企業(yè)內(nèi)部控制論文[集合15篇]
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企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)和管理職能，是保證企業(yè)資金、資源、資產(chǎn)安全性和完整性的有效措施，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高作為一項(xiàng)中心任務(wù)，在尊重經(jīng)濟(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，采取有針對(duì)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，達(dá)到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)制度體系中要突出風(fēng)險(xiǎn)的可控原則，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)該予以高度的重視，要立足于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，通過對(duì)具體問題的具體分析，探尋出以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系抵御企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該將目光向內(nèi)進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和靈活性優(yōu)勢(shì)，以不斷完善制度體系為基礎(chǔ)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，在提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理力量、體系力量的同時(shí)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，為企業(yè)挽回不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)發(fā)展的管理和制度方面的潛力。
1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的影響
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與方法工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際有著目標(biāo)指引和體系指導(dǎo)的作用，應(yīng)該看到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著直接而緊密的聯(lián)系，因此，必須從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來審視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來確定企業(yè)應(yīng)上繳的稅負(fù)和金額，如果沒有詳細(xì)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真和缺失，則將對(duì)企業(yè)稅務(wù)金額計(jì)算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性帶來直接影響，進(jìn)而出現(xiàn)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法責(zé)任，進(jìn)而出現(xiàn)漏稅處罰等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的'目標(biāo)體系和控制體系，有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和真實(shí)，降低和控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是對(duì)于國(guó)家法律和稅務(wù)政策的違法，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作可以形成企業(yè)按要求辦事、按法律工作的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)制度和要求進(jìn)行運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到全面地控制，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要的影響因素
2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀影響因素
一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因在企業(yè)管理部門和會(huì)計(jì)部門的人員和領(lǐng)導(dǎo)存在基本素質(zhì)不高、納稅意識(shí)降低等實(shí)際問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生沒有一個(gè)明確地認(rèn)知和重視的思想，更沒有降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和素養(yǎng)。當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理人員的入口把關(guān)不嚴(yán)，造成門檻過低，導(dǎo)致一批會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力不足、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)、個(gè)人素質(zhì)不高的人員進(jìn)入到企業(yè)會(huì)計(jì)部門當(dāng)中，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)工作存在各種問題，既不知道如何做好會(huì)計(jì)工作，也不能有效提高內(nèi)控會(huì)計(jì)的水平，尤其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上，不能正確理解企業(yè)稅收政策和有效規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)方面損失的可能。另一方面，很多企業(yè)存在著會(huì)計(jì)管理體系不順暢、會(huì)計(jì)管理制度不健全的實(shí)際問題，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有統(tǒng)一的反饋機(jī)制，更沒有統(tǒng)一的預(yù)警機(jī)制，在管理、決策上表現(xiàn)出，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作呈現(xiàn)出漏洞百出的特點(diǎn)，由于沒有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，也沒有相關(guān)的管理制度，最終導(dǎo)致企業(yè)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)付出巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)代價(jià)。
2.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因
外部原因雖然占比較少，但是對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制來講依然十分重要。從我國(guó)財(cái)稅制度和經(jīng)濟(jì)法律的體系上看，雖然已經(jīng)取得了體系構(gòu)建方面的進(jìn)展，特別是會(huì)計(jì)領(lǐng)域中相關(guān)的規(guī)范、法律正在不斷地完善和豐富，但是對(duì)于企業(yè)更好地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立上存在不系統(tǒng)的缺點(diǎn)，特別對(duì)于具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)上，相關(guān)的規(guī)定和要求存在著較大的模糊性，由于細(xì)節(jié)的不完整和不系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控會(huì)計(jì)控制工作難于適應(yīng)發(fā)展越來越快的企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)形式，出現(xiàn)了一定的滯后性，容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的放大。
三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法
3.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹立
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和實(shí)際發(fā)展階段樹立起牢固的防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，從思想上和企業(yè)任職上高度重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，形成有計(jì)劃、有組織、有步驟的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在有效控制各種疏忽思想和大意做法百家論壇的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康、有序的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)或宣傳，在在培訓(xùn)后進(jìn)行考核，只有達(dá)到一定要求的工作人員才能上崗，以加深職員對(duì)稅務(wù)信息，財(cái)務(wù)知識(shí)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析和把握。
3.2建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的防范體系
建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制防范的體系和規(guī)范可以提供為企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際依據(jù)和有效措施，這樣才能更有效的控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)的過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)前應(yīng)該首先加快建立企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度體系的步伐，這些體系可以根據(jù)所選中的行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)為標(biāo)桿，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，分門別類地規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和采取的方法。
3.3加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部監(jiān)督力度
內(nèi)外監(jiān)督是做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證，內(nèi)外監(jiān)督的控制主要包括內(nèi)部的制度約束和外部的法律、輿論壓力。有效的內(nèi)部審計(jì)不僅可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門存在的問題，而且能規(guī)范企業(yè)的行為，提高企業(yè)的利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)“審”的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)賬目、內(nèi)部控制監(jiān)督程序、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及制度設(shè)計(jì)的有效性和合理性。外部監(jiān)督主要是社會(huì)監(jiān)督。有效的社會(huì)監(jiān)督不但促進(jìn)企業(yè)管理的日益成熟、完善，同時(shí)也能規(guī)范整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。社會(huì)監(jiān)督的力量除了機(jī)關(guān)的審計(jì)部門外，還有立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)如稅務(wù)局，以及社會(huì)媒體和公眾網(wǎng)絡(luò)，要全力開發(fā)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督主體，這樣才能更有效地控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4增強(qiáng)信息溝通
控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是盡可能全面地收集相關(guān)信息，信息溝通的作用不可小覷。企業(yè)不但要在內(nèi)部進(jìn)行思想交流，同時(shí)也要與外部企業(yè)進(jìn)行溝通。在上述建立的企業(yè)內(nèi)部制度中，也要建立信息與溝通制度，建立公開信息和保密信息的相關(guān)規(guī)范。加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，只有關(guān)系融洽才能說得上合作愉快，也才能更好地控制企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
總而言之，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)老生常談的話題，特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越完善、企業(yè)組織和結(jié)構(gòu)越來越豐富的背景下，企業(yè)就必須更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過各種措施和方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低和控制。企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有著重要的價(jià)值和意義，應(yīng)該利用企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)，以靈活的政策和有針對(duì)性的措施提高企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系完善和內(nèi)外監(jiān)督為途徑，在加快稅務(wù)信息溝通的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，為企業(yè)創(chuàng)造出制度、管理、經(jīng)營(yíng)方面的受益環(huán)境和空間。
企業(yè)內(nèi)部控制論文2
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。想要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行業(yè)務(wù)流程改造，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程相匹配。本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述入手，分析信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響，提出信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)的策略，希望能為以后的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提供一些幫助。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述。
企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生最早是為了解決投資者和經(jīng)營(yíng)者的利益矛盾。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益有很大差別，投資者為了對(duì)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束和限制就制定了一系列的企業(yè)管理控制的規(guī)則，從而形成了早期的企業(yè)內(nèi)部控制。隨著企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)模式的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的類型也逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式。
1、會(huì)計(jì)控制的概念。
會(huì)計(jì)控制主要包括兩部分的內(nèi)容，一是要確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，另一個(gè)就是要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是針對(duì)這兩部分內(nèi)容制定的一些控制規(guī)則和管理措施。雖然，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括上述兩個(gè)內(nèi)容，但企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施是有目的，即要保證企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來。鑒于這一點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容還涉及到其它方面。
2、信息技術(shù)條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
信息技術(shù)涉及到內(nèi)容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運(yùn)行等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍限定于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括四個(gè)階段：第一階段就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)決策；第三階段就是利用會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)；第四階段就是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程的監(jiān)督。在傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)的功能就是計(jì)算，不參與管理。但在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種管理的手段，甚至可以說企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。
1、信息技術(shù)對(duì)控制要素的影響。
信息技術(shù)的出現(xiàn)沒有改變企業(yè)內(nèi)部控制的模式，但卻使企業(yè)內(nèi)部的控制要素發(fā)生了一些變化，這些控制要素的'變化使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了一些新的特征。
第一，控制環(huán)境的要素影響。所謂控制環(huán)境是指能夠影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)立和實(shí)行的多種類型的影響因素的總和。在企業(yè)中能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關(guān)工作崗位人員的工作勝任能力、企業(yè)自身的文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素影響。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是指根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化地評(píng)價(jià)，從而決定采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在信息技術(shù)條件下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)按照一定的步驟進(jìn)行。首先，要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)的設(shè)定對(duì)于預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都有很大的幫助。其次，要確定主要風(fēng)險(xiǎn)因素。通過測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性來判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)、哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而決定主要控制的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，利用信息技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；
2、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變化。
信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，具體的變化主要體現(xiàn)在下述幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的載體發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中所有的會(huì)計(jì)行為憑證都是紙質(zhì)版的，如果在紙質(zhì)版的會(huì)計(jì)憑證上進(jìn)行修改會(huì)很容易被人發(fā)現(xiàn)的，這在某種程度上也是可以預(yù)防會(huì)計(jì)違法操作的。在信息環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為大多是利用計(jì)算機(jī)完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理能力跟不上發(fā)展的速度，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)違法操作的現(xiàn)象；第二，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內(nèi)容都是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中需要考慮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的安全性問題、會(huì)計(jì)信息備份問題等；
三、信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的改進(jìn)。
1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。
完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境需要做到下述幾點(diǎn)：
第一，要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。即要保證董事會(huì)在企業(yè)中地位，這是改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境具有很大的幫助。
第二，要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都形同虛設(shè)，無法達(dá)到預(yù)期的效果。要改變這種現(xiàn)狀，一方面需要提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，另一方面要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程。
第三，要建立完善的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的存在對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業(yè)會(huì)計(jì)違法操作，避免出現(xiàn)違法行為。
2、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制。
改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。
第一就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控。信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防控策略，重新對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，建立新的分析評(píng)估機(jī)制，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)以及相應(yīng)的控制方法。
第二，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)可以利用現(xiàn)代技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行重新的定位。
四、總結(jié)。
總之，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生了很大的變化，無論是內(nèi)部控制的載體、內(nèi)容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。
企業(yè)內(nèi)部控制論文3
１江山公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
信息反饋機(jī)制不完善，監(jiān)督體系不健全．快速準(zhǔn)確的信息反饋有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證．雖然該公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機(jī)制并不完善．公司上下級(jí)之間缺乏交流，各部門協(xié)調(diào)性差，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施情況、實(shí)施中的問題及需要的改進(jìn)得不到及時(shí)有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去意義．由此可見，公司如果缺失內(nèi)部報(bào)告控制制度，勢(shì)必影響管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，阻礙相關(guān)人員交流的渠道．另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮著重大作用．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的.一系列控制方法、措施和程序．完善加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)．然而江山公司并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，往往依賴于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員自我監(jiān)督，企業(yè)外部的監(jiān)督畢竟有限，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式．
２加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)對(duì)策
�。保┩晟破髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理分配企業(yè)管理職責(zé)
建立現(xiàn)代化的管理模式是目前中小企業(yè)改革的方向，江山公司需要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，并且形成一種相互監(jiān)督，相互制約的治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，做到職責(zé)統(tǒng)一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合理分配各部門職責(zé)，做到不相容職務(wù)相分離，建立有效的授權(quán)審批責(zé)任制度．江山公司原有的組織結(jié)構(gòu)是金字塔型結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)人高居塔尖，以制度化和法規(guī)化嚴(yán)格構(gòu)建等級(jí)制度，講究層級(jí)結(jié)構(gòu)、逐級(jí)上報(bào)，基層員工自主空間不大，且上下級(jí)溝通不暢．基于金字塔型組織結(jié)構(gòu)存在諸多不利于公司發(fā)展的問題，筆者設(shè)計(jì)了新型公司組織結(jié)構(gòu)，公司設(shè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一名，副董事長(zhǎng)一名，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，所作的決議必須符合股東大會(huì)決議．監(jiān)事會(huì)在股東大會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織．董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高其管控和治理效果．總經(jīng)理下設(shè)生產(chǎn)副總、銷售副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)副總負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理管理公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
�。玻┨岣吖芾碚邇�(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和員工素質(zhì)
要想建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，首先需要提高管理者的認(rèn)識(shí)和理念．公司管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施．公司要從會(huì)計(jì)工作入手，制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等不相容職務(wù)相互分離控制制度．合理規(guī)范崗位分工，明確職責(zé)內(nèi)容，制定有效合理的規(guī)章制度，建構(gòu)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系．并確保各項(xiàng)控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開全體員工的參與與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高員工的素質(zhì)，使員工樹立企業(yè)責(zé)任意識(shí)，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信的道德情操．
３）建立有效的信息反饋機(jī)制，完善企業(yè)監(jiān)督體系
建立信息管理系統(tǒng)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要的內(nèi)容．在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要以信息系統(tǒng)控制整個(gè)生產(chǎn)過程、服務(wù)過程的運(yùn)作，以信息的反饋來不斷地修正已有的計(jì)劃，依靠信息實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制．同時(shí)要建立有效的信息反饋機(jī)制以及內(nèi)部報(bào)告控制制度，實(shí)行電子信息技術(shù)管理，規(guī)范信息傳遞方式和時(shí)間，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員．．營(yíng)銷部負(fù)責(zé)對(duì)外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進(jìn)行分析調(diào)查，確定問題的性質(zhì)及解決該問題的部門，并向這些部門發(fā)出信息反饋單，同時(shí)將該問題的相關(guān)情況向總經(jīng)理匯報(bào)；總經(jīng)理即進(jìn)行全程跟蹤，在發(fā)生問題時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，直至問題解決；相關(guān)部門接到信息反饋單后及時(shí)處理該問題，需要其他部門配合應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)求，并將部門配合情況向總經(jīng)理反映，問題解決完畢后，向營(yíng)銷部或相關(guān)部門提交《問題解決報(bào)告》；相關(guān)部門及時(shí)向總經(jīng)理通報(bào)問題的解決進(jìn)展，并向總經(jīng)理報(bào)告解決結(jié)果；營(yíng)銷部門接到報(bào)告后進(jìn)行確認(rèn)，若符合客戶要求，及時(shí)將解決結(jié)果通知客戶；經(jīng)客戶認(rèn)可后，相關(guān)部門應(yīng)就本問題在相應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更正，預(yù)防其再次發(fā)生．為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確進(jìn)行，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的職責(zé)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)及審計(jì)管理．公司審計(jì)部門對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)．公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需符合下列要求：第一，實(shí)施不相容職務(wù)相互分離控制，記賬員必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管員的權(quán)限職責(zé)相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；第三，建立財(cái)產(chǎn)保全制度，即實(shí)行接近控制、定期盤點(diǎn)控制等，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序．另外，公司應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，以保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員的交流渠道；推進(jìn)電子信息技術(shù)管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化和對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制管理．
３結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小型企業(yè)加強(qiáng)管理的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)潛力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義．本文針對(duì)江山公司存在的問題進(jìn)行分析，并對(duì)中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了相關(guān)對(duì)策．中小型企業(yè)只要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，調(diào)整公司管理制度，切實(shí)提高員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理，就一定會(huì)使企業(yè)逐步走向健康發(fā)展，不斷成長(zhǎng)壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
“互聯(lián)網(wǎng)思維”，就是在(移動(dòng))互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等科技不斷發(fā)展的背景下，對(duì)市場(chǎng)、用戶、產(chǎn)品、企業(yè)價(jià)值鏈乃至對(duì)整個(gè)商業(yè)生態(tài)進(jìn)行重新審視的思考方式。隨著我國(guó)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)模式的不斷深入發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)以其獨(dú)有的特點(diǎn)給企業(yè)原有的固化的內(nèi)部控制帶來了新的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。本文主要以企業(yè)的內(nèi)部控制五要素為著眼點(diǎn)，討論“互聯(lián)網(wǎng)思維”浪潮下給企業(yè)內(nèi)部控制的新要求和新思路。
在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越地被自動(dòng)控制所代替。尤其是互聯(lián)網(wǎng)思維的'深入人心，更要求企業(yè)的內(nèi)部控制的發(fā)展適應(yīng)新的社會(huì)大環(huán)境的變化。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)更要設(shè)計(jì)和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提要經(jīng)營(yíng)的效率和遵守法律法規(guī)的要求。COSO將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是一個(gè)過程，它能夠合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)法律法規(guī)的遵循性、經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)，由企業(yè)的所有人員共同參與保障實(shí)施”。由此可見內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，信息系統(tǒng)與溝通，控制活動(dòng)，對(duì)控制的監(jiān)督。接下來將從內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行分析和探討。
一、控制環(huán)境
良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境一般包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制以及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)的控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)著眼于：
(一)優(yōu)化企業(yè)治理和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)
1.企業(yè)的控制環(huán)境很大程度上受治理層的影響。治理層通過自身的活動(dòng)可以通過自身的活動(dòng)，并在審計(jì)委員會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)的支持下，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，和程序設(shè)計(jì)是否合理。
2.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為計(jì)劃，運(yùn)作，控制和監(jiān)督提供了一個(gè)整體框架。當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，要著重對(duì)這一整體框架進(jìn)行優(yōu)化。如曾經(jīng)的巨頭摩托羅拉、諾基亞也會(huì)被谷歌這樣的技術(shù)背景企業(yè)收購(gòu)，很大的原因就是谷歌這樣的企業(yè)有責(zé)更加靈活的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，良好的組織設(shè)計(jì)更有利于實(shí)施有效的內(nèi)部控制。
(二)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策
雖然新員工的加入可能對(duì)內(nèi)部控制有著不同的認(rèn)識(shí)和關(guān)注
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
摘要：在我國(guó)，小型企業(yè)發(fā)展的尤為迅速，目前已經(jīng)占有了國(guó)內(nèi)一大部分的銷售市場(chǎng)，由于小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不夠健全，企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確和詳細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不夠理想，經(jīng)濟(jì)效益也隨之落后。小型企業(yè)的發(fā)展在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上顯得越來越重要，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理也成為了我們發(fā)展的又一方向。
關(guān)鍵詞：小型企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;現(xiàn)狀;途徑
自從我國(guó)加入到WTO之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為迅速，國(guó)外越來越多的人盯住了當(dāng)今的中國(guó)市場(chǎng)，也有越來越多的外國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)。而小型企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也不再能管理好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，所以對(duì)于小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也變得極其重要起來。
一，小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。就目前看來，中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的越來越迅速使得小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得相對(duì)薄弱起來，現(xiàn)在大部分的小型企業(yè)都還沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，雖然有很多的企業(yè)有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業(yè)的人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一些簡(jiǎn)單的文件制度等，所以很多人就對(duì)此有了討厭的情緒心理在里面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得雜亂無章，其實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并非是如此。
缺乏內(nèi)部監(jiān)督易導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假�，F(xiàn)在在小型企業(yè)中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告造價(jià)的事情越來越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個(gè)企業(yè)都有一本內(nèi)帳和外帳，內(nèi)帳就是記錄真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。他們都是用這些假賬來偷稅或者是挪用公款，現(xiàn)在挪用公款的情況已經(jīng)減少了很多了，他們主要是用虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告來偷稅，為公司減少開支。
管理職責(zé)不明確。小型企業(yè)本來人員就不多，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系不僅僅是一個(gè)人的事，而一般小型企業(yè)里的管理內(nèi)部會(huì)計(jì)的人就很雜亂，管理職責(zé)分配的不明確。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一個(gè)很嚴(yán)肅的而且職責(zé)分明的管理體系，他是要明確人事責(zé)任的，所以現(xiàn)在的小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制是不合格的。
二，小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
1、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏科學(xué)性
對(duì)于一個(gè)小型企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制不夠健全，而且管理制度也沒有科學(xué)性，在小型企業(yè)逐漸增多的一個(gè)社會(huì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制變得十分重要，而內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理也都是沒有經(jīng)過慎重思考的，
2、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理混亂不清
很多小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏正確的規(guī)劃，他們只是簡(jiǎn)單的把管理制度給分配了一下，沒有明確的管理責(zé)任制，像這樣的分配一旦在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)了問題，那么這到底是追究誰的責(zé)任呢?這就是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清的一個(gè)常會(huì)發(fā)生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問題呢就更加麻煩了，所以小型企業(yè)把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分配完善這也是很重要的。
3、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高
一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用自己在職位上的優(yōu)勢(shì)就做一些挪用公款等一些小動(dòng)作，這種行為是會(huì)影響到公司的利益的，對(duì)于公司來說，這種行為是要被開除的。相反的來說，為什么這些小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)敢做一些小動(dòng)作，難道他們就不怕被發(fā)現(xiàn)嗎?其實(shí)他們也就是利用小型企業(yè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動(dòng)作也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這一方面是小型企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一方面也變現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高所造成的。
三，小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善途徑
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職位分布明確。在小型企業(yè)里內(nèi)部會(huì)計(jì)職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒有分離開來，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制混亂不清。關(guān)于財(cái)產(chǎn)方面的問題是很嚴(yán)肅的，不能出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)的，所以在小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職位要分配明確，要讓每個(gè)職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔(dān)的責(zé)任制劃分開來。
審核控制的授權(quán)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作的授權(quán)是很重要的，比如說，記賬的人不能兼任出納，因?yàn)檫@樣很容易造假，復(fù)核的人也不能和做賬的是一個(gè)人，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)授權(quán)是保障企業(yè)正常運(yùn)行的必要途徑。
內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理起控制作用的信息系統(tǒng)，它除了可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理外，還要在企業(yè)對(duì)外做會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)提供一些會(huì)計(jì)信息，所以內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是很重要的。
企業(yè)預(yù)算的控制。作為小型企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算管理也是相當(dāng)有必要的，當(dāng)企業(yè)要做一些資金支出時(shí)就必須要先有預(yù)算，預(yù)算是以防資金超出的`一種有效管理方式，對(duì)于貨幣資金換算的計(jì)算也要用到預(yù)算。
財(cái)產(chǎn)安全的控制。財(cái)產(chǎn)安全的控制很好理解就是對(duì)財(cái)產(chǎn)資金的保護(hù)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)涉及企業(yè)所有的資金流轉(zhuǎn)，對(duì)于資金的安全要有一定的保障，所以企業(yè)要設(shè)立財(cái)產(chǎn)管理的職位，例如出納，這就是專門管理現(xiàn)金的職務(wù)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。無論是什么企業(yè)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，那我們應(yīng)該怎樣把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這就是我們要說的風(fēng)險(xiǎn)控制。有些企業(yè)開業(yè)沒多久就倒閉;惡，他們這就是沒有做好風(fēng)險(xiǎn)控制，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的思考企業(yè)未來的前景，所以才會(huì)導(dǎo)致這樣的結(jié)果。所以企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告的控制。對(duì)于企業(yè)來說，建立一個(gè)完整地內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告是必然的，它可以詳細(xì)的把企業(yè)內(nèi)部的所有信息包含在內(nèi)，還可以根據(jù)這個(gè)報(bào)告來看出企業(yè)未來的前景。
會(huì)計(jì)電算化的控制。會(huì)計(jì)電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運(yùn)用電腦軟件來完成的，它包含了從寫記賬憑證一直到會(huì)計(jì)報(bào)表一整套的會(huì)計(jì)工作，這樣也更加簡(jiǎn)單明了。會(huì)計(jì)電算化可以很好地將每個(gè)人的職務(wù)分配的很明確，操作起來也簡(jiǎn)便，權(quán)限都是由管理員在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置好來確立的，其它的人沒有更改的權(quán)力，只有在自己可以操作的授權(quán)內(nèi)才可以進(jìn)去，這種方式讓企業(yè)能夠正常的運(yùn)行起到了很大的作用。
結(jié)語：如今的小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題是很普遍也是很嚴(yán)峻的，為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠很好地發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該把小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)重點(diǎn)來找出合理的方法來解決。小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂不清使得企業(yè)的利益受到了很大的影響，也讓我國(guó)的小型企業(yè)開始泛濫起來，所以建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是勢(shì)在必行的。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文6
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問題
2.31對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
2.2對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的'內(nèi)部控制審計(jì)工作
企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.4對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策
3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對(duì)各個(gè)工作部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)鼓勵(lì)。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對(duì)工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并且在未來中取得更好的進(jìn)步。
4結(jié)論
總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到自身所存在的問題，并采取一定的措施對(duì)這些問題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
摘要：有效的內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時(shí)期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策
高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
(一)管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作
對(duì)于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對(duì)家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對(duì)自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識(shí)淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過程中常常會(huì)發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個(gè)體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。
(二)缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于集團(tuán)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會(huì)也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨(dú)立董事制度，但企業(yè)獨(dú)立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。
(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度
現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時(shí)還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會(huì)發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財(cái)富交于別人打理，正是因?yàn)檫@些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對(duì)員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實(shí)際執(zhí)行時(shí)也無章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。
二、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
(一)提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境
良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對(duì)其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀和道德觀，員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等�，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。
(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度
一套健全的例會(huì)制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的.信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用
首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；不僅要做好審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計(jì)人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，增強(qiáng)自身管理水平，及時(shí)完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍；在現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)不再只局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準(zhǔn)確定位的同時(shí)，還應(yīng)貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，力爭(zhēng)為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。
(五)構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢
只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等各項(xiàng)機(jī)制的作用。
三、結(jié)論
綜上所述可知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對(duì)提高集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要推動(dòng)作用。雖然當(dāng)前時(shí)期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對(duì)問題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序�！睆膬蓢�(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
�。ǘ﹥�(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。 比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的.后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋�(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
�。ㄋ模⿻�(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高 ，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
�。ㄒ唬┍ＷC會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
�。ǘ┙�(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
�。ㄈ┛刂坪凸芾碡�(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
�。ㄋ模┨岣邥�(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文9
一、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部審計(jì)工作不夠完善
在企業(yè)管理的內(nèi)部，審計(jì)工作是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的有效措施，是風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的重要組成部分，但是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，即便認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性在實(shí)際操作的過程中也會(huì)存在著各種各樣的問題，主要表現(xiàn)為管理機(jī)制不健全。因此，企業(yè)即便開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作也不能夠達(dá)到相關(guān)目標(biāo)，不能夠有效地規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏內(nèi)部審計(jì)工作的保障。
2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球化的趨勢(shì)越來越明顯，企業(yè)在與國(guó)內(nèi)的同行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)時(shí)還面臨著國(guó)外企業(yè)帶來的壓力，因此，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增多。雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與國(guó)際接軌，但是在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)觀念方面還存在很多的不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為陳舊，主要表現(xiàn)為：在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中存在著“內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門和人員無關(guān)”這樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到了阻礙，降低了工作的質(zhì)量。另外，企業(yè)認(rèn)為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制就一定能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全，因此會(huì)采取更大的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這一現(xiàn)象嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，過猶不及。綜上所述，企業(yè)必須改變對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制固有的認(rèn)識(shí)，不但要加強(qiáng)對(duì)其的重視程度，還需要及時(shí)更新相關(guān)的理論觀念，這樣才能夠選擇有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手段，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。
3.缺乏關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制關(guān)系的認(rèn)識(shí)
上文中說到，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制息息相關(guān)，二者缺一不可，但是企業(yè)管理者卻沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制并不是兩項(xiàng)獨(dú)立的工作，它們之間存在著相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系，內(nèi)部控制能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也能夠提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。從目前企業(yè)發(fā)展情況上來看，企業(yè)很難對(duì)兩者的關(guān)系有一個(gè)正確的認(rèn)知，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：
�。�1）在內(nèi)部控制方面，管理者僅僅將企業(yè)各方面制度做簡(jiǎn)單的匯總處理，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用；
（2）在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，企業(yè)也僅會(huì)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)對(duì)其進(jìn)行關(guān)注，在風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面的能力還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
4.法人結(jié)構(gòu)不合理
法人結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理順利實(shí)施的前提條件，能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，但是在企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不合理的.權(quán)利配置，因此需要建立健全權(quán)利平衡機(jī)制。在董事會(huì)方面，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)成員一職多管的現(xiàn)象，難以發(fā)揮懂事會(huì)的作用，因此需要調(diào)整法人的結(jié)構(gòu)，使其更加健全，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供必要的基礎(chǔ)。
5.風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠全面
企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺乏獨(dú)立性，因此在全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施時(shí)會(huì)顯得較為片面，不能從整體方面入手。另外，缺乏預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也是企業(yè)面臨的重要難題，常常會(huì)將企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)之中，是企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展道路上的絆腳石，因此企業(yè)需要將風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立得更加精細(xì)化。
二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制相關(guān)對(duì)策
1.完善審計(jì)工作
審計(jì)工作是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的有效措施，是風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的重要組成部分，因此需要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善。完善審計(jì)工作的主要措施有：
�。�1）建立獨(dú)立的審計(jì)部門。首先需要重視審計(jì)部門的工作，然后需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。在審計(jì)部門建設(shè)的過程中，需要確保其法人結(jié)構(gòu)的合理性，這樣才能夠使其獨(dú)立性更加突出，保障審計(jì)工作的權(quán)威性。另外，審計(jì)部門的職能需要與其他的部門進(jìn)行區(qū)分，確保審計(jì)部門的正常工作不會(huì)受到其他因素的影響。
�。�2）完善工作內(nèi)容。在現(xiàn)如今的發(fā)展背景下，審計(jì)部門的工作內(nèi)容絕不是僅限于對(duì)相關(guān)的違規(guī)行為進(jìn)行查處，還需要將其工作內(nèi)容擴(kuò)展到內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)之中，為高層領(lǐng)導(dǎo)決策的制定提供具有參考意義的依據(jù)，讓審計(jì)工作能夠更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
2.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制意識(shí)
在企業(yè)的建設(shè)中需要不斷強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制意識(shí)，改變固有的觀念，在所有員工中樹立正確的觀念，并將風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)理論運(yùn)用到企業(yè)文化和日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，營(yíng)造出良好的氛圍。另外，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行明確的認(rèn)識(shí)，在認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，共同致力于企業(yè)的健康發(fā)展。
3.完善法人結(jié)構(gòu)
完善的法人結(jié)構(gòu)能夠推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的順利實(shí)施，因此必須完善法人結(jié)構(gòu)。筆者認(rèn)為，完善法人結(jié)構(gòu)可以從以下幾個(gè)方面入手：
�。�1）結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)法人的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，另外還需要將管理者和領(lǐng)導(dǎo)者所擁有的權(quán)利納入到內(nèi)部控制監(jiān)督之中；
�。�2）明確各法人階層的職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來履行職責(zé)；
�。�3）合理配置法人的各項(xiàng)權(quán)利。我國(guó)的法律法規(guī)在法人權(quán)利配置上有詳細(xì)的規(guī)定，所以在分配法人權(quán)利時(shí)需要在規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，保證權(quán)利配置的合理性。
4.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境決定風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的好壞，因此想要完善風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作就必須構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要從3個(gè)方面入手：
�。�1）構(gòu)建相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行合理的編排，另外，還需要讓全體員工都能夠了解企業(yè)設(shè)立的獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制的具體情況；
�。�2）定期進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的能力。
三、結(jié)束語
從目前情況來看，企業(yè)亟需對(duì)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理，因此，必須建立健全相關(guān)的管理機(jī)制，充分發(fā)揮法人結(jié)構(gòu)的功能，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)全面、健康地發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理中重要的組成部分，目前情況下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上面出現(xiàn)大量的問題，要想有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就需要加強(qiáng)全體人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，進(jìn)行有力的內(nèi)外監(jiān)督，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而提升企業(yè)整體實(shí)力。
近年來隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨完善，企業(yè)要想在市場(chǎng)中尋求發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理中重要的組成部分，它對(duì)與規(guī)范會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，讓企業(yè)在安全的環(huán)境中運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、當(dāng)前情況下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題
雖然隨著全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的融合，我國(guó)企業(yè)為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)的需求，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，在企業(yè)管理方面做出很大的改進(jìn)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也在不斷地加強(qiáng)，但是由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起步較晚，而且企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視，管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上面出現(xiàn)大量的問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在目前的階段還有很多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
1、企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度低，管理意識(shí)薄弱，沒有
認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)的重要性，認(rèn)為會(huì)計(jì)部門的職能就是簡(jiǎn)單的記賬、算賬和保障工作。沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員審計(jì)人員之間的職責(zé)不明確，使整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制陷入混亂之中，更有甚者，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不進(jìn)行有效地實(shí)施，使其形同虛設(shè)，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了在企業(yè)管理中的作用。
2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。雖然我國(guó)很多企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是由于企業(yè)管理意識(shí)方面的問題，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒有科學(xué)性和合理性，一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能夠在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容片面、不完整，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的網(wǎng)絡(luò)組織不健全，使已經(jīng)確定的會(huì)計(jì)控制制度在施行的時(shí)候不能發(fā)揮作用。另一方面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在事前沒有充分引起重視，企業(yè)往往是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)生問題，給企業(yè)帶來損失的時(shí)候才會(huì)重視，設(shè)法進(jìn)行彌補(bǔ)或者是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行懲罰，這種做法對(duì)于企業(yè)來說付出的成本會(huì)大大增加，而且對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說也失去了其意義。
3、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有力的監(jiān)督管理。很多企業(yè)沒有建立有效的會(huì)計(jì)人員相互牽制的制度，對(duì)于會(huì)計(jì)會(huì)經(jīng)常用到的票據(jù)以及印章沒有實(shí)行分管制度，會(huì)計(jì)往往同時(shí)兼任出納以及審核的工作，對(duì)于會(huì)計(jì)的事前審核、復(fù)核以及監(jiān)督制度沒有足夠的重視。在企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制檢查執(zhí)行方面，往往存在檢查不仔細(xì)、不深入，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行有效的解決，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)部門的人員，由于是掌管公司財(cái)務(wù)，往往不敢管，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在各個(gè)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)形式主義的弊端。
4、企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)比較低。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，要求企業(yè)的各項(xiàng)管理也要與時(shí)代保持一致，對(duì)于企業(yè)中的員工素質(zhì)也有了相應(yīng)的提高，但是，目前情況下，我國(guó)的企業(yè)就會(huì)計(jì)人員來看，普遍存在專業(yè)素質(zhì)低，不遵守職業(yè)道德等情況，很多情況下會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真，往往會(huì)計(jì)會(huì)將企業(yè)的'暫時(shí)性利益放在首位，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行捏造，為企業(yè)做假，幫助企業(yè)逃稅，導(dǎo)致企業(yè)的擁有者和企業(yè)的投資者兩者利益受到損害。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。思想意識(shí)決定行動(dòng)，企業(yè)要想有效地做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，最重要的就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要進(jìn)行有力宣傳，加強(qiáng)全體員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不能把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作是財(cái)務(wù)部門的工作，各部門要加強(qiáng)協(xié)作，讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)效益、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要舉措。
2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立符合自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在進(jìn)行職務(wù)設(shè)置的時(shí)候，要明確職務(wù)權(quán)限，將授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)察工作分離，這樣有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的問題，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，這種明確的分工制度還能提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)外監(jiān)督工作。一方面，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行不定期的檢查和審計(jì)，依照已經(jīng)制定的審計(jì)程序、審計(jì)方法獨(dú)立使用審計(jì)監(jiān)督權(quán)，提高審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的作用。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督檢查機(jī)制，發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的作用，按照有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中違反法律法規(guī)的行為及時(shí)進(jìn)行懲罰，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，防止企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。
4、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作能否有效進(jìn)行產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)要不斷引進(jìn)高素質(zhì)人才，對(duì)已有的員工進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的淘汰機(jī)制，對(duì)于舊員工要定期進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平，整體上保證企業(yè)會(huì)計(jì)人員擁有較高的專業(yè)素質(zhì)，而且要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行提升，培養(yǎng)他們的法制觀念，使其在以后的工作中能按照法律法規(guī)，不弄虛作假，給企業(yè)的利益造成損害。企業(yè)還要通過一系列的措施來財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)自己的責(zé)任意識(shí)。
結(jié)論：
面對(duì)不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要想取得發(fā)展的優(yōu)勢(shì)就需要提高自身的管理水平，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)要不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有序進(jìn)行，從而增強(qiáng)企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬志華.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題及其對(duì)策[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì),20xx,(24).
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企業(yè)內(nèi)部控制論文11
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論
1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)成本的提高也會(huì)引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益就會(huì)受到一定的限制。
2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項(xiàng)活動(dòng)的總和。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對(duì)其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對(duì)重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過程進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，有效控制內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計(jì)質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需對(duì)全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員不僅是審計(jì)人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題
1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。
2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的重要前提。但是從實(shí)際的`情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，而作為審計(jì)機(jī)關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實(shí)行整體性的監(jiān)管，加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的考核機(jī)制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。
3、內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高。社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到應(yīng)有的要求。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得審計(jì)人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢(shì)，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴(yán)重的是很多審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)的客觀性也因此受到影響。
三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效建議
1、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)環(huán)境，這需要相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次是加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由于公眾缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面了解，使內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的宣傳力度。
2、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作中有著不可忽視的作用，其獨(dú)立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
3、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的客體。首先要提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要前提，一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的管理，基本的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內(nèi)部審計(jì)工作中;二是完善內(nèi)部審計(jì)人員的職稱考試，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ);三是后續(xù)的教育，企業(yè)可以定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也可以通過相關(guān)學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。其次還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是貫穿在內(nèi)部審計(jì)工作的始終，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面監(jiān)管，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系的演化、形成的脈絡(luò)和作用，要正確處理好國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，才能搞好對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這樣不僅可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)的水平，同時(shí)也有效地解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著重要的意義。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
一、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的`工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
�。ㄈ┩晟曝�(cái)務(wù)核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
二、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文13
施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效探討論文一
一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因
�。ㄒ唬┓ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)不健全是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的根源
在我國(guó)的施工企業(yè)中，普遍存在著法人治理結(jié)構(gòu)缺失的問題。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和所有者同為一人，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策由個(gè)人說了算。一方面，不少施工企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，這種現(xiàn)象在中小型施工企業(yè)中尤為普遍。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏制度上的有力支撐，企業(yè)會(huì)計(jì)淪為經(jīng)營(yíng)者的記賬工具。另一方面，即便建立了法人治理結(jié)構(gòu)，卻受到種種制約，內(nèi)部各部門之間無法建立有效的運(yùn)作機(jī)制。在施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受到部門經(jīng)理、總經(jīng)理以及董事會(huì)的干擾，阻礙了其獨(dú)立發(fā)揮作用。施工企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上的這種內(nèi)在缺陷，導(dǎo)致施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制軟弱無力，是其失效的根本原因。
（二）會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式
施工企業(yè)的建設(shè)周期比較長(zhǎng)，所使用的施工材料復(fù)雜多樣，再加上施工工序的專業(yè)性，造成會(huì)計(jì)核算的難度比較大。由于施工企業(yè)工作環(huán)境的限制，其會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，會(huì)計(jì)信息失真的情況明顯。不少施工企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作十分薄弱，會(huì)計(jì)賬目混亂不堪，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。此外，出于掩蓋財(cái)務(wù)問題或者虛報(bào)業(yè)績(jī)的需要，施工企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者會(huì)偽造各種會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表。從而使得違法違紀(jì)現(xiàn)象層出不窮，施工企業(yè)的資金被大量揮霍。再加上內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失等原因，施工企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能被極大的弱化，失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)人員甚至參與到各種違法亂紀(jì)的活動(dòng)之中。
（三）施工企業(yè)的成本管理失控
作為施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心，其成本管理水平關(guān)系到施工企業(yè)的生存和發(fā)展。然而，由于多種因素的影響，施工企業(yè)的成本管理處于失控狀態(tài)。首先，施工企業(yè)材料采購(gòu)成本居高不下。由于事先沒有制定出完備的材料采購(gòu)計(jì)劃，施工企業(yè)往往隨意進(jìn)行各種施工材料的采購(gòu)。這種無序會(huì)導(dǎo)致成本超出預(yù)算和施工材料的積壓。除此之外，由于采購(gòu)人員擁有過大的采購(gòu)權(quán)利，其往往會(huì)出現(xiàn)由于個(gè)人利益采購(gòu)高價(jià)材料，導(dǎo)致成本水平的上升。其次，人工費(fèi)用支出不合理。施工企業(yè)由于自身管理水平的局限性，在崗位與人員的配比方面比較薄弱，使得超員與窩工的現(xiàn)象十分普遍。人工費(fèi)用與成本控制脫節(jié)，成本會(huì)計(jì)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。最后，施工企業(yè)的機(jī)械費(fèi)用也超支。一方面，施工企業(yè)對(duì)其設(shè)備的管理往往不到位，造成比較嚴(yán)重的人為損害。另一方面，盲目進(jìn)行投資，設(shè)備型號(hào)和數(shù)量不符合實(shí)際需求。不少施工企業(yè)不能夠根據(jù)市場(chǎng)的需求，合理的安排設(shè)備的投資。在設(shè)備購(gòu)買前不進(jìn)行可行性分析，不考慮市場(chǎng)情況的變革，購(gòu)買數(shù)量過多或者購(gòu)買一些不需要的設(shè)備。東華建筑工程有限公司在進(jìn)行一項(xiàng)新型設(shè)備的購(gòu)買時(shí)，沒有進(jìn)行專業(yè)的設(shè)備評(píng)估，僅僅由采購(gòu)人員進(jìn)行了簡(jiǎn)單的問詢，就做出了采購(gòu)決策。不僅設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款大大高于市場(chǎng)上同種類型的機(jī)器，其在實(shí)際的使用過程中，設(shè)備的問題層出不窮，造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失。這說明，施工企業(yè)的設(shè)備采購(gòu)一定要遵循科學(xué)的決策程序，才能夠獲得預(yù)想的良好結(jié)果。
（四）對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位
施工企業(yè)普遍面臨著工程款的拖欠問題，這對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了不小的挑戰(zhàn)。第一，工程業(yè)主的資金無法按時(shí)到位，并引起一系列的連鎖反應(yīng)，造成資金的拖欠。第二，施工企業(yè)可能挪用專項(xiàng)資金。在面臨資金周轉(zhuǎn)問題時(shí)，施工企業(yè)一般會(huì)挪用工程的專項(xiàng)資金，如果無法及時(shí)抽回，就會(huì)產(chǎn)生資金拖欠的情況。第三，養(yǎng)成了拖欠的不好習(xí)慣。長(zhǎng)期以來，工程款的拖欠在建筑行業(yè)內(nèi)都被視為理所應(yīng)當(dāng)，從而養(yǎng)成了不好的習(xí)慣。工作款往往是能拖一天是一天，甚至于最后賴賬。據(jù)一份調(diào)查問卷顯示，在參與調(diào)查的60家施工企業(yè)中，80%的都存在著三年以上的工程欠款尚未結(jié)算。從而影響了施工企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展。
二、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
�。ㄒ唬┮�(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
為了有效的解決施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的問題，必須規(guī)范其法人治理結(jié)構(gòu)。第一，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離。必須明確董事會(huì)與總經(jīng)理在企業(yè)管理中的不同作用。第二，建立各種專門性委員會(huì)，進(jìn)行相應(yīng)的分析決策。這樣有助于從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)方面為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行提供保障。第三，要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)。施工企業(yè)要根據(jù)自己的規(guī)模，建立大小合適的會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)，從而防止企業(yè)內(nèi)部其他部門的干擾。
�。ǘ┍ＷC會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性依賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，施工企業(yè)要使得其會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，從而及時(shí)反映施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。就具體的實(shí)施措施而言：首先，在施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的委派制。會(huì)計(jì)部門的人事委派，能夠使得其與項(xiàng)目保持獨(dú)立性，從而有效的避免項(xiàng)目上對(duì)其造成的壓力。其次，建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制。通過建立一系列的制度，來提高項(xiàng)目經(jīng)理的違法成本，降低其干預(yù)會(huì)計(jì)控制的.意愿。最后，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)教育。通過一系列的后續(xù)教育，參加各種培訓(xùn)，既提升其技能又提升道德修養(yǎng)。從而有助于從會(huì)計(jì)方面加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)的監(jiān)督。（三）強(qiáng)化對(duì)成本費(fèi)用的管理首先，要實(shí)行材料購(gòu)入和領(lǐng)用的限額制度，強(qiáng)加質(zhì)量管理，提高材料的利用率。在進(jìn)行材料的采購(gòu)時(shí)，要進(jìn)行合理的對(duì)比分析，避免質(zhì)次價(jià)高。對(duì)材料的使用要科學(xué)，避免浪費(fèi)。其次，科學(xué)分配人工與崗位。使合適的工作人員出現(xiàn)在合適的崗位上，人盡其才。在事前制定預(yù)測(cè)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃分配人工安排施工時(shí)間。最后，優(yōu)化設(shè)備利用。在進(jìn)行設(shè)備的購(gòu)買時(shí)，必須充分考慮其經(jīng)濟(jì)性，避免不必要的支出。分析對(duì)比購(gòu)買與租賃的成本，選擇成本較低的方式進(jìn)行設(shè)備的添置。在保障設(shè)備正常使用的前提下，通過合理調(diào)度，提升對(duì)設(shè)備的利用率。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
鑒于應(yīng)收賬款在施工企業(yè)中的重要作用，必須采取多種措施加強(qiáng)管理，保證及時(shí)的收回相應(yīng)的工程款。首先，要對(duì)發(fā)包方的資信情況進(jìn)行認(rèn)真考察，確認(rèn)其具備足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。其次，在項(xiàng)目的施工進(jìn)程中，建立定期的工程款核算制度。根據(jù)發(fā)包方的資金到位情況，安排施工進(jìn)度，避免出現(xiàn)施工企業(yè)不合理墊款的現(xiàn)象。并在完工后，采取有效的尾款回收辦法，必要時(shí)可采取法律措施。最后，在內(nèi)部建立一套嚴(yán)密的約束制衡機(jī)制。盡可能的降低人為因素造成的損失。
三、結(jié)論
由于受到多種因素的影響，施工企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依舊面臨著不少問題。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的管理中起著十分重要的作用。因此，施工企業(yè)要根據(jù)具體的原因，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效探討論文二
一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和失效原因
�。ㄒ唬┤狈φ_的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
施工企業(yè)由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的充分認(rèn)識(shí)。忽視施工企業(yè)的會(huì)計(jì)控制工作，缺乏充分的內(nèi)部控制意識(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)的淡薄造成施工企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)重不足。他們沒有重視施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，沒有意識(shí)會(huì)計(jì)工作對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。造成了施工企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面存在嚴(yán)重的問題。將財(cái)會(huì)部門視作錢袋子，在施工企業(yè)的決策過程中，沒有發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的支持作用。施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，忽視了對(duì)單位其他部門和施工企業(yè)整體的內(nèi)部控制。造成施工企業(yè)內(nèi)部控制存在片面性，影響內(nèi)部控制有效性發(fā)揮。
�。ǘ﹥�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不完善
施工企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)方面嚴(yán)重滯后。施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制僅僅停留在會(huì)計(jì)控制方面和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)不夠完善還表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、范圍與施工企業(yè)管理需求不相適應(yīng)，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏適用性。另外，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式大于實(shí)質(zhì)。許多施工企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了建設(shè)，但是其目的并不是加強(qiáng)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，而是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查監(jiān)督要求。因此，施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度在實(shí)際中缺乏有效執(zhí)行，造成了內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏有效的配套的規(guī)則制度和執(zhí)行措施。相關(guān)的配套措施的缺失影響到內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果的有效實(shí)現(xiàn)。
�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不規(guī)范
施工企業(yè)內(nèi)部由于某些內(nèi)部控制的基本制度的殘缺或者執(zhí)行不夠，影響會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。施工企業(yè)內(nèi)部的一些基本的制度包括稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度等，在現(xiàn)實(shí)的工作中由于執(zhí)行力度不夠，造成企業(yè)的內(nèi)部控制能力不強(qiáng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算缺少有效的會(huì)計(jì)信息，缺少真實(shí)的施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)核算的處理結(jié)果對(duì)企業(yè)的真實(shí)經(jīng)驗(yàn)狀況不能夠有效的反映，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不合理、不規(guī)范、不科學(xué)的問題造成許多違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上由于缺乏健全的內(nèi)控制度，內(nèi)部控制制度的不科學(xué)，內(nèi)控缺乏執(zhí)行力，造成施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制。施工企業(yè)資產(chǎn)管理制度的不健全，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失和資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。
�。ㄋ模┤狈τ行У膬�(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
目前我國(guó)施工企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)、流于形式，制約了施工企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)。施工企業(yè)并沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)財(cái)政資金管理和使用的監(jiān)督檢查。審計(jì)人員對(duì)施工企業(yè)的財(cái)政資金管理缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督，財(cái)政部門對(duì)施工企業(yè)的財(cái)政資金審計(jì)監(jiān)督不夠充分。缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)控制制度的建設(shè)，不能夠開展廣泛的、全面的以內(nèi)部控制為核心的審計(jì)監(jiān)督，影響到內(nèi)部控制的有效性的發(fā)揮。
二、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
�。ㄒ唬I(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在施工企業(yè)的管理中發(fā)揮著非常重要的作用，施工企業(yè)的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)管理等，都需要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮重要的作用。施工企業(yè)的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，隨著施工企業(yè)的不斷發(fā)展以及施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)的內(nèi)部管理的難度越來越大，對(duì)于施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作提出了越來越高的要求。在這種背景下，施工企業(yè)的管理部門一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在當(dāng)前環(huán)境下的.重要性，在施工企業(yè)內(nèi)部樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造良好的環(huán)境。首先，施工企業(yè)管理層要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度，使內(nèi)部控制制度能夠得到很好的實(shí)施和執(zhí)行。其次，施工企業(yè)應(yīng)該提高各個(gè)部門和員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重要性，從而積極的配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門完成工作，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造良好的環(huán)境。例如，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在施工企業(yè)各項(xiàng)工作中的應(yīng)用，施工企業(yè)的各個(gè)部門和員工都成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用者和管理者，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作往往涉及到各個(gè)員工，各部門和員工應(yīng)該積極的配合內(nèi)部控制部門的工作。
（二）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
在施工企業(yè)快速發(fā)展的條件下，對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制員工需要掌握全面的計(jì)算機(jī)，金融，會(huì)計(jì)等知識(shí)，還要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能夠勝任施工企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)控制員工的培訓(xùn)，定期的舉辦相關(guān)的知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，尤其要提高其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力。施工企業(yè)就定期的對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握全面的金融，會(huì)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)，并不斷的強(qiáng)化其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作更好的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在施工企業(yè)內(nèi)部管理控制中的應(yīng)用，在提高施工企業(yè)內(nèi)部管理效率的同時(shí)，也給施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)問題。施工企業(yè)一定要重視會(huì)計(jì)信息化條件出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，施工企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息都被納入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中來，一旦會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者漏洞，各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息可能出現(xiàn)遺失或者泄露等情況，這給施工企業(yè)帶來了很大的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，一定要加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的檢查和監(jiān)控，建立針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)安全控制機(jī)制，對(duì)于信息系統(tǒng)的軟硬件定期的進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督，對(duì)于施工企業(yè)核心的數(shù)據(jù)和信息的處理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化管理，從而確保信息數(shù)據(jù)的安全。另外，施工企業(yè)的內(nèi)部控制部門需要配置專門的網(wǎng)絡(luò)安全人員，對(duì)于信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理和保護(hù)。
（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高信息化審計(jì)能力
施工企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，并提高審計(jì)部門的信息系統(tǒng)審計(jì)能力。首先，施工企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，并保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使得內(nèi)部審計(jì)部門能夠很好的對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面充分的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并為施工企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。其次，要讓審計(jì)制度與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)充分結(jié)合起來。施工企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)工作全面的融入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中去，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)能力，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制水平是衡量企業(yè)的管理水平的重要標(biāo)志。當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平是施工企業(yè)急需面對(duì)的問題。為了提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)該積極的采取應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中發(fā)生的問題，及時(shí)的提出改進(jìn)對(duì)策和建議，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)的提高，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)人才的培養(yǎng)，重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)監(jiān)督。通過一系列針對(duì)性措施，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
一、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)對(duì)與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對(duì)外投資與采購(gòu)付款等。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì)計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國(guó)家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國(guó)的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對(duì)于內(nèi)部控制管理，也會(huì)有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的`會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對(duì)于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2.管理者與會(huì)計(jì)人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中偏重于技術(shù)管理，而對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足，或者認(rèn)為這種控制只是對(duì)除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對(duì)于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時(shí)糾正，往往說一句話就過去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會(huì)出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一般為無證上崗，對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏，更對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會(huì)計(jì)人員有可能會(huì)做帳外帳，對(duì)于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)的企業(yè)外部管理體系較完善，但對(duì)于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對(duì)于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與危機(jī)意識(shí)。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠(chéng)信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時(shí)進(jìn)行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動(dòng)作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會(huì)計(jì)人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對(duì)本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
引言：隨著金融行業(yè)的強(qiáng)勢(shì)發(fā)展，大量的上市公司涌現(xiàn)，這使得我國(guó)金融行業(yè)呈現(xiàn)出一片繁榮的景象。然而在這一片繁華的背后卻出現(xiàn)了深不可測(cè)的暗涌，部分金融領(lǐng)域的會(huì)計(jì)信息失真，失去了可靠性，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的利益，甚至出現(xiàn)了像安然公司財(cái)務(wù)欺詐等事件的發(fā)生，這樣的類似事件從根本上打擊了金融行業(yè)，降低了投資者們的信心。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系概述
內(nèi)部會(huì)計(jì)制度主要是指各個(gè)企業(yè)單位依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況的特點(diǎn)制定針對(duì)于會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的規(guī)定。為了確保單位會(huì)計(jì)的工作能夠順利開展而實(shí)行的一種控制制度，同樣也是強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的必要方法。建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的部門，往往會(huì)使得會(huì)計(jì)工作比較穩(wěn)健，能夠在公司的經(jīng)濟(jì)控制中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)行針對(duì)于會(huì)計(jì)的控制手段，主要包括憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、核對(duì)控制、內(nèi)部牽制五個(gè)方面。
二、會(huì)計(jì)控制體系面臨的機(jī)遇
1、網(wǎng)上途徑能夠有所保障
計(jì)算機(jī)的廣泛使用使各類的報(bào)表能夠變得更加簡(jiǎn)單化、整潔化。這種方式擺脫了之前的手工操作帶來的困難，在一定程度上降低了人工成本與物料成本，而且還可以使用備份的功能不會(huì)因?yàn)閬G失而手忙腳亂。保存信息的方法主要是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，之前依靠人工計(jì)算的方法可以通過計(jì)算機(jī)來完成，大大提高了正確率和工作效率。但是對(duì)于網(wǎng)絡(luò)虛擬世界的控制部分企業(yè)還不是很成熟，容易造成網(wǎng)客入侵篡改程序等現(xiàn)象發(fā)生[2]。根據(jù)上述現(xiàn)象應(yīng)該成立相關(guān)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，這種認(rèn)證機(jī)構(gòu)就類似于現(xiàn)在的支付寶，企業(yè)之間的交易發(fā)生時(shí)，其中一方可以將單據(jù)發(fā)往認(rèn)證一方，由認(rèn)證機(jī)構(gòu)確認(rèn)之后再轉(zhuǎn)給另一方，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)一筆資金的安全交易。
2、內(nèi)部牽制為可行辦法
由于計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用免去了時(shí)間成本以及提高了正確率，這種改變也影響了審查系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)內(nèi)部文件的審查工作往往需要的是密碼或者是口令，這就意味著控制內(nèi)部程序的途徑轉(zhuǎn)變?yōu)樾薷目刂瞥绦�。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能而導(dǎo)致工作人員比較少的情況發(fā)生，這也就使得會(huì)計(jì)可以在其中具有一定的控制權(quán)力，也就沒有對(duì)會(huì)計(jì)職位實(shí)行有效牽制的手段。可以控制此方法的途徑是另設(shè)一個(gè)監(jiān)管崗位，每一筆賬目都應(yīng)該在監(jiān)控情況之下進(jìn)行多組備份，以便于領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)查驗(yàn)，也保證了會(huì)計(jì)人員不會(huì)鉆企業(yè)的資金漏洞，而失去了違法動(dòng)機(jī)。
三、會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)方法
1、加強(qiáng)管理控制
部分企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管的層面上缺乏相應(yīng)的體制和措施，導(dǎo)致在運(yùn)行過程中出現(xiàn)了安全事故，甚至有公司內(nèi)部人員與外部協(xié)同犯罪的現(xiàn)象。為此，首先應(yīng)該做到把崗位進(jìn)行重新規(guī)劃，一定要把不同職能的崗位進(jìn)行有效地分離，使其能夠有系統(tǒng)的分工。其次是應(yīng)當(dāng)對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)信息建立一定的授權(quán)機(jī)制，通過口令或者密碼的形式進(jìn)行約束，建立專門的工作小組對(duì)賬目進(jìn)行審查和核對(duì)工作，確保每一筆賬目都有相應(yīng)的根據(jù)。再次應(yīng)該完善檔案管理體系，企業(yè)交易時(shí)所產(chǎn)生的賬單應(yīng)該由專人進(jìn)行管理，根據(jù)不同的賬目進(jìn)行分類處理，以確保在查賬的時(shí)候能夠做到及時(shí)有效。
2、強(qiáng)化技術(shù)控制
加強(qiáng)相應(yīng)的技術(shù)控制，主要包括以下幾點(diǎn)：第一，在資金以外的區(qū)域進(jìn)行有效地安全控制，可以設(shè)置訪問區(qū)域，使得外部的人員只有一定的訪問權(quán)限，無法深入的'了解企業(yè)內(nèi)部信心；第二，可以建立防火墻，面對(duì)網(wǎng)客的非法入侵時(shí)，可以通過防火墻進(jìn)行有效攔截，把網(wǎng)客攔截在內(nèi)部網(wǎng)之外；第三，加強(qiáng)對(duì)于電子商務(wù)的控制，可以通過網(wǎng)上授權(quán)、第三方認(rèn)證等制度，確保在網(wǎng)上交易的時(shí)候能夠做到安全保障；第四，網(wǎng)上財(cái)務(wù)系統(tǒng)使得企業(yè)之間可以在跨國(guó)交易時(shí)進(jìn)行有效地轉(zhuǎn)賬、查賬等項(xiàng)目，因此必須要在這條途徑中采取相應(yīng)措施，主要方式可以通過合理設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實(shí)施這一方法。
3、提升員工素質(zhì)
計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用大大的減輕了工作人員的負(fù)擔(dān)，但這并不意味著會(huì)計(jì)將會(huì)變得無用武之處，會(huì)計(jì)其自身的靈活性和智能性是計(jì)算機(jī)所沒有的，有很多問題還是要通過會(huì)計(jì)人員進(jìn)行完成，這樣一來，提升員工素質(zhì)就成為了關(guān)鍵，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在工作中注意以下幾個(gè)方面：第一，在對(duì)待相關(guān)信息的時(shí)候要善于發(fā)揮能動(dòng)性，要按照不同顧客的要求，進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)政策，提供不同的信息；第二，針對(duì)不同的要求，發(fā)揮出會(huì)計(jì)本身的主動(dòng)性，對(duì)于一些數(shù)據(jù)的處理要具有輔助決策的才能；第三，會(huì)計(jì)人員不僅僅是系統(tǒng)的應(yīng)用者，更應(yīng)該作為保護(hù)者參與其中，要掌握相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)技能，以便于在出現(xiàn)系統(tǒng)問題時(shí)能夠有針對(duì)性的進(jìn)行維護(hù)。
四、結(jié)論
隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代已經(jīng)全面到來，面對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的問題，一定要加強(qiáng)體系改革，在原有的基礎(chǔ)上使其變得更加實(shí)用化、便捷化、安全化，不為犯罪行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，為金融行業(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航。
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