計(jì)步驟，首先要對內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入、全面的了解，因?yàn)檫@是正式開始評價(jià)的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現(xiàn)問題的或是重要的部門、重要的環(huán)節(jié)等實(shí)施詳細(xì)的穿行實(shí)驗(yàn)。由內(nèi)部審計(jì)人員憑借各種審計(jì)方法來審查內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際執(zhí)行狀況。檢查的內(nèi)容應(yīng)該是內(nèi)部控制相關(guān)措施有沒有得到落實(shí)，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)條例與事業(yè)單位的要求，同時還要分析它們在單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮的實(shí)際功能。最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正的提出單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的評價(jià)報(bào)告，并將整理好的報(bào)告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在評價(jià)方面往往會優(yōu)于外部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)審能更有效率的了解到單位各方面的實(shí)際情況，從而節(jié)約審計(jì)成本，使得評價(jià)更加真實(shí)、客觀。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中作用的改進(jìn)對策
要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作�；趦�(nèi)部審計(jì)對事業(yè)單位內(nèi)控落實(shí)的評價(jià)、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實(shí)現(xiàn)推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)步。
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念
在過去很長一段時間里，內(nèi)部審計(jì)都將差錯防弊作為主要工作內(nèi)容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項(xiàng)工作總是遇到很多問題，無法體現(xiàn)審計(jì)的評價(jià)、咨詢、管理職能，使得審計(jì)等同于了查賬，審計(jì)與財(cái)務(wù)的職能混淆不清，很難滿足新時期下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性內(nèi)部審計(jì)的概念被提出。因此，在這樣一個快速發(fā)展與變革的時期下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將服務(wù)重點(diǎn)定位在管理者與決策者的.切實(shí)需求上，同時將事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的工作目標(biāo)。新要求下的內(nèi)部審計(jì)工作通常表現(xiàn)在兩個方面，其一為工作范圍，其二為審計(jì)工作方式。其中，前者并不僅僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而是擴(kuò)展到了內(nèi)部控制建設(shè)過程的監(jiān)督、評價(jià)、建議作用。而后者則包括制定近期、遠(yuǎn)期審計(jì)工作計(jì)劃等，不再依附于管理部門。
(二)提高并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
現(xiàn)階段，國內(nèi)大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式均為以財(cái)務(wù)部門為框架，從中再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。在這當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門也就隸屬于財(cái)務(wù)部門了。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內(nèi)審部門受困于“內(nèi)”字，甚至無法發(fā)揮其應(yīng)有作用，無為而無位。因此，事業(yè)單位更需要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限，以制度的形式規(guī)范下來，以此保證內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。
(三)借助現(xiàn)代控制技術(shù)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法
近些年來，信息技術(shù)、會計(jì)電算化等的快速發(fā)展為國內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展帶來了契機(jī)。事業(yè)單位都大力引入現(xiàn)代控制技術(shù)，借助計(jì)算機(jī)來促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效率。作為審計(jì)部門，更應(yīng)該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計(jì)過程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計(jì)技術(shù)，能夠更高效的實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督、評價(jià)、建議。
(四)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
對于事業(yè)單位來說，一群專業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的內(nèi)審人員能夠在很大程度上提升單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。因此，有必要針對內(nèi)部審計(jì)工作人員的聘用、教育培訓(xùn)以及晉升等方面制定出切實(shí)可行的制度，以保證審計(jì)人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作的地位與發(fā)揮的作用是通過審計(jì)人員的工作體現(xiàn)出來的，要打破過去事業(yè)單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)審計(jì)的人員流動方式，而應(yīng)該在聘用時更加慎重。在工作中加強(qiáng)考核，考核不能流于形式，而應(yīng)于個人的晉升聯(lián)系起來。開展更有針對性的培訓(xùn)，注重審計(jì)人員全面培養(yǎng)。審計(jì)隊(duì)伍強(qiáng)壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計(jì)作用。
三、結(jié)束語
xx至今已經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)也經(jīng)歷了從無到有，不斷完善的一個過程。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用越來越受到重視。而在內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行中，逐步突顯了內(nèi)部審計(jì)的重要作用。內(nèi)審作為單位中的一個重要的監(jiān)督部門，它對內(nèi)控的評價(jià)、建議要比外部審計(jì)更加直觀、更加經(jīng)濟(jì)。因此，本文分析了諸如加強(qiáng)獨(dú)立性、引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、注重隊(duì)伍建設(shè)等幾方面，來提升內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的地位與作用，從而能夠更好的認(rèn)識到該工作的重要性，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制論文10
消防部隊(duì)是一支以防火、滅火為中心，承擔(dān)各種搶險(xiǎn)救援任務(wù)的綜合性地方安全保障部隊(duì)，經(jīng)費(fèi)來源廣泛，性質(zhì)復(fù)雜，如果沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控會計(jì)控制制度，勢必會造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和使用效益低下，難以保障中心工作任務(wù)的順利完成。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計(jì)控制的強(qiáng)弱直接影響著部隊(duì)?wèi)?zhàn)的斗力。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照部隊(duì)管理要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計(jì)控制體系，形成一個健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
一、內(nèi)部會計(jì)控制及目標(biāo)
內(nèi)部會計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。
內(nèi)部會計(jì)控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計(jì)控制是對會計(jì)信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強(qiáng)了內(nèi)部會計(jì)控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況制定符合自身經(jīng)濟(jì)利益的會計(jì)控制制度。
一個有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)具有：能夠充分發(fā)揮部隊(duì)財(cái)力的保障效能，增強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性，保證預(yù)算的有效落實(shí)和經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務(wù)完成的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。
二、消防部隊(duì)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)
（一）營造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。
1、要求部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計(jì)行為的責(zé)任主體，對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計(jì)行為，首先追究軍政主官的責(zé)任；另一方面要從改進(jìn)管理體制和財(cái)務(wù)制度入手，減少對會計(jì)工作的各種行政干預(yù)，保證會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員能獨(dú)立依法履行職責(zé)。
2、要培育遵守財(cái)務(wù)制度的消防部隊(duì)文化。財(cái)務(wù)制度是各單位在會計(jì)法和財(cái)務(wù)規(guī)章的框架下制定的適合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財(cái)務(wù)行為。要想讓單位的財(cái)務(wù)活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學(xué)習(xí)制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應(yīng)當(dāng)以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。
3、要切實(shí)發(fā)揮部隊(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)既能對財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，同時也能為財(cái)人員正確實(shí)施財(cái)務(wù)行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。
�。ǘ┙�(yán)密的財(cái)務(wù)管理制度
1、建立不相容職務(wù)相分離制度。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定那些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。
2、明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責(zé)權(quán)不明確，這是財(cái)務(wù)工作的大忌。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要建立嚴(yán)格的崗位分工制，明確各自的職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)要依照統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則，落實(shí)資金管理責(zé)任制。根據(jù)部隊(duì)財(cái)務(wù)部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴(yán)格的輪換交接制度。
3、建立定期經(jīng)費(fèi)收支匯報(bào)制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報(bào)，適時提出要求，增強(qiáng)資金使用及安全工作的預(yù)見性和主動性。后勤部門要堅(jiān)持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴(yán)格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應(yīng)先認(rèn)真研究，準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實(shí)。
5、建立會計(jì)、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計(jì)再與出納、銀行對賬單進(jìn)行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。
6、構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)信息控制
�。�1）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)憑證控制。規(guī)范會計(jì)憑證格式，對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
�。�2）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)賬簿控制。會計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。
（3）構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)報(bào)表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計(jì)報(bào)表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會簽制度。在大隊(duì)級以下單位可以建立經(jīng)費(fèi)聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費(fèi)支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。同時建立標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)使用考評機(jī)制，細(xì)化內(nèi)容、方法、程序、對象、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)檢查有無超標(biāo)準(zhǔn)開支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無擠占挪用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決予以處理。
8、實(shí)行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財(cái)縣管〃的模式，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費(fèi)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的`前提下，實(shí)行報(bào)銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預(yù)算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊(duì)裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一起來，由總隊(duì)級單位統(tǒng)一招投標(biāo)，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價(jià)格，還可增加采購?fù)该鞫龋粚τ诹阈侵С鋈畿囕v維修、辦公用品、郵政電訊、公務(wù)接待等可通過公務(wù)卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報(bào)銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預(yù)算編制主體與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束力。
9、確立黨委理財(cái)機(jī)制。圍繞黨委管財(cái)整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責(zé)基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實(shí)時控、問責(zé)末端控的黨委管財(cái)"五控法〃，通過優(yōu)化科學(xué)論證、集體審議的決策程序，完善歸口負(fù)責(zé)、逐級簽批的審批辦法，健全計(jì)劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)任清晰、獎懲分明的問責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學(xué)、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
�。ㄈ⿲�(nèi)部會計(jì)控制制度的有效性評估
會計(jì)控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計(jì)控制的有效性評估可以導(dǎo)出對下一年度經(jīng)費(fèi)支出更有效的控制。部隊(duì)?wèi)?yīng)以編制經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告形式，及時、正確、真實(shí)地提供給單位首長掌握經(jīng)濟(jì)信息，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的控制，改善經(jīng)費(fèi)支出管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，并作為長期財(cái)務(wù)管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊(duì)的實(shí)際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設(shè)一些具體措施。部隊(duì)的會計(jì)控制制度決定著經(jīng)費(fèi)使用效益的好壞，決定著部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊(duì)一定要注重內(nèi)部會計(jì)控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計(jì)控制方法，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，進(jìn)而提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的保障力，提高部隊(duì)的戰(zhàn)斗力。
內(nèi)部控制論文11
一、完善內(nèi)部控制是提高會計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在要求
管理當(dāng)建立局健全內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一就是保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。委托代理關(guān)系的存在造成了企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。由于這種委托代理關(guān)系企業(yè)投資者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理而是交由專門的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動。因?yàn)楣芾懋?dāng)局要對會計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但是由于這種委托代理關(guān)系的必然存在委托代理沖突，為了保證受托人如實(shí)的向委托人報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等情況，管理當(dāng)局應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制制度，保證連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)的記錄企業(yè)的經(jīng)營活動，各種交易都要進(jìn)行必要的授權(quán)，做到各守其職，相互核對，相互牽制，防止勾結(jié)舞弊行為，合理規(guī)范的編制會計(jì)報(bào)告，信息披露要保證真實(shí)可靠。因此，為了提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息，管理層必須建立健全內(nèi)部控制制度。
二、完善內(nèi)部控制提高會計(jì)信息質(zhì)量的措施
1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識
目前我國很多企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度或是沒有科學(xué)合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度，很多管理層沒有意識到內(nèi)部控制的`重要性，有些企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制制度但也是僅僅停留在了書面層次，也只是為了應(yīng)付我國銀監(jiān)會等部門的監(jiān)管。因此必須要對內(nèi)部控制制度的建立引起高度的重視。制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，讓員工對其有全面的了解并使之成為企業(yè)文化的一部分是進(jìn)行有效內(nèi)部控制的一個基本的要求。然而，我國企業(yè)卻對內(nèi)部控制的建立和宣傳嚴(yán)重不足。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是十分不健全，不符合本單位實(shí)際情況無法實(shí)行、忽視了內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)性，比如重視產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制、重視實(shí)物的控制卻對各種經(jīng)濟(jì)往來疏于管理，內(nèi)部控制程序等問題。企業(yè)不應(yīng)該不能不控制看成中美等證監(jiān)會等部門的監(jiān)管而被動的控制，內(nèi)部控制有助于對企業(yè)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)行有效的防范是企業(yè)自身的需要，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變態(tài)度合理的定位內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制提升到維護(hù)民族和國家利益的高度上來，積極的應(yīng)對使其切實(shí)為企業(yè)做好各種風(fēng)險(xiǎn)防范工作為企業(yè)帶來實(shí)處，經(jīng)營管理者必須改變目前這種被動應(yīng)對的態(tài)度，建立完善、有效符合單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度。
2.強(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制必須要講求經(jīng)濟(jì)性及其效果，所有的控制制度必須得到合理的貫徹執(zhí)行。有效性是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，只有有效才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，如果其不能夠有效的控制企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)活動，那么建立內(nèi)部控制也就沒有什么意義了。為了建立適合企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度必須要考慮企業(yè)自身的狀況，比如企業(yè)的規(guī)模，以及業(yè)務(wù)的特點(diǎn)還有企業(yè)文化及員工素質(zhì)等情況。企業(yè)的內(nèi)部控制可以根據(jù)需要采取人工控制也可以采取自動控。但也要適應(yīng)形勢的變化，若需要應(yīng)該強(qiáng)化電算化條件下的內(nèi)部控制。由于我國理論和實(shí)務(wù)界對評價(jià)內(nèi)部控制沒有形成一致的意見，所以企業(yè)要根據(jù)自身的情況統(tǒng)一目標(biāo)，確立標(biāo)準(zhǔn)，確立一套適合自身的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是有利于對內(nèi)部控制經(jīng)行控制，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于“評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動及其記錄的真實(shí)性、合法性和有效性”這一目標(biāo)有效的避免了虛假會計(jì)信息的發(fā)生保證了會計(jì)信息的真實(shí)可靠性。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立和加強(qiáng)建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使其對財(cái)務(wù)資料經(jīng)行審核保證會計(jì)信息的可靠和完整性。
內(nèi)部控制論文12
近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。
一、內(nèi)控建設(shè)方面
1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。
2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。
4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。
5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。
三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面
1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。
2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。
4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進(jìn)行調(diào)整。
四、關(guān)聯(lián)交易方面
1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。
2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。
3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。
4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規(guī)性方面
1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。
2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的.經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。
4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。
5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監(jiān)督與評價(jià)
村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價(jià)制度，及時對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。
七、信息交流與反饋
村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內(nèi)部控制論文13
摘要：商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)具有很強(qiáng)的地區(qū)和階段的局限性，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場的競爭也愈發(fā)激烈，內(nèi)控對商業(yè)地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有著巨大的影響，因此，對于商業(yè)地產(chǎn)業(yè)來說如何提高企業(yè)的內(nèi)控與管理，是一個很嚴(yán)峻的問題。本文圍繞房地產(chǎn)開發(fā)公司有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)有情形，在目前的基礎(chǔ)之上指出企業(yè)在這一方面存在的不足之處；并分析了公司內(nèi)部會計(jì)控制存在不足的緣由；再根據(jù)所存在的不足結(jié)合本公司的特點(diǎn)，以內(nèi)部會計(jì)控制的優(yōu)化作為切入點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：商業(yè)地產(chǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)部會計(jì)控
隨著中國市場的疾速成長，許多企業(yè)經(jīng)營管理已逐步進(jìn)入以財(cái)務(wù)管理為主的階段。在這樣的情況下，公司財(cái)管活動的控制在管理中有巨大的影響作用，而在這個活動里面有關(guān)會計(jì)方面的問題是核心問題。很多公司的破產(chǎn)不僅僅是因?yàn)闆]有作出正確的決策，還有一個很重要的原因是內(nèi)部會計(jì)控制做的不到位。
1內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)理論概述
1.1內(nèi)部控制
國外比較經(jīng)典的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為提高經(jīng)營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法”。
1.2內(nèi)部會計(jì)控制
我國財(cái)政部出臺的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范財(cái)會[20xx]41號》中給出的定義是：“內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”
1.3內(nèi)部會計(jì)控制對商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的重要性
主要有以下幾個方面的影響：(1)有利于財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)可靠；(2)有利于內(nèi)部相互監(jiān)督制約；(3)有助于企業(yè)提高工作效率和收益的最大化實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理；(4)能更好地貫徹實(shí)施國家的相關(guān)法律法規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾正。
2商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀及存在問題分析
2.1商業(yè)地產(chǎn)公司內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀
當(dāng)前，大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，且不重視它的深遠(yuǎn)影響，沒有完全發(fā)揮其作用。另外，房地產(chǎn)開發(fā)公司大多尚未做到嚴(yán)格要求原始記錄的格式、內(nèi)容以及其填制方法，規(guī)范填制、簽署、傳遞、匯集和反饋等這一系列過程，使相關(guān)人員承擔(dān)起管理原始記錄的責(zé)任等方面，未建立起嚴(yán)格的原始記錄管理體制，而這對會計(jì)核算工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)起到了一定的阻礙作用。
2.2商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計(jì)控制存在問題分析
2.2.1內(nèi)控環(huán)境薄弱且制度不完善。(1)工作人員素養(yǎng)良莠不齊，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低。公司的員工中學(xué)歷為中專和大專的占多數(shù)，本科及以上學(xué)歷的員工數(shù)所占份額不高。(2)公司領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制不夠重視。由于領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營理念落后，內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)不足，缺乏對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，聚焦于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，不注重建設(shè)并完善內(nèi)控機(jī)制，執(zhí)行意識淡薄，以致于制度時常不能有效執(zhí)行，沒有真正有效的體現(xiàn)其價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)存在的隱患不能及時發(fā)現(xiàn)并解決。(3)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。在經(jīng)營中，沒有自主向上且系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，未能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，使其對環(huán)境變動的適應(yīng)力、治理和躲避風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)下降，使企業(yè)有了不可估計(jì)的損失。2.2.2公司信息流通不暢。房地產(chǎn)開發(fā)公司未能建立有效的信息溝通渠道和收集系統(tǒng)，缺乏溝通渠道、高效的業(yè)務(wù)流程與信息體系。企業(yè)無論向上溝通和向下溝通都不暢通，許多消息企業(yè)的普通員工并不了解，只掌握在管理層手中，甚至部門之間缺乏溝通，各自為政。員工對企業(yè)的信息了解較少，給企業(yè)帶來了局限性。2.2.3監(jiān)督不到位。(1)單位員工的崗位職責(zé)模糊不清。未能貫徹不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。(2)缺乏內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督。公司一般都未設(shè)立專門的審計(jì)部門，內(nèi)部職工之間由于種種原因，也不會如實(shí)、公平公允地進(jìn)行反映。
3商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司存在問題的原因分析
3.1企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制本身具有不足
內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)作不論是何等的妥帖，頂多給管理層對于本公司目標(biāo)的達(dá)成提供一個合理保證，沒法絕對保證，具體表現(xiàn)為：受到成本的局限，制定以及實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制需要消耗一定的資源，而公司的資源是有限的，將大部分的資源用于房地產(chǎn)的開發(fā)與銷售上，加上考慮到公司的實(shí)際情況和內(nèi)部會計(jì)控制的成本與效果之比，放在內(nèi)部會計(jì)控制的資源就比較少；管理越權(quán)的局限性，公司管理者的權(quán)利過大，超出了控制，以致于內(nèi)部會計(jì)控制失去效力；此外，公司里不相容職務(wù)的職工互相包庇作弊、公司員工人為錯誤以及內(nèi)控制度滯后等問題同樣會影響其發(fā)揮作用。
3.2未意識到信息和溝通系統(tǒng)的作用
有效的信息溝通渠道作為能更好貫徹內(nèi)部會計(jì)控制的不可缺少的條件之一，可以使職工清楚明晰自己的職責(zé)。公司內(nèi)部各部門之間的信息溝通不僅能提高決策的正確性和管理效率，還可以提高公司的`快速反應(yīng)能力。和許多現(xiàn)代企業(yè)所使用的EPM、ERP等信息管理系統(tǒng)不同，房地產(chǎn)公司還依賴于傳統(tǒng)的信息溝通渠道，使其信息管理和溝通的效率降低，導(dǎo)致公司適應(yīng)不了周圍環(huán)境的變化，不能快速作出調(diào)整。
3.3內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督乏力
內(nèi)部監(jiān)督不到位，我國的相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)也是不完善的，存在著許多缺點(diǎn)，迫切需要完善，為我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制提供支持與幫助。此外，龐大的外部監(jiān)督體系由于種種原因也存在著許多不同的問題，最終未能人監(jiān)督起到最大的作用，讓監(jiān)督流于形式。
3.4外部其他因素的影響
20xx年由于對宏觀政策的調(diào)整，放緩了房地產(chǎn)發(fā)展的速度，使房地產(chǎn)企業(yè)銷售業(yè)績下滑，導(dǎo)致我國許多城市房價(jià)下跌。這兩年，我國房地產(chǎn)市場雖有所回升，但總體態(tài)勢仍保持下降，這種不景氣的現(xiàn)狀，也影響著企業(yè)中內(nèi)部會計(jì)控制活動的有效展開；還有一些企業(yè)為獲取更多投資，對外披露會計(jì)信息時，就算企業(yè)實(shí)際處于虧損狀態(tài)，也會在表面呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，會計(jì)信息披露的虛假性阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
4商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司內(nèi)部會計(jì)控制存在問題的改善對策
4.1采取積極措施促進(jìn)其水平的提高
第一，公司領(lǐng)導(dǎo)重視起對員工進(jìn)行內(nèi)控體系的培訓(xùn)。第二，建立和完善激勵約束機(jī)制，關(guān)鍵崗位輪崗制。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估意識。
4.2落實(shí)崗位責(zé)任制，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該專門設(shè)置一個獨(dú)立且擁有能很好完成審計(jì)職能的工作條件和審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作不應(yīng)受到人為的影響，要依法和企業(yè)授權(quán)展開審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持有從業(yè)資格證書，具備與職位相對應(yīng)的能力。另外，除了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，也不能忘記對審計(jì)的管理進(jìn)行深化，從強(qiáng)化審計(jì)管理的層面來對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。
4.3健全完善溝通機(jī)制
商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)改善溝通方式，建立網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道，來改善交流方式缺乏的現(xiàn)狀，完成企業(yè)內(nèi)部信息的相互貫通。通過提高計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用率，來建立起自己的內(nèi)部網(wǎng)，以便于公司的各種計(jì)劃、指令等信息及時地上傳下達(dá)，使上行溝通、下行溝通和平行溝通都暢通無阻；利用管理信息化軟件、開放和暢通信息反饋渠道、建設(shè)網(wǎng)絡(luò)安全控制機(jī)制等方式，從而實(shí)現(xiàn)管理的信息化，資源共享和信息的安全準(zhǔn)確和及時的傳遞，對收集的信息進(jìn)行高度整合與反饋，保證信息的真實(shí)性、完整性和可靠性。
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內(nèi)部控制論文14
會計(jì)電算化在會計(jì)領(lǐng)域中獲得了廣泛的應(yīng)用，現(xiàn)在所有的企事業(yè)單位和各個相關(guān)部門幾乎都實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化，但是如何在會計(jì)電算化的環(huán)境下實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部的控制，怎樣通過有效措施構(gòu)建會計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度，從而更加有效地確保各個單位的財(cái)產(chǎn)安全、提高電算化提供信息的效率，這成了相關(guān)專家研究的對象和重要課題。本文就是通過筆者的一些淺薄的見解為構(gòu)建合理的會計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度提供一些可以參考的意見。
1會計(jì)電算化對內(nèi)部控制制度的重要影響
1.1會計(jì)電算化對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有著重大的影響
在沒有會計(jì)電算化這一概念的時候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)，實(shí)際就是采用人工的記錄方式，將相應(yīng)的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會計(jì)信息的變化，人們就通過增加以及刪改等方式進(jìn)行。從某種程度上講，領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)實(shí)際的筆記記錄和內(nèi)容明確各個責(zé)任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。隨著計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用，會計(jì)電算化成了記錄會計(jì)信息和使用會計(jì)信息的重要方式，會計(jì)信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會計(jì)信息化實(shí)際上就是無紙化，真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也有損壞和失靈的時候，因此要還要保留相應(yīng)的紙質(zhì)的會計(jì)信息，要經(jīng)常對磁盤進(jìn)行修理和保護(hù)，確保信息的萬無一失。
1.2會計(jì)電算化對內(nèi)部控制制度的形式有著深刻的影響
以前在傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)里，通常采用的是通過會計(jì)人員一筆一畫地繪制相應(yīng)的賬目總表，對憑證進(jìn)行各種形式的檢測，對賬目進(jìn)行更加細(xì)致的核對，但是這種手工操作的`方式不但效率低，而且還難以更改，給會計(jì)信息的留存與使用帶來了很大的困難。隨著會計(jì)電算化的發(fā)展和使用，會計(jì)信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的程序控制，會計(jì)信息的內(nèi)部控制形式有了本質(zhì)的變化，提高了記錄和使用會計(jì)信息的效率，同時也給電算化條件下的會計(jì)信息帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因?yàn)檫@種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術(shù)的把關(guān)，但是在這方面我國并沒有多大的優(yōu)勢，因此在內(nèi)部控制制度的制定上要更加重視，要嚴(yán)格執(zhí)行。
1.3會計(jì)電算化對內(nèi)部控制環(huán)境有著特殊的影響
在傳統(tǒng)手工會計(jì)的環(huán)境下，會計(jì)人員只需要具備專門的財(cái)務(wù)、會計(jì)核算的知識、只需要對信息進(jìn)行記錄和應(yīng)用，但是在電算化的背景下，內(nèi)部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會計(jì)人員不僅要掌握基本的會計(jì)知識和會計(jì)技能，而且還需要對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)進(jìn)行熟練的操作和使用。同時隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，設(shè)備終端越來越先進(jìn)，移動終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式，而且在此基礎(chǔ)上會計(jì)工作人員的工作量實(shí)際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個會計(jì)從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能，從而適應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展。
1.4會計(jì)電算化對內(nèi)部授權(quán)、批準(zhǔn)控制的巨大影響
在傳統(tǒng)的會計(jì)核算和管理工作中，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費(fèi)了很大的人力和物力。隨著會計(jì)電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機(jī)制，各個單位的會計(jì)監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導(dǎo)下和軟件開發(fā)的前提下進(jìn)行的，實(shí)際上就是把這種天然具有的職責(zé)更加集中。從某種意義上講會計(jì)工作人員的工作內(nèi)容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前會計(jì)人員不僅要做好以前的工作，而且要在現(xiàn)有的工作基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和輸出，并同時做好報(bào)送工作。這實(shí)際上加強(qiáng)了對內(nèi)部控制工作的重視，對內(nèi)部授權(quán)和批準(zhǔn)控制起到了巨大的影響，也避免了會計(jì)工作人員對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的直接控制和接觸，提升了會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
2會計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建探討
2.1建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)會計(jì)電算化的快速發(fā)展
加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)保證會計(jì)電算化的正常運(yùn)行，因?yàn)閷?shí)現(xiàn)會計(jì)電算化以后，會計(jì)信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡，同時也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內(nèi)部的管理制度具有一定的必要性，建立內(nèi)部的規(guī)章制度能保證當(dāng)前財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當(dāng)前來看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權(quán)制度，這些制度在促進(jìn)會計(jì)電算化正常運(yùn)行的過程中起到了重要的作用。
2.2建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度，保證會計(jì)電算化正常運(yùn)行
建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度就要做到職責(zé)上的明確和安全上的控制，以及要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，職責(zé)上的明確就是要在組織結(jié)構(gòu)完成后和權(quán)利的授予后對責(zé)任進(jìn)行明確的分工，從而為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進(jìn)會計(jì)工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對計(jì)算機(jī)的每一個系統(tǒng)、每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的控制，這種控制甚至延續(xù)到一個電腦鍵和一個數(shù)據(jù)文件，而且要對會計(jì)信息進(jìn)行不定期的監(jiān)督和定期的核算，從而真正保證會計(jì)信息的安全性。要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，可以說會計(jì)人員的個人素質(zhì)直接影響著會計(jì)電算化的深入和發(fā)展，因此要加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，不僅讓他們掌握必備的會計(jì)計(jì)算和核算技能、計(jì)算機(jī)的應(yīng)用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。
2.3加強(qiáng)操作運(yùn)行管理控制，提高電算化的應(yīng)用能力
操作運(yùn)行管理控制實(shí)際上包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個方面，操作權(quán)限控制要使會計(jì)工作人員要按照授予的權(quán)限對整個系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，但是由于是權(quán)限上面的控制，所以不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)，因此就要制定相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，按照當(dāng)前的情況操作權(quán)限控制通常采用的是設(shè)置的口令來進(jìn)行的，使系統(tǒng)不會被越權(quán)控制和操作，這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全，同時操作的規(guī)程控制要遵循制定出來的規(guī)章程序和注意事項(xiàng)，而且也要在這兩個方面的基礎(chǔ)上加強(qiáng)組織管理的控制，從而形成真正的操作運(yùn)行管理控制制度。
2.4加強(qiáng)會計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用
每個企業(yè)和每個公司的會計(jì)部門都有內(nèi)部審計(jì)的制度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運(yùn)用，對內(nèi)部審計(jì)提出了更高和更加嚴(yán)格的要求，當(dāng)前除了一些日常的審計(jì)以外，還應(yīng)該包括對會計(jì)資料和會計(jì)賬務(wù)的審計(jì)，尤其是對會計(jì)賬務(wù)這樣進(jìn)行準(zhǔn)確的處理加強(qiáng)審計(jì)，而且審計(jì)不是忽然而來、突然而去，而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來進(jìn)行的，尤其是要遵循《會計(jì)法》的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，要在審計(jì)過程中特別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范，要明確審核費(fèi)用的簽署人，要做到賬目賬表的相符�？傊獙Ω鱾�環(huán)節(jié)和各個步驟進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)。
3結(jié)語
會計(jì)電算化內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是會計(jì)內(nèi)部控制的深層次的發(fā)展。會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的構(gòu)建對于促進(jìn)會計(jì)電算化的發(fā)展起到了重大的影響，因此要立足我國當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況，不斷進(jìn)行開拓創(chuàng)新，建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度、建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度、加強(qiáng)操作管理控制和內(nèi)部審計(jì)，只有這樣會計(jì)電算化才能在更大范圍內(nèi)得到應(yīng)用和發(fā)展。
內(nèi)部控制論文15
摘要：本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā)，闡述了內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)、內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容，并進(jìn)一步提出內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)；控制制度
中圖分類號：[F235.19] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（20xx）04-00-01
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性
會計(jì)信息是經(jīng)過加工或處理的會計(jì)數(shù)據(jù)，是資金運(yùn)動的各種錯綜復(fù)雜的變化及其特征的如實(shí)反映。會計(jì)信息的真實(shí)性日益成為全社會關(guān)注的問題。但是會計(jì)信息在其發(fā)揮作用的過程中，由于種種原因使會計(jì)信息失真的問題沒有得到根本的解決。會計(jì)信息失真的原因不外乎以下幾種：1.外部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善；2.法律法規(guī)不健全，執(zhí)行不力；3.管理人員和會計(jì)人員的法制觀念淡薄受，個人利的驅(qū)使；4.內(nèi)部管理不善，崗位責(zé)任不清。
企業(yè)內(nèi)部控制制度一般分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制制度，如人事管理、技術(shù)計(jì)劃、物資采購等。內(nèi)部會計(jì)控制制度是指與財(cái)產(chǎn)物資的安全性，會計(jì)信息的真實(shí)完整性以及財(cái)務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。作為內(nèi)部控制制度的主要組成之一的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，則是企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督、提高企業(yè)會計(jì)質(zhì)量的重要保障。
二、內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)
一般言，內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)可以歸納為以下幾個方面：
1.確保國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹實(shí)施。制定企業(yè)會計(jì)控制制度，首要目標(biāo)是為各單位嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保障。
2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，防止和減少盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的目的。
3.保進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高。會計(jì)工作是經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)。通過建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，不斷完善會計(jì)工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
4.促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提高。會計(jì)信息質(zhì)量，直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)性和有效性，也影響著國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，加大對會計(jì)信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度。
三、內(nèi)部會計(jì)控制的基本內(nèi)容
1.明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。分工控制是指對不相容職務(wù)必須分工負(fù)責(zé)，不能由一個人同時兼任。根據(jù)不相容職務(wù)的分工控制要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少不能由一個人從頭到尾進(jìn)行處理。不相容職務(wù)的分工控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：(1)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工；(2)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工；(3)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工；(4)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對于該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工；(5)保管某項(xiàng)財(cái)物的職務(wù)和對該項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工；(6)記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬和職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)該分工。
2.明確業(yè)務(wù)記錄的控制與保管。所謂業(yè)務(wù)記錄的控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)處理時必須采取一系列的`措施和方法，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)、及時和完整。業(yè)務(wù)記錄的控制方法是多方面的，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：(1)原始憑證必須經(jīng)過專人審核，只有經(jīng)過專人審核的原始憑證才能作為會計(jì)記錄的依據(jù)。(2)記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容必須保持一致，憑證必須按編號順次使用。(3)建立并明確賬證、賬賬的核對制度。(4)建立完善的憑證傳遞程序。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時必須簽名、蓋章，以備以后追溯責(zé)任。
3.明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管人員對每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤點(diǎn)核對庫存外，還要規(guī)定由財(cái)務(wù)人員匯同物資保管人員對財(cái)產(chǎn)物資的局部抽查或全部的清查制度，以保證賬卡物相符，如出現(xiàn)差錯以便得到及時的處理。對財(cái)務(wù)部門來說，現(xiàn)金出納人員除按規(guī)定每日要結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報(bào)告外，會計(jì)主管人員還要經(jīng)常檢查出納人員工作，定期或不定期地檢查現(xiàn)金和金柜管理情況。
4.會計(jì)人員培訓(xùn)和崗位輪換制度。對人員的素質(zhì)控制主要是政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制，會計(jì)信息的質(zhì)量很大程度上取決于會計(jì)人員素質(zhì)的高低，所以企業(yè)應(yīng)建立崗前培訓(xùn)和定期或不定期的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德再教育制度，使會計(jì)人員適應(yīng)會計(jì)崗位的特殊需要。對會計(jì)人員崗位進(jìn)行定期地輪換，也可以避免會計(jì)人員在某一崗位上工作久了，便可找出漏洞進(jìn)行舞弊。
5.內(nèi)部監(jiān)督控制制度主要是指在單位內(nèi)部設(shè)置專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，通過其定期或不定期的審查活動，達(dá)到查錯防弊、改善管理、提高效益目的。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊意義，其設(shè)置應(yīng)受企業(yè)最高管理層的真接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于其他各職能部門。
四、內(nèi)部控制制度運(yùn)行的保障
在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，要使設(shè)計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)部控制有效地發(fā)揮其控制作用，應(yīng)采取以下的措施。
1.領(lǐng)導(dǎo)要有足夠的重視。單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效運(yùn)行起關(guān)鍵作用。所以單位負(fù)責(zé)人應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部控制對于企業(yè)管理和提高會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)效益的作用。對內(nèi)部控制執(zhí)行部門和監(jiān)督部門定期考核，隨時了解情況，利用反饋信息及時修改和完善內(nèi)部控制制度。
2.做好宣傳、落實(shí)責(zé)任。對已經(jīng)制定的控制制度向下級層層宣傳，使本單位從上到下的每一員工，都能通曉在日常工作中應(yīng)遵守的規(guī)范和自己的責(zé)任與范圍，明確責(zé)任，使其在執(zhí)行過程中能嚴(yán)格遵守工作標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，保證工作質(zhì)量。
3.進(jìn)行崗位考核。對各崗位特別是會計(jì)崗位定期考核，評價(jià)其業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與執(zhí)行效果，制定嚴(yán)格的獎懲措施。對崗位不稱職或者營私舞弊者進(jìn)行撤職或換崗。
綜上，通過制定嚴(yán)格、健全、行之有效的內(nèi)部控制制度，可以保證業(yè)務(wù)按控制要求執(zhí)行。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時獲得原始憑證到編制記賬憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的整個會計(jì)循環(huán)來看都經(jīng)過了業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分工、獨(dú)立稽核、內(nèi)部監(jiān)督等有效的控制。這在一定程度上可以保證會計(jì)核算的正確性和合法性，從而可以提高會計(jì)信息質(zhì)量。同時單位負(fù)責(zé)人可以利用反饋的會計(jì)信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷修改與完善內(nèi)部控制制度，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
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