企業(yè)內(nèi)部控制論文15篇(經(jīng)典)
在學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。你寫論文時(shí)總是無從下筆？以下是小編幫大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的公告。 內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會在第1號審計(jì)準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序�！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝�(nèi)部會計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部會計(jì)缺乏控制意識
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
�。ǘ﹥�(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。 比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計(jì)、出納和核算的工作不分家，會計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑�，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
�。ㄋ模⿻�(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對于會計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計(jì)都是財(cái)務(wù)會計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會計(jì)能提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計(jì)人員收入不高 ，在我國，對會計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
三、完善內(nèi)部會計(jì)控制的對策
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的'內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
�。ㄒ唬┍ＷC會計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實(shí)的會計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
�。ǘ┙�(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對會計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計(jì)人員素質(zhì)
如果說要提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計(jì)的重視，選擇一批具備管理會計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)
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企業(yè)內(nèi)部控制論文2
摘 要：為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從公司治理、實(shí)施人員情況、控制度把握三個(gè)方面分析了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中的主要難點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：
20xx年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同20xx年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。結(jié)合國內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中將主要存在以下三個(gè)方面難點(diǎn)：
一、公司治理結(jié)構(gòu)改善難度大
公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提，是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境。目前有很多企業(yè)在公司治理存在一定缺陷，主要表現(xiàn)為：
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)畸形
股權(quán)過于集中，大股東所占比重過大，導(dǎo)致大股東操縱公司的一切，董事、監(jiān)事全由大股東委派，公司機(jī)構(gòu)間無法形成制約關(guān)系。
2、董事會功能缺失
一是執(zhí)行董事人數(shù)過多。董事在公司管理團(tuán)隊(duì)任職的數(shù)量過多，直接介入公司的經(jīng)營管理，行使業(yè)務(wù)經(jīng)理的權(quán)力，董事會對管理團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督在某種意義上是自己監(jiān)督自己。
二是董事會缺乏分工。20xx年發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》指出“上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會”，事實(shí)上只有少數(shù)企業(yè)分設(shè)了專門委員會，結(jié)果，至關(guān)重要的內(nèi)外部審計(jì)、薪酬激勵(lì)機(jī)制等缺乏專門董事監(jiān)督。
三是獨(dú)立董事作用受限
獨(dú)立董事在董事會中的數(shù)量比例難以形成表決優(yōu)勢；獨(dú)立董事的權(quán)限受到限制，一些企業(yè)依然還是大股東說了算；并且獨(dú)立董事結(jié)構(gòu)單調(diào)，學(xué)者型、名流型獨(dú)立董事普遍化，缺乏有經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事。
3、監(jiān)事會監(jiān)督不力
一是監(jiān)事和監(jiān)事會缺乏必要的獨(dú)立性。監(jiān)事人選由大股東控制，而來自公司內(nèi)部的監(jiān)事，其工薪、職位等由管理層決定。
二是監(jiān)事會開展監(jiān)督活動(dòng)難以有法可依，法律并沒有明確規(guī)定監(jiān)事會可以聘請律師、會計(jì)師，也沒有規(guī)定相關(guān)的'費(fèi)用承擔(dān)問題，造成監(jiān)事會行使職權(quán)無物質(zhì)保障。
三是多數(shù)監(jiān)事缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方而的專業(yè)知識，對于董事、經(jīng)理的經(jīng)營失誤和背信行為難以判別和應(yīng)對。
4、對經(jīng)營管理者缺乏有效的激勵(lì)與約束
近年來高管人員的報(bào)酬不斷增長，但其報(bào)酬水平與經(jīng)營業(yè)績不存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，大量國有企業(yè)所有者缺位造成所有者不能形成對經(jīng)營者的有力控制，而不成熟的經(jīng)理人市場和資本市場也難以從外部形成對經(jīng)營者的有效約束。造成經(jīng)理人員的個(gè)人利益導(dǎo)向難以與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)取得一致。
二、符合實(shí)施內(nèi)控要求的人員比例較低
現(xiàn)實(shí)中有種種原因?qū)е路蠈?shí)施內(nèi)部控制要求的人員比例較低，直接將影響實(shí)施效果，具體表現(xiàn)為：
1、相關(guān)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識錯(cuò)誤或不夠全面
對內(nèi)部控制還存在一些錯(cuò)誤的認(rèn)識和不全面的理解，尤其是較高級的管理層，以至于影響了內(nèi)部控制的建立和實(shí)施效果，甚至造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的失敗。
2、管理層素質(zhì)整體偏低
管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。我國還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制，因此管理者自我完善和自我提高的動(dòng)力壓力比較小，整體素質(zhì)偏低，影響內(nèi)部控制效果。
3、具備勝任能力的高級專門人員稀少
在公司治理結(jié)構(gòu)中董事會、監(jiān)事會分別擁有重要的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，但現(xiàn)實(shí)中具備董事和監(jiān)事勝任能力的高級專門人員稀少。
4、實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人才匱乏
由于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司各個(gè)領(lǐng)域，就要求實(shí)施內(nèi)部控制的專業(yè)人員需要具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能。同時(shí)，由于國內(nèi)高等教育長期以來與社會現(xiàn)實(shí)嚴(yán)重脫節(jié)，兼之財(cái)務(wù)、資本等領(lǐng)域的企業(yè)實(shí)踐已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出現(xiàn)有相關(guān)專業(yè)的本科教育所涵蓋的范圍。因此內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏的局面將不得不長期存在。
三、控制度的把握較為困難
事物變化的一般規(guī)律是由量變到質(zhì)變。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必須引起質(zhì)的變化。內(nèi)部控制體系的度量界定也就成為實(shí)踐中一個(gè)難點(diǎn)。內(nèi)部控制的控制度至少要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行權(quán)衡：
1、經(jīng)營管理權(quán)限的分配
企業(yè)經(jīng)營管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，為確保這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的�，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都簡化業(yè)務(wù)將決策權(quán)下放，并且越來越接近一線工作人員，相應(yīng)也帶來的挑戰(zhàn)：如何分配這些權(quán)限才是合適的。
一方面對于經(jīng)理層，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無“度”，會直接制約內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。
另一方面，對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
2、重要性水平
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號—組織架構(gòu)》指出，“企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定�！敝挥袑⑦@些事項(xiàng)的重要性水平合理界定，才能在全面控制基礎(chǔ)上實(shí)施重點(diǎn)管理。
3、執(zhí)行成本和預(yù)計(jì)取得效益的權(quán)衡
在實(shí)際工作中，對實(shí)施內(nèi)部控制取得的效率與效果的綜合評價(jià)十分困難，而執(zhí)行成本卻總是顯而易見，例如，為滿足內(nèi)部控制的要求而占用大量人力物力，內(nèi)部控制的程序過于繁瑣，使企業(yè)因程序繁瑣而喪失盈利機(jī)會，控制環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致人浮于事。
綜上所述，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識，正視實(shí)施存在的困難，上下通力、內(nèi)外合作，積極采取有效措施，建立健全內(nèi)部控制體系。
參 考 文 獻(xiàn)
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企業(yè)內(nèi)部控制論文3
一、不相容職務(wù)相分離原則
會計(jì)與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會計(jì)管賬，出納管錢，業(yè)務(wù)方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個(gè)人負(fù)責(zé)管理一項(xiàng)業(yè)務(wù)。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果出納一個(gè)人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會計(jì)、出納等印章），這樣就不能起到對出納應(yīng)有的監(jiān)督作用。這時(shí)，應(yīng)該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項(xiàng)業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達(dá)到預(yù)防舞弊的目的。當(dāng)然，不相容職務(wù)還包括其他方面。
二、明確分工、責(zé)任、程序
為確保會計(jì)信息質(zhì)量，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任管理，明確財(cái)務(wù)工作人員的具體分工及責(zé)任，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、事項(xiàng)的管理程序、具體的操作程序等，把每個(gè)環(huán)節(jié)都控制好。如對發(fā)票報(bào)銷的管理，應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會計(jì)人員受理，要經(jīng)過哪些人員的審核，對超過規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業(yè)應(yīng)重視這些方面的會計(jì)控制：貨幣資金的控制、籌資活動(dòng)的控制、投資活動(dòng)的控制、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對那些容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域加強(qiáng)控制，如投資領(lǐng)域、銷售領(lǐng)域�，F(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因?yàn)檫@種銷售方式有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，同時(shí)也造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，不同的企業(yè)會有不同的主營業(yè)務(wù)，也會有不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際加強(qiáng)控制，預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。
三、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)主要有三種：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、外部會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，使會計(jì)信息使用者范圍擴(kuò)大，對會計(jì)信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也使得審計(jì)工作越來越重要。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，同時(shí)也要加強(qiáng)外部會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的審計(jì)，確保會計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全過程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計(jì)”、“事中審計(jì)”、“事后審計(jì)”的作用。比如對投資項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)時(shí)，在投資活動(dòng)開展之前，就先開始對投資方案的合理性、風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行審計(jì)，確保投資項(xiàng)目的安全實(shí)施。在投資過程中進(jìn)行“事中審計(jì)”，可以控制投資活動(dòng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，在投資活動(dòng)完成后，進(jìn)行“事后審計(jì)”，可以更好地分析、評價(jià)投資效果。
四、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化對企業(yè)的.發(fā)展越來越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，可以從倫理道德強(qiáng)調(diào)“善”的理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價(jià)值觀體系，以道德的力量來影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的補(bǔ)充，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。同理，內(nèi)部會計(jì)控制也應(yīng)當(dāng)重視以企業(yè)會計(jì)倫理為核心的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營管理者要重視“倫理道德”，構(gòu)建講倫理道德的會計(jì)文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個(gè)企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統(tǒng)一，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達(dá)到內(nèi)部控制的效果。同時(shí)，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導(dǎo)向，充分發(fā)揮道德在內(nèi)部控制中的作用。對會計(jì)人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會計(jì)人員能符合“提高會計(jì)信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會計(jì)人員的選用關(guān)，有利于內(nèi)部會計(jì)控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)。
五、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內(nèi)的文化層面。企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的制度安排和執(zhí)行，通過不相容職務(wù)相分離、明確分工、責(zé)任、程序，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督等，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制；另一方面還要重視企業(yè)會計(jì)倫理道德的建設(shè)，重視會計(jì)人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時(shí)，企業(yè)要重視社會責(zé)任，“以德經(jīng)商”，加強(qiáng)制度建設(shè)和倫理文化建設(shè)，積極構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理中重要的組成部分，目前情況下，企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制不重視，管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上面出現(xiàn)大量的問題，要想有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制就需要加強(qiáng)全體人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，進(jìn)行有力的內(nèi)外監(jiān)督，提高企業(yè)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而提升企業(yè)整體實(shí)力。
近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日趨完善，企業(yè)要想在市場中尋求發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理中重要的組成部分，它對與規(guī)范會計(jì)行為、保證會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，能夠保證會計(jì)信息的真實(shí)性，使企業(yè)在經(jīng)營過程中有效避免各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，讓企業(yè)在安全的環(huán)境中運(yùn)轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、當(dāng)前情況下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題
雖然隨著全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的融合，我國企業(yè)為了更好地適應(yīng)市場的需求，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，在企業(yè)管理方面做出很大的改進(jìn)，對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制也在不斷地加強(qiáng)，但是由于我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制起步較晚，而且企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制不重視，管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)在整體管理上面出現(xiàn)大量的問題。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在目前的階段還有很多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
1、企業(yè)管理者對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識程度低，管理意識薄弱，沒有
認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的重要性，認(rèn)為會計(jì)部門的職能就是簡單的記賬、算賬和保障工作。沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員審計(jì)人員之間的職責(zé)不明確，使整個(gè)內(nèi)部會計(jì)控制陷入混亂之中，更有甚者，對于企業(yè)已經(jīng)建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度不進(jìn)行有效地實(shí)施，使其形同虛設(shè)，讓企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制失去了在企業(yè)管理中的作用。
2、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全。雖然我國很多企業(yè)建立了內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是由于企業(yè)管理意識方面的問題，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度沒有科學(xué)性和合理性，一方面，內(nèi)部會計(jì)控制制度不能夠在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容片面、不完整，企業(yè)對于內(nèi)部會計(jì)控制制度的網(wǎng)絡(luò)組織不健全，使已經(jīng)確定的會計(jì)控制制度在施行的時(shí)候不能發(fā)揮作用。另一方面，對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制在事前沒有充分引起重視，企業(yè)往往是在內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)生問題，給企業(yè)帶來損失的時(shí)候才會重視，設(shè)法進(jìn)行彌補(bǔ)或者是對會計(jì)人員進(jìn)行懲罰，這種做法對于企業(yè)來說付出的成本會大大增加，而且對于內(nèi)部會計(jì)控制來說也失去了其意義。
3、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏有力的監(jiān)督管理。很多企業(yè)沒有建立有效的會計(jì)人員相互牽制的制度，對于會計(jì)會經(jīng)常用到的票據(jù)以及印章沒有實(shí)行分管制度，會計(jì)往往同時(shí)兼任出納以及審核的工作，對于會計(jì)的事前審核、復(fù)核以及監(jiān)督制度沒有足夠的重視。在企業(yè)對會計(jì)控制檢查執(zhí)行方面，往往存在檢查不仔細(xì)、不深入，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行有效的解決，尤其對于財(cái)務(wù)部門的人員，由于是掌管公司財(cái)務(wù)，往往不敢管，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度在各個(gè)環(huán)節(jié)都出現(xiàn)形式主義的弊端。
4、企業(yè)會計(jì)人員的素質(zhì)相對比較低。由于市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，要求企業(yè)的各項(xiàng)管理也要與時(shí)代保持一致，對于企業(yè)中的員工素質(zhì)也有了相應(yīng)的提高，但是，目前情況下，我國的企業(yè)就會計(jì)人員來看，普遍存在專業(yè)素質(zhì)低，不遵守職業(yè)道德等情況，很多情況下會造成企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息失真，往往會計(jì)會將企業(yè)的暫時(shí)性利益放在首位，會對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行捏造，為企業(yè)做假，幫助企業(yè)逃稅，導(dǎo)致企業(yè)的擁有者和企業(yè)的投資者兩者利益受到損害。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制
1、提高對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識。思想意識決定行動(dòng)，企業(yè)要想有效地做好內(nèi)部會計(jì)控制工作，最重要的就是對內(nèi)部會計(jì)控制要有足夠的重視，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中要進(jìn)行有力宣傳，加強(qiáng)全體員工對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，不能把企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制看作是財(cái)務(wù)部門的工作，各部門要加強(qiáng)協(xié)作，讓企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制成為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、提高企業(yè)效益、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要舉措。
2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立符合自身發(fā)展的.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。在進(jìn)行職務(wù)設(shè)置的時(shí)候，要明確職務(wù)權(quán)限，將授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)察工作分離，這樣有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)中出現(xiàn)的問題，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，這種明確的分工制度還能提高企業(yè)會計(jì)工作的效率。
3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)外監(jiān)督工作。一方面，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行不定期的檢查和審計(jì)，依照已經(jīng)制定的審計(jì)程序、審計(jì)方法獨(dú)立使用審計(jì)監(jiān)督權(quán)，提高審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中的作用。另一方面，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督檢查機(jī)制，發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作中的作用，按照有關(guān)的法律法規(guī)對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行有效的監(jiān)督，對于企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制中違反法律法規(guī)的行為及時(shí)進(jìn)行懲罰，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估，防止企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。
4、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。企業(yè)會計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作的重點(diǎn)，會計(jì)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部控制工作能否有效進(jìn)行產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)要不斷引進(jìn)高素質(zhì)人才，對已有的員工進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的淘汰機(jī)制，對于舊員工要定期進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平，整體上保證企業(yè)會計(jì)人員擁有較高的專業(yè)素質(zhì)，而且要對會計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行提升，培養(yǎng)他們的法制觀念，使其在以后的工作中能按照法律法規(guī)，不弄虛作假，給企業(yè)的利益造成損害。企業(yè)還要通過一系列的措施來財(cái)會人員加強(qiáng)自己的責(zé)任意識。
結(jié)論：
面對不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境，企業(yè)要想取得發(fā)展的優(yōu)勢就需要提高自身的管理水平，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理的重要組成部分，對于企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，企業(yè)要不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，充分重視內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系，使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制能有序進(jìn)行，從而增強(qiáng)企業(yè)在整個(gè)市場中的競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文5
一、企業(yè)內(nèi)部控制對會計(jì)信息質(zhì)量的影響
在企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督評審主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)兩種，監(jiān)督是確保企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。一般情況下，隨著市場發(fā)展的不斷變化，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)管理制度也會隨之改變，因此企業(yè)的會計(jì)信息是處于不斷變化的狀態(tài)，這就要求企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督評審力度。只有嚴(yán)格的監(jiān)督才可以有效控制企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作程序以及內(nèi)部環(huán)境，監(jiān)督是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且及時(shí)將相關(guān)的執(zhí)行結(jié)果向上級反饋，這樣可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)行為，更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。監(jiān)督評審不僅僅有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范性，使其更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也可為確保企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量提供重要保障。
二、企業(yè)內(nèi)部控制對于提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的作用
實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系可以看成是一個(gè)過程、結(jié)果之間的關(guān)系。有效的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的真實(shí)性，確保會計(jì)核算程序嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這樣可確保企業(yè)會計(jì)信息處理結(jié)果的真實(shí)可靠性。內(nèi)部控制會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及參與經(jīng)營管理活動(dòng)的相關(guān)人員進(jìn)行全面的約束、控制，這樣可有效規(guī)范、約束企業(yè)會計(jì)行為，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，使企業(yè)各職能部門及崗位人員能夠明確自己的職責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的高效、有序開展，提高企業(yè)會計(jì)信息的透明度以及完整性。
同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息記錄、計(jì)量、確認(rèn)、報(bào)告等各環(huán)節(jié)中的問題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，確保會計(jì)信息的正確性、可靠性、真實(shí)性，從而保證企業(yè)會計(jì)信息能夠及時(shí)、真實(shí)的反映出企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況。其次，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，要求企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照國家出臺的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及方針政策執(zhí)行，這樣可大大提高會計(jì)信息披露的有效性以及合法性。
三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量
1.加強(qiáng)信息交流和溝通
良好的信息流動(dòng)和溝通有利于提高企業(yè)內(nèi)控工作效率以及效果，因此企業(yè)有必要建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)應(yīng)該明確劃分企業(yè)內(nèi)部各崗位的職責(zé)，而且需要制定具體、詳細(xì)的工作流程圖，建立暢通、開放的信息溝通以及反饋渠道，確保企業(yè)內(nèi)部信息能夠流動(dòng)暢通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。如果出現(xiàn)會計(jì)信息失真或者會計(jì)信息紕漏的現(xiàn)象，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的責(zé)任制，并且及時(shí)采取相應(yīng)的`補(bǔ)救措施。
2.將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制作用充分發(fā)揮出來
在內(nèi)部控制活動(dòng)中等，內(nèi)部會計(jì)控制是極為重要的內(nèi)容，將內(nèi)部會計(jì)控制的作用充分發(fā)揮出來，可大大提高會計(jì)信息質(zhì)量。為此，企業(yè)所有者應(yīng)指派財(cái)務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)會計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的會計(jì)工作，然后財(cái)務(wù)總監(jiān)將會計(jì)控制目標(biāo)分配到每一位會計(jì)人員身上。企業(yè)經(jīng)營者全權(quán)負(fù)責(zé)管理公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，而財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)營者之間應(yīng)該相互監(jiān)督、配合。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要仔細(xì)核對、審閱賬簿、報(bào)表等，同時(shí)需要控制會計(jì)業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)處理等工作。
3.進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境可以體現(xiàn)在企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的能力、職業(yè)道德、人力資源政策、審計(jì)委員會等諸多方面。人是影響內(nèi)部控制的首要因素，想要營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該加強(qiáng)對人的控制，對于企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)培訓(xùn)，嚴(yán)格監(jiān)督管理人員的行為，提高管理人員的綜合素質(zhì)，以防出現(xiàn)會計(jì)信息失真、會計(jì)信息紕漏等現(xiàn)象。同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，使經(jīng)理、監(jiān)事會以及董事會之間形成相互制衡的關(guān)系，可以適當(dāng)增大外部獨(dú)立董事的占比，突出董事會的獨(dú)立性。在董事會下應(yīng)該設(shè)立必要的審計(jì)委員會（由外部獨(dú)立董事組成），這樣可有效加強(qiáng)監(jiān)督力度。
4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一種控制手段，也是確保企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的有力保障，是對企業(yè)其他內(nèi)部控制活動(dòng)的一種再控制。企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層或者董事會直接負(fù)責(zé)，但是也需要納入其他部門管理人員，這樣才可以確保內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)中，確保各種財(cái)務(wù)資料信息的完整性、真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要嚴(yán)格審核企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)有效性，并且定期向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告自己的工作，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證會計(jì)信息的質(zhì)量。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制對于會計(jì)信息質(zhì)量具有很大的影響，企業(yè)應(yīng)該制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)信息溝通和交流，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，全面提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠性、客觀性，為信息使用者提供更好的服務(wù)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制與企業(yè)盈利狀況和經(jīng)濟(jì)決策息息相關(guān)，直接對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。本文以企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制為主線，研宄了目前會計(jì)控制中存在的主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研宄，現(xiàn)介紹如下：
1內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
1.1人員素質(zhì)參差不齊
主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：（1)職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升。企業(yè)有諸多內(nèi)部會計(jì)控制工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升，因其工作態(tài)度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性與客觀性，在評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制時(shí)通常也有較大的隨意性；（2)內(nèi)部會計(jì)控制工作人員的知識結(jié)構(gòu)缺乏合理性。內(nèi)部會計(jì)控制人員知識結(jié)構(gòu)均比較單一，一般只具備專業(yè)技術(shù)知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制缺乏上述復(fù)合型人才，故而無法適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈且復(fù)雜多變的市場環(huán)境；（3)內(nèi)部會計(jì)控制人員在管理時(shí)沒有得到良好控制。由于企業(yè)高層管理者沒有科學(xué)認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)構(gòu)的重要性，故而比較隨意與主觀，這樣必然導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部得不到重視。
1.2內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性
由于內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)構(gòu)與人員均屬于企業(yè),這就在一定程度上限制了內(nèi)部會計(jì)控制的獨(dú)立性，其主要職責(zé)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對人員進(jìn)行管理，內(nèi)部會計(jì)控制工作開展后得出的結(jié)果也在一定程度上可認(rèn)定為是企業(yè)管理者的主觀反映或者意志體現(xiàn)，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當(dāng)前的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置模式中，諸多機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審部門或者合并設(shè)立內(nèi)審與監(jiān)察部門，還有可能出現(xiàn)內(nèi)部工作人員由會計(jì)兼任，或者即使人員屬于內(nèi)部會計(jì)控制部門，但是卻要聽從其他部門管理者調(diào)遣的'現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都在極大程度上影響了內(nèi)部會計(jì)控制部門的獨(dú)立性，無法充分體現(xiàn)該部門的權(quán)威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質(zhì)疑。
1.3風(fēng)險(xiǎn)意識較弱
隨著我國成為WT0的一員，企業(yè)之間逐漸開展越來越激烈的競爭，企業(yè)所面臨的環(huán)境變化以及生存風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。當(dāng)前對于企業(yè)而言，主要的風(fēng)險(xiǎn)來自市場、信貸、營運(yùn)、法律、技術(shù)以及聲譽(yù)等。在上述風(fēng)險(xiǎn)中，營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)對于多數(shù)企業(yè)而言最為重要。然而無論何種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都需對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以構(gòu)建，以對風(fēng)險(xiǎn)予以辨認(rèn)、管理以及分析，并對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以確認(rèn)，以強(qiáng)化管理。然而當(dāng)前基于我國上市企業(yè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)無法充分且清晰認(rèn)識市場與形勢的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)多存在自信心膨脹與想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張現(xiàn)象，沒有形成擁有一定髙度的風(fēng)險(xiǎn)意識，更沒有建立可以對風(fēng)險(xiǎn)予以辨認(rèn)、管理以及分析的機(jī)制，致使上市公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力與應(yīng)變能力較差。
1.4缺乏健全的控制組織
主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1)缺乏健全的人員考核評價(jià)機(jī)制。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部多存在不過問內(nèi)部審計(jì)工作人員工作的現(xiàn)象，沒有獎(jiǎng)懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責(zé)任心與個(gè)人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實(shí)審計(jì)意見，也會磨滅工作人員的熱情，進(jìn)而喪失工作積極性；（2)國內(nèi)諸多企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)沒有設(shè)置監(jiān)督主體。審計(jì)委員會的重要職責(zé)為對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作予以指導(dǎo)，同時(shí)還要對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量予以監(jiān)督。當(dāng)前僅有少數(shù)上市企業(yè)在證監(jiān)會的指示下成立了審計(jì)委員會，其他多數(shù)企業(yè)幾乎都未設(shè)立。部分企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)委員會，但是卻未發(fā)揮實(shí)際作用，形同虛設(shè)。此外，企業(yè)通常只有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對自身進(jìn)行優(yōu)化改善的動(dòng)力。
2.提升我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的策略
2.1提升風(fēng)險(xiǎn)意識
當(dāng)前社會競爭極其激烈，對于每一個(gè)上市公司而言，不管其產(chǎn)業(yè)、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及規(guī)模如何，都會遇到失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及成功的挑戰(zhàn)。面對諸多風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)所有工作人員對風(fēng)險(xiǎn)意識予以培養(yǎng)，只有充分了解到風(fēng)險(xiǎn)，才能夠自主對內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并積極抵御風(fēng)險(xiǎn)。而后，在經(jīng)營過程中亦需強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的管理。當(dāng)前社會與經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生較大變化，企業(yè)面臨著更大的信息系統(tǒng)、資產(chǎn)以及兼并重組風(fēng)險(xiǎn)，故而企業(yè)需對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評估、控制以及約束機(jī)制予以建立健全，同時(shí)還需制定對風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避、轉(zhuǎn)移以及分散的技術(shù)措施，對風(fēng)險(xiǎn)予以有效防范和控制。
2.2強(qiáng)化管理力度與職責(zé)要求
只有促使審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)與管理權(quán)合為一體，才可基于宏觀層面促使內(nèi)部審計(jì)控制主體得以形成。內(nèi)部審計(jì)部門在報(bào)告工作時(shí)其上級管理部門為董事會或者委員會。內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性很高，可隨時(shí)審計(jì)各個(gè)部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當(dāng)前在西方發(fā)達(dá)國家中，若企業(yè)規(guī)模較大，其董事會均會設(shè)立審計(jì)委員會，該委員會的主要職責(zé)在于對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督予以決策管理，不會涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，只起監(jiān)督作用。若審計(jì)部門提出了建議或者意見，被審計(jì)者需在規(guī)定期限內(nèi)將其落實(shí)到位。在西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作之所以成效顯著，離不開內(nèi)部審計(jì)組織的權(quán)威性、地位高以及獨(dú)立性。
2.3提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
2.3.1強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)行業(yè)必須對職業(yè)道德規(guī)范予以建立健全，確立道德標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行職業(yè)道德教育后使道德修養(yǎng)獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業(yè)道德監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的公正與客觀性。
2.3.2健全相關(guān)職稱規(guī)范。需對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)職稱考試予以建立健全，這樣可保證內(nèi)部審計(jì)人員有較高的專業(yè)技術(shù)水平。內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)質(zhì)不僅體現(xiàn)在其擁有扎實(shí)的專業(yè)知識，還應(yīng)具備管理方面的知識。因此在內(nèi)部審計(jì)技術(shù)職稱考試中均應(yīng)將上述內(nèi)容涵蓋在內(nèi)，只有通過考試才能獲取證書，才能確保內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的高質(zhì)量。
2.3.3強(qiáng)化從業(yè)資格。這樣可從根源上保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一名專業(yè)且合格的審計(jì)人員，其專業(yè)知識與實(shí)踐基礎(chǔ)必須扎實(shí)與嚴(yán)格。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)也應(yīng)該確保每位通過審計(jì)考核的人員均具備注冊會計(jì)師資格。為提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們亦需接受相關(guān)考核，只有擁有內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒發(fā)的資格證書，才能有參與內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)利。
2.3.4注重管理培訓(xùn)�？裳垖I(yè)教師進(jìn)行授課，對各種新技術(shù)與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓(xùn)機(jī)會，開展后續(xù)教育，可每年進(jìn)行多次。要確保培訓(xùn)的針對性，同時(shí)知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經(jīng)驗(yàn)予以交流。
2.4強(qiáng)加監(jiān)督指導(dǎo)
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)組長具有重要作用，為確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需將審計(jì)組長的作用充分發(fā)揮出來。對于審計(jì)組長的要求是，不僅要具備綜合業(yè)務(wù)能力，還要具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，因此水平與能力對于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著直接影響。審計(jì)組長不僅要做好各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作，還應(yīng)該充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。此外，企業(yè)還需對書面化質(zhì)量控制單予以建立，以明確劃分各個(gè)人員的目標(biāo)、職責(zé)以及相應(yīng)懲處措施等，進(jìn)而培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的質(zhì)量控制意識，使其在工作中更加主動(dòng)與積極。
3.結(jié)語
作為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強(qiáng)會計(jì)能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計(jì)控制產(chǎn)生的影響�？傊�，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制需認(rèn)識到目前存在的問題，并在不斷實(shí)踐中加以改進(jìn)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。
企業(yè)內(nèi)部控制論文7
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段，一個(gè)完善的會計(jì)控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度為主要研究對象，探討如何做到進(jìn)一步完善。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部會計(jì)控制制度；業(yè)績考核
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行，同時(shí)也能最大程度地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，對于會計(jì)方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個(gè)崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了會計(jì)控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中的不足之處
�。ㄒ唬┤狈�(jì)控制制度的正確認(rèn)識
會計(jì)控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動(dòng)態(tài)的控制，更多的是注重長遠(yuǎn)的利益，而部分企業(yè)并不能充分認(rèn)識到這一點(diǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會計(jì)控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導(dǎo)，要知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)的利益，只有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性才能保證制度的完善。同時(shí)企業(yè)為了節(jié)省開支適當(dāng)減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來一定的影響。
�。ǘ┲贫冉⑷狈茖W(xué)性
部分企業(yè)在會計(jì)控制建立時(shí)僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實(shí)事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，在具體的應(yīng)用過程中會缺乏操作性，起不到應(yīng)有的效果，要知道每一個(gè)企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實(shí)際，與企業(yè)相結(jié)合，這樣才能不斷進(jìn)行完善。
（三）企業(yè)業(yè)績考核等制度不完善
業(yè)績考核是企業(yè)員工評價(jià)的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的重要目標(biāo)，對于企業(yè)會計(jì)人員的考核，能夠保證會計(jì)人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機(jī)制并不完善，考核標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標(biāo)的考核，這導(dǎo)致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至?xí)霈F(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實(shí)際的計(jì)劃，最后計(jì)劃實(shí)施不了有可能會在會計(jì)報(bào)表上下文章，導(dǎo)致企業(yè)具體的財(cái)務(wù)收支失去平衡，沒有其存在的價(jià)值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計(jì)控制制度的完善起著很重要的促進(jìn)作用，所以要想完善會計(jì)控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進(jìn)行修正。
二、企業(yè)為強(qiáng)化會計(jì)控制制度采取的措施
�。ㄒ唬└淖儍�(nèi)部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認(rèn)識會計(jì)控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質(zhì)，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務(wù)，在完善會計(jì)制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時(shí)對于領(lǐng)導(dǎo)者而言，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)宣傳會計(jì)控制制度的重要性，為會計(jì)控制制度完善創(chuàng)造條件。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度
會計(jì)控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計(jì)控制制度的不足之處，同時(shí)還能促進(jìn)制度的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強(qiáng)審計(jì)制度的'建設(shè)也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實(shí)整個(gè)會計(jì)控制制度的實(shí)施過程，為會計(jì)控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理制度，同時(shí)還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。
�。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會計(jì)控制制度
會計(jì)控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，在借鑒的同時(shí)注重聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部制度的一個(gè)方面，所以要保證在整個(gè)企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應(yīng)，注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性，每個(gè)制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)募?lì)政策，員工在工作時(shí)能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確和工作的高效率。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是針對企業(yè)財(cái)務(wù)方面的制度，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計(jì)管理制度直接和企業(yè)利潤相關(guān)，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的同時(shí)要充分認(rèn)識到會計(jì)制度的重要性和目前財(cái)務(wù)會計(jì)制度的不足之處，改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為會計(jì)控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計(jì)制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計(jì)控制制度。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
內(nèi)部控制評審的程序
(一)評審計(jì)劃階段
企業(yè)在開展內(nèi)部控制評審前應(yīng)成立審計(jì)小組，召開內(nèi)部會議，制定工作方案，明確審計(jì)的重點(diǎn)和人員分工。審計(jì)組可在全面評審的基礎(chǔ)上，更多地采用重點(diǎn)評審和專項(xiàng)評審，對企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)監(jiān)控，以提高內(nèi)部控制評審的效率和效果。
(二)召開聯(lián)席會議
在正式對被審單位實(shí)施內(nèi)部控制評審前，召開審計(jì)組和被審單位的聯(lián)席會議，審計(jì)組對審計(jì)的目的、組成成員和時(shí)間安排進(jìn)行簡要介紹，被審單位介紹其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工，內(nèi)部控制工作概況及相關(guān)配合人員等。
(三)實(shí)施現(xiàn)場檢查測試
1.詢問調(diào)查法：主要有個(gè)別訪談法和調(diào)查問卷法。個(gè)別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本情況，被訪談人員主要為被審單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工，審計(jì)人員如實(shí)記錄訪談內(nèi)容，并經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。調(diào)查問卷法一般用于內(nèi)部環(huán)境評價(jià)(內(nèi)部環(huán)境主要包括機(jī)構(gòu)設(shè)置及職權(quán)分配、企業(yè)文化、人事政策等)。調(diào)查問卷包括調(diào)查項(xiàng)目、是否可控及證明資料。如對員工的薪酬、獎(jiǎng)懲進(jìn)行評價(jià)，被審計(jì)單位需要提供相關(guān)的薪酬獎(jiǎng)懲措施、辦法及工資單等；對企業(yè)文化進(jìn)行評價(jià)，需要列示企業(yè)文化手冊、員工行為守則等文檔。
2.查閱制度：審閱被審單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度，檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否健全和完善，是否符合內(nèi)部控制制度的基本原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。
3.穿行測試法：指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本，通過綜合運(yùn)用詢問、觀察、檢查記錄文件、重新執(zhí)行等多種程序，追蹤該業(yè)務(wù)從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表及其他報(bào)告中反應(yīng)出來的過程，即該業(yè)務(wù)流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程狀況，并識別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，測試后評估相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。
4.實(shí)地查驗(yàn)法：對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查以及對存貨等實(shí)物資產(chǎn)的出入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)，主要用于評價(jià)資產(chǎn)的安全性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，一般選擇抽查法。
5.分析評價(jià)：審計(jì)人員在征求被審計(jì)單位意見后，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況做出全面評價(jià)，綜合內(nèi)部控制工作總體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。
6.跟蹤整改：對內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的.問題如實(shí)向?qū)徲?jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，形成審計(jì)整改清單，對重大問題成立專項(xiàng)組進(jìn)行復(fù)查，一般問題要求被審單位對照報(bào)告限期整改，審計(jì)組后續(xù)跟蹤檢查。
內(nèi)部控制評審的重點(diǎn)
(一)工程項(xiàng)目管理審計(jì)：施工企業(yè)經(jīng)營主要包括各個(gè)工程項(xiàng)目，檢查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)工程項(xiàng)目合同的管理，如合同的簽訂，備案，合同臺賬的設(shè)置等；項(xiàng)目結(jié)算的管理；存貨采購、出入庫管理制度；設(shè)備租賃管理；工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制體系及安全生產(chǎn)制度等。
(二)資金和財(cái)務(wù)審計(jì)：審查是否有健全有效的會計(jì)核算制度、資金管理制度，是否存在大額現(xiàn)金支付，是否往未提供合法原始票據(jù)的個(gè)人賬戶付款，個(gè)人借款是否及時(shí)清理等，相關(guān)內(nèi)控能否確保資金安全有效運(yùn)行。
(三)重要事項(xiàng)審計(jì)：被審計(jì)單位重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、大額資金的使用是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度，相關(guān)制度的可操作性，制度是否存在重大漏洞，重大決策過程有無記錄，記錄是否完整等。
企業(yè)內(nèi)部控制論文9
建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失?詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制淺見。
建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計(jì)信息質(zhì)量，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計(jì)認(rèn)識，評價(jià)企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計(jì)人員確定范圍、重點(diǎn)和所用方法的重要依據(jù)。審計(jì)人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強(qiáng)弱，來認(rèn)識、評判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
實(shí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，首先要從本企業(yè)的'組織機(jī)構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理;對不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，有利于防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，能對保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。 會計(jì)記錄控制
(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計(jì)憑證進(jìn)行編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文10
一、優(yōu)化完整性的內(nèi)部會計(jì)控制理論
內(nèi)部會計(jì)控制是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，人們在不同歷史時(shí)期的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對內(nèi)部會計(jì)控制有著不同的解讀，因此說內(nèi)部會計(jì)控制具有歷史性。要使內(nèi)部會計(jì)控制成為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障，就必須優(yōu)化完整性的內(nèi)部會計(jì)控制理論。
1.理清內(nèi)部會計(jì)控制與相關(guān)范疇的關(guān)系。
首先，理清會計(jì)控制主體和會計(jì)控制客體。會計(jì)控制主體是制定會計(jì)制度、實(shí)施會計(jì)控制的部門與人員，會計(jì)控制主體的主要人員是會計(jì)人員；會計(jì)控制客體是會計(jì)控制作用的對象，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。理清了會計(jì)控制主體和會計(jì)控制客體，就明確了會計(jì)控制主體的會計(jì)責(zé)任和會計(jì)控制客體的具體內(nèi)容。
其次，理清會計(jì)控制和財(cái)務(wù)控制。會計(jì)控制是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行控制，其職責(zé)是記錄財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)變動(dòng)以及編制會計(jì)報(bào)表、提供會計(jì)信息；財(cái)務(wù)控制是為實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)而對財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，其職責(zé)是籌劃資金的運(yùn)營、制定信用政策和辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。
再次，理清會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)控制是對會計(jì)信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制；會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)主體的利益相關(guān)者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的一種監(jiān)察督促，只是一種事后監(jiān)督，只能以財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)及制度為依據(jù)，并在實(shí)施時(shí)不需考慮外部環(huán)境的要求，只對會計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。
最后，理清會計(jì)控制和審計(jì)控制。會計(jì)控制是會計(jì)主體內(nèi)的會計(jì)部門或會計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)行進(jìn)行控制，主要是進(jìn)行合法性控制；審計(jì)控制除了內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證外，政府審計(jì)和民間審計(jì)都是一種外部監(jiān)督。
2.創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)。
首先，現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)不合理。我國現(xiàn)行的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》主要是從“防止會計(jì)信息失真及保護(hù)資產(chǎn)的安全完整”角度來構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制理論的，因此我國內(nèi)部會計(jì)控制理論大多數(shù)是從授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、會計(jì)記錄或者合法性、完整性、正確性、防止舞弊的角度來闡述內(nèi)部會計(jì)控制的本質(zhì)和功能。這顯然具有片面性，因?yàn)閮?nèi)部會計(jì)控制的作用是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。在興利和防弊兩個(gè)方面，興利是主要的。
其次，創(chuàng)新是歷史的必然。我國現(xiàn)有的內(nèi)部會計(jì)控制理論結(jié)構(gòu)，套用的是AMCPA1988年提出的內(nèi)部會計(jì)控制理論體系，既不能應(yīng)對當(dāng)前的會計(jì)信息失真、費(fèi)用支出失控和違法違規(guī)現(xiàn)象，也不能滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷變化的需要。
二、構(gòu)建系統(tǒng)性的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容
1.構(gòu)建詳盡的會計(jì)崗位責(zé)任控制。在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計(jì)控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。
2.構(gòu)建詳密的會計(jì)內(nèi)部牽制控制。為了防止會計(jì)人員的錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會計(jì)人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的`現(xiàn)象。
3.構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)資料控制。
首先，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)憑證控制。具體是:規(guī)范會計(jì)憑證格式，對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計(jì)憑證，合法地復(fù)核會計(jì)憑證等。
其次，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)賬簿控制。具體是:會計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬等。
再次，構(gòu)建詳細(xì)的會計(jì)報(bào)表控制。具體是:按規(guī)定的方法和時(shí)間編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表需有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱和簽章，會計(jì)報(bào)表裝訂成冊并加蓋公章保存等。
4.構(gòu)建詳明的會計(jì)稽核控制。具體是:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性，會計(jì)資料記錄的真實(shí)準(zhǔn)確性，相關(guān)資料的一致性等。
5.構(gòu)建詳實(shí)的財(cái)產(chǎn)物資控制。具體是:對財(cái)產(chǎn)物資接觸控制，對財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)控制，對財(cái)產(chǎn)物資記錄保護(hù)控制等。
6.構(gòu)建詳悉的會計(jì)分析控制。具體是:對會計(jì)分析內(nèi)容控制，對會計(jì)分析基本要求和組織程序控制，對會計(jì)分析方法和時(shí)間控制，對參與分析人員和分析財(cái)務(wù)報(bào)告編寫要求控制等。
三、確定鮮明性的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)
1.確定科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)榭茖W(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的首要目標(biāo)，所以:首先要確定約束制度目標(biāo)，避免和防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正當(dāng)行為的發(fā)生；其次要確定激勵(lì)制度目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、有效進(jìn)行。
2.確定客觀的會計(jì)資料內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。會計(jì)資料具有客觀性是內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)。通過客觀的會計(jì)資料記錄、匯總和報(bào)告來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理責(zé)任的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的職能。
3.確定安全的財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)除了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)，使會計(jì)資料真實(shí)可靠外，還要保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。財(cái)產(chǎn)物資的安全包括財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物安全和財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值安全。所以，其一，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物控制，使財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)安全；其二，要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值控制，使財(cái)產(chǎn)物資保值增值。
4.確定系統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，最好的辦法是會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程系統(tǒng)化。即:審批→審核→編號→結(jié)算→復(fù)核→記賬→審簽。只有這樣，才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法、會計(jì)資料真實(shí)、財(cái)產(chǎn)物資安全，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)處理的有效性。
四、貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行
為了保證會計(jì)資料及其核算資料的真實(shí)有效、保護(hù)國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值、實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，我們必須貫徹《會計(jì)法》等法律法規(guī)的要求，強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制。
1.注重內(nèi)部會計(jì)控制人員的素質(zhì)培養(yǎng)，為貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。其一，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，使內(nèi)部會計(jì)控制人員敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、客觀公正；其二，注重專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使內(nèi)部會計(jì)控制人員能勝任其工作；其三，注重后續(xù)教育的實(shí)施，使內(nèi)部會計(jì)控制人員的知識技能不斷更新、創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng)。
2.推行權(quán)責(zé)對稱的會計(jì)責(zé)權(quán)控制，為貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行提供條件。其一，使內(nèi)部會計(jì)控制人員權(quán)利明確；其二，使內(nèi)部會計(jì)控制人員責(zé)任明晰。做到不同機(jī)構(gòu)不同崗位權(quán)責(zé)分明，崗崗責(zé)任到位，事事責(zé)任到人，權(quán)利和責(zé)任對稱，從而提高內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。
3.實(shí)施對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行的考查與檢查，為貫徹強(qiáng)制性的內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行提供保證。建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制的部門和人員給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于造成內(nèi)部會計(jì)控制失效的部門和人員給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰。
企業(yè)內(nèi)部控制論文11
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力
受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對內(nèi)部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會計(jì)工作仍然停留在簡單的會計(jì)核算上，只是對企業(yè)的來往賬款進(jìn)行記錄，并沒有達(dá)到控制的效果。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并沒有真正執(zhí)行，而且實(shí)踐性不強(qiáng)，漏洞百出。
2.內(nèi)部審計(jì)組織缺陷，審計(jì)形式化
目前，內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足實(shí)際工作的要求。內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應(yīng)付需要，從其他部門臨時(shí)抽調(diào)一些人員組成審計(jì)小組，進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時(shí)人員不是專業(yè)的審計(jì)人員，其工作質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，使審計(jì)變得形式化。
3.內(nèi)部控制體系不健全
內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營監(jiān)管和財(cái)務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的有效運(yùn)行能夠推動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營與運(yùn)作，但從其目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國大多企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準(zhǔn)則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因?yàn)樾蝿莸男枰�，是一種被動(dòng)的'建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。
4.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)
缺乏完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要誘因。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制比較落后，對其財(cái)務(wù)活動(dòng)造成了一定影響。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁，資金規(guī)模也越來越大，而只是涉及到資金的運(yùn)動(dòng)就必然存在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，注定要遭受嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)。
二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議
1.提高內(nèi)部會計(jì)控制意識
內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展的有機(jī)成分。個(gè)別職工對內(nèi)部會計(jì)控制不了解，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實(shí)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以需要各個(gè)部門與小組的通力協(xié)作，內(nèi)部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制意識，關(guān)鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內(nèi)部控制管理當(dāng)作一回事，那么就無法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識，同時(shí)要求各部門、各單位學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的基本知識，極力配合財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)部控制工作。要明確內(nèi)部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動(dòng)配合。今后各部門、各單位要嚴(yán)格依照《會計(jì)法》認(rèn)真核實(shí)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，嚴(yán)格按規(guī)章辦事，杜絕個(gè)人意見左右，保證內(nèi)部控制合法、有效進(jìn)行。
2.建立良好的內(nèi)部會計(jì)控制氛圍
良好的環(huán)境和文化氛圍是內(nèi)部控制順利實(shí)施的條件，而企業(yè)內(nèi)部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設(shè)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部規(guī)章、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內(nèi)部會計(jì)控制的效果。對此，企業(yè)應(yīng)完善和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離、組織機(jī)構(gòu)及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內(nèi)部控制培訓(xùn)力量，對各級管理人員及員工進(jìn)行培訓(xùn)與教育，進(jìn)而自覺地遵守內(nèi)部控制制度。
3.強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)控力度
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一直是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的力度。尤其是對基建項(xiàng)目招投標(biāo)、設(shè)施設(shè)備采購等內(nèi)部會計(jì)控制相對薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控的力度。內(nèi)部審計(jì)要貫穿企業(yè)會計(jì)活動(dòng)的始末，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到應(yīng)有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計(jì)力度來提高自身審計(jì)水平，聘請審計(jì)專家來指導(dǎo)與檢查，從而達(dá)到理想的質(zhì)量水平和監(jiān)督效果。
4.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風(fēng)險(xiǎn)防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)的人才，就無法做到最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。所以增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要一步。針對財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的問題，企業(yè)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期聘請專家進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參加。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，主動(dòng)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的重要性，從而使財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)的對待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效的管控措施。
三、結(jié)語
總之，有效的內(nèi)部會計(jì)控制將有效保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內(nèi)部控制管理的有力武器，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
一、COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述
20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的研究報(bào)告，它是對《內(nèi)部控制——整合框架》的補(bǔ)充和豐富，同時(shí)也標(biāo)志著“風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代”的到來。
這一報(bào)告從原來的只公布財(cái)務(wù)報(bào)表并且只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報(bào)告。而且，涵蓋范圍也從原來的財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到了更廣泛的非財(cái)務(wù)信息。對主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析
（一）控制環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面
1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，特別是基層項(xiàng)目機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，法律意識淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)意識差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識的偏差。
2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實(shí)到人員的實(shí)際操作，由于工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、判斷錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部員工流動(dòng)性比較強(qiáng)，宣傳學(xué)習(xí)無法系統(tǒng)全面，實(shí)施控制也就無法全面到位。
3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展與追求自身經(jīng)濟(jì)利益，無視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。
�。ǘ┦马�(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對方面
1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強(qiáng)調(diào)利潤，為增強(qiáng)收益能力，以不斷地?cái)U(kuò)大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴(kuò)張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運(yùn)成本，加大了資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點(diǎn)與漏洞，使風(fēng)險(xiǎn)評估無法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營過程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。
3.風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識有所增強(qiáng)，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。
�。ㄈ┬畔⑴c溝通方面
首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時(shí)無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時(shí)將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動(dòng)的所有人員，使他們不能及時(shí)知道企業(yè)運(yùn)作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無法落實(shí)。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項(xiàng)目基層工作人員將問題上報(bào)給管理層時(shí)，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項(xiàng)目基層卻沒有落到實(shí)處切實(shí)執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。
�。ㄋ模┍O(jiān)控方面
這方面主要問題是內(nèi)部審計(jì)職能弱化。一方面缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，許多制度存在盲點(diǎn)和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的.檢查只是上級布置，下級應(yīng)付而沒有認(rèn)真對待，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效力。
三、改革我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
�。ㄒ唬﹦�(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境
1.堅(jiān)持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時(shí)管理，明確各級管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無人承擔(dān)的情況。
2.建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強(qiáng)人力資源管理，建立高效的人員隊(duì)伍，使風(fēng)險(xiǎn)控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險(xiǎn)意識，成為高素質(zhì)高道德的員工。
（二）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對體系
1.強(qiáng)化會計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險(xiǎn)首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該建立完善的會計(jì)系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴(yán)格分開，做到賬實(shí)相符；明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
2.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。面對復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場，要加強(qiáng)對員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識培訓(xùn)提高他們對風(fēng)險(xiǎn)識別、監(jiān)測和控制市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進(jìn)行評估，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
3.建立有效的資金審批機(jī)制。規(guī)范財(cái)務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。
4.完善防范意外風(fēng)險(xiǎn)措施。由于房地產(chǎn)市場競爭的加劇，房價(jià)的高低都很難預(yù)測，加強(qiáng)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時(shí)可以不影響整體的運(yùn)作，提前做好防范工作。
�。ㄈ┮�(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)
首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個(gè)人的權(quán)限，實(shí)施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。
其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實(shí)交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問題，能追究到個(gè)人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實(shí)相符，管理層定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。
（四）完善銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)
首先，董事會和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強(qiáng)化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機(jī)會能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營管理過程中遇到的問題和風(fēng)險(xiǎn)的信息能夠及時(shí)地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯(cuò)誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。
�。ㄎ澹� 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系
明確內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)做到監(jiān)管措施落到實(shí)處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)改正并上報(bào)，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的作用，并實(shí)施責(zé)任追究制度，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任感。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文13
一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的的現(xiàn)狀和問題
1.管理者的重視與基層人員意識及實(shí)施情況不相符
目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認(rèn)識到未來發(fā)展的形式，并在大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進(jìn)一套企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制尚需要時(shí)間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識不強(qiáng)烈是造成我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不力的主要原因。受長期發(fā)展體制的影響，我國煤炭行業(yè)市場競爭意識不強(qiáng)烈，導(dǎo)致我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)長期落后；同時(shí)，部分的管理者對內(nèi)部會計(jì)控制體系建設(shè)認(rèn)識不當(dāng)，沒有真正的理解內(nèi)部會計(jì)控制的真正含義。
2.企業(yè)中人員素質(zhì)不高，員工管理權(quán)限設(shè)置不當(dāng)要，企業(yè)管理體制不合理
企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責(zé)任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)我國煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權(quán)，但經(jīng)驗(yàn)缺乏，造成員工管理權(quán)限設(shè)置不清晰，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應(yīng)用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權(quán)責(zé)一致。
3.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，缺乏審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)性
政府部門并沒有制定出一套完整地內(nèi)部會計(jì)控制體系，導(dǎo)致各部門沒有統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵(lì)機(jī)制。部分煤炭企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不當(dāng)，僅僅將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)財(cái)務(wù)部門對各部門財(cái)會業(yè)務(wù)辦理的定期工作檢查，并且審計(jì)委員會因缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的作用。同時(shí)，企業(yè)的績效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡單的認(rèn)為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制無關(guān)，沒有將內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容設(shè)為績效考核的標(biāo)準(zhǔn)，不能充分調(diào)動(dòng)所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的熱情。
4.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
會計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理過程來保證會計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴(yán)格的會計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會人員為企業(yè)管理者提供的會計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。
二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議
1.增強(qiáng)對煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識
一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的'基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會計(jì)控制體系成為企業(yè)管理體系的有機(jī)組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，重視對會計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識。
2.規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會計(jì)信息的真實(shí)性
通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。
3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限
企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。
4.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督
國家要建立一整套的內(nèi)部會計(jì)控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)實(shí)行監(jiān)管，定期對企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督檢查權(quán)，使公司各個(gè)機(jī)構(gòu)相互制衡。企業(yè)要明確對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、辦理人員、財(cái)務(wù)保管人員以及登記賬款人員的權(quán)利和義務(wù)及責(zé)任,避免因權(quán)責(zé)不明在遇到問題時(shí)相互推誘,出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象,或者因?yàn)槁殭?quán)重疊而產(chǎn)生的越權(quán)現(xiàn)象。
5.執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績效考核
嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度以及完善的績效考核體系是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要手段。當(dāng)前我國的煤炭企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及績效考核認(rèn)識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業(yè)需要強(qiáng)化管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，通過嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度來監(jiān)督和保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)會業(yè)務(wù)都是按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理。同時(shí)，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部績效考核指標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)內(nèi)容加入到企業(yè)的內(nèi)部績效考核指標(biāo)體系之中，通過科學(xué)合理的績效考核體系來監(jiān)督員工的行為，激勵(lì)所有員工積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系落實(shí)到日常工作之中。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
一、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制
內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計(jì)漏洞，需要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)對與會計(jì)相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計(jì)信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國家法律法規(guī)切實(shí)執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴(yán)重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內(nèi)部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)?jì)數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問題。
2.管理者與會計(jì)人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運(yùn)營過程中偏重于技術(shù)管理，而對于運(yùn)營管理與財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內(nèi)部會計(jì)控制重要性認(rèn)識不足，或者認(rèn)為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時(shí)糾正，往往說一句話就過去了，認(rèn)為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴(yán)肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計(jì)人員一般為無證上崗，對于財(cái)務(wù)專業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護(hù)管理者或所有者的利益，會計(jì)人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴(yán)重?fù)p害。
3.缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的.企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，對于制度進(jìn)行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運(yùn)作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計(jì)人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識與危機(jī)意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅(jiān)持不做假帳，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時(shí)進(jìn)行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計(jì)控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著巨大的推動(dòng)作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度、監(jiān)督機(jī)制的模式，提高管理者與會計(jì)人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
一、我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時(shí)對相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計(jì)人員在開展工作的時(shí)候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識
要完善、強(qiáng)化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，這就需要從員工的思想認(rèn)識方面入手。所以說，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制的思想認(rèn)識，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計(jì)控制意識的認(rèn)識，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的`職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營。
�。ǘ┘訌�(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)資金控制
地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和開發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
（三）完善內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系
若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系，對各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，定期、全面、詳細(xì)地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門和會計(jì)部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的落實(shí)和成果。
三、結(jié)言
總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個(gè)問題，從而導(dǎo)致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進(jìn)一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會計(jì)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。
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